【正文】 參考文獻：[1][D].山東大學(xué)，2014.[2][J].金融經(jīng)濟，2010，08：3940.[3]周莉莉，[J].經(jīng)濟問題探索，2010，05：130136.[4][D].廈門：廈門大學(xué)，2006.[5]Barton J，Waymire Protection under Regulated Financial Reporting [J].Journal of Accounting and Economics，2004（1）：3538.[6]Bowen PL，Rohde International research symposium on accounting information systems[J]，International Journal of Accounting Information Systems，2005，6（3）：157158.[7]Angella Amudo，Eno of Internal Control Systems：A Case Study from Uganda[J].International Research Journal of Finance and Economics，2009，P125P143.。四、結(jié)束語我國商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經(jīng)驗上更為不足。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息?；诖耍捅仨殞ι虡I(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向來進行業(yè)務(wù)流程設(shè)計，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。，提高內(nèi)控效率我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行風(fēng)險控制?；诖饲闆r下，我國也強烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實客觀地反映上市公司的信息披露。，真實披露信息制度銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進一步完善了內(nèi)控機制管理，提高內(nèi)控的管理水平?；诖?，所謂的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險和交易風(fēng)險等風(fēng)險都有了較為堅實的基礎(chǔ)，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施，完善法人治理結(jié)構(gòu)從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟的國家社會信用體系是否足夠完善?，F(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。另一方面，我國對于銀行風(fēng)險的測評缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項風(fēng)險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。但是，目前的監(jiān)督評價機制仍舊存在以下問題：一個是內(nèi)部審計工作的不規(guī)范及其審計手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評價上仍有不足。只有通過連續(xù)的評價監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機制的有效運行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機構(gòu)的建立上也較不合理。二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險的認知不夠，只是片面強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)上的開拓，以實現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。（6）成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。（4）適當(dāng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。（2）優(yōu)先性原則內(nèi)部控制以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識別、計量和評估相關(guān)風(fēng)險，提出風(fēng)險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求?！叭嫘浴?yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：（1）全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量不斷進行評價的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和修正活動進行評價。COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各個部門和員工進行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動進行風(fēng)險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為?；诖?，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進行分析，從而提出相關(guān)性的解決對策，進一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。第五篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作是一個巨大的系統(tǒng)工程，它貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的始終，涉及到業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，由于商業(yè)銀行面臨的深層次體制矛盾在近期內(nèi)還難以徹底解決，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立還需要一個艱難而漫長的過程。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進行的。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行好，內(nèi)部控制過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。第四，加強對計算機系統(tǒng)風(fēng)險的控制，形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)督和牽制系統(tǒng)，保障計算機存儲備份數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度、程序、方法進行整合、梳理、優(yōu)化，同時積極引進國外商業(yè)銀行構(gòu)建內(nèi)部控制體系的先進理念、方法和機制，對內(nèi)部控制人員、職能和流程加以規(guī)范和統(tǒng)一，便于執(zhí)行和操作，將控制機制滲透到每項業(yè)務(wù)活動中，從而形成一個動態(tài)的、能夠持續(xù)改進的風(fēng)險控制體系平臺。首先，從主要控制和管理信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險向全面控制和管理各類業(yè)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)變，從制度防范風(fēng)險向程序防范風(fēng)險、技術(shù)防范風(fēng)險等方面轉(zhuǎn)變，從組織機構(gòu)和人員上保障風(fēng)險評估活動的連續(xù)性和完整性。(三)進行全面的風(fēng)險評估與管理盡快建立和完善銀行的風(fēng)險識別和評估體系，認真借鑒國際先進經(jīng)驗，積極運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。3，堅持崗位學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度使從業(yè)人員既熟悉制度要求，又能認真自覺地執(zhí)行制度，切實增強風(fēng)險防范和自我保護意識；提高員工內(nèi)控意識，增強遵紀守法觀念：組織員工深入學(xué)習(xí)各項規(guī)章制度，經(jīng)常開展依法合規(guī)經(jīng)營和遵章守紀的教育活動，狠抓各項內(nèi)控制度的落實，使員工牢固樹立依法合規(guī)經(jīng)營意識。2，進一步落實崗位責(zé)任制努力建立責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序、嚴謹規(guī)范、科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，端正思想，堅持業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理兩手硬。要培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進的管理方法的人才隊伍，改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確情況下，才能實施有效控制。(2)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)。2，改善內(nèi)部控制環(huán)境(1)完善內(nèi)部控制環(huán)境需要的配套體制。為了適應(yīng)這種市場環(huán)境的變化，我國商業(yè)銀行必須加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立一個能夠?qū)崟r監(jiān)測風(fēng)險動態(tài)的風(fēng)險評估和風(fēng)險控制體系已是迫在眉睫。二、解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的對策現(xiàn)代企業(yè)管理最顯著的特征是法治而非人治。四是內(nèi)部審計在履行職責(zé)中存在嚴重的滯后性，發(fā)現(xiàn)違章、違規(guī)問題積累成堆了才去處理、管理漏洞大了才去堵塞。二是內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不適應(yīng)日益擴大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要。在內(nèi)審的職能上，很多內(nèi)部審計工作停留在事后事項的審核上，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營機構(gòu)執(zhí)行的效果以及風(fēng)險控制的有效性等方面，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，主要是對內(nèi)控制度和風(fēng)險檢查的頻率和深度有限。3，缺乏有效的風(fēng)險約束機制目前，商業(yè)銀行的風(fēng)險控制激勵和約束機制不健全，普遍存在重業(yè)務(wù)開拓輕內(nèi)部控制、重短期績效輕長期利益、重存款輕資產(chǎn)質(zhì)量，沒有把內(nèi)部控制活動當(dāng)作日常工作和一種自覺的行為。2，風(fēng)險評估與管理的技術(shù)方法落后我國銀行長期以來受計劃經(jīng)濟的影響，風(fēng)險意識不強，管理層對風(fēng)險評估工作重視不夠，加之缺乏掌握定量化風(fēng)險評估的人才，銀行的風(fēng)險評估主要是手工的定性分析，即使是信用風(fēng)險，定量分析也只局限于對企業(yè)財務(wù)報表的簡單分析，還談不上設(shè)計風(fēng)險評估模型對風(fēng)險進行實時監(jiān)控。(三)風(fēng)險控制系統(tǒng)乏力1，風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全風(fēng)險控制是內(nèi)部控制中的難點。放款的不收款，收款的不放款，貸款風(fēng)險無法得到控制。如會計出納操作崗位，對印、押、證及有價單證的管理規(guī)定在形式上是硬的，當(dāng)實際執(zhí)行因崗位缺員或個人因素的制約而沒有嚴格照章執(zhí)行，結(jié)果誘發(fā)經(jīng)濟案件；在信貸操作崗位上，項目評估、審貸分離是好制度，但因某些有權(quán)人的私下融通