商業(yè)銀行會計金融機構往來的核算-資料下載頁
2025-01-08 18:37本頁面
【正文】 一般性存款為總行 ? 繳存時間： ?財政性存款， 除第一次按規(guī)定時間繳存外，城市分支行（包括所屬部、處） 每旬調整一次，于旬后 5日內辦理；縣支行及其所屬處所，每月調整一次，于月后 8日內辦理。 ?一般性存款 ， 各商業(yè)銀行每旬調整一次 ， 于旬后 5日內辦理 ? 繳存單位：千元 ? 繳存數(shù)額：通過余額表計算 ? 繳存會計分錄： 調增 （ 補繳 ） 財政性存款準備金時 ， 會計分錄： 借： 繳 存中央銀行財政性存款 —— 繳存 人行財政性存款戶 借： 繳 存中央銀行一般性存款 —— 繳存 人行一般性存款戶 貸：存中央銀行存款 —— 存 人行存款戶 調減 （ 退繳 ） 財政性存款準備金時 ， 會計分錄： 借：存中央銀行存款 —— 存 人行存款戶 貸：繳存中央銀行財政性存款 —— 繳存 人行財政性存款戶 貸：繳 存中央銀行一般性存款 —— 繳存 人行一般性存款戶 ? 關于欠繳罰款 四、商業(yè)銀行向中央銀行借款的核算 （ 一 ） 再貸款的種類 中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的貸款 ， 也稱再貸款 。 它是解決商業(yè)銀行臨時資金不足 ， 發(fā)揮中央銀行宏觀調控作用的工具 。 目前人民銀行對商業(yè)銀行發(fā)放的貸款 ， 按期限劃分 ， 主要分為年度性貸款 、 季節(jié)性貸款和日拆性貸款 。 （二）再貸款核算 借入時： 借：存中央銀行存款 —— 存 人行存款戶 貸：向中央銀行借款 —— 人行借款戶 歸還時： 借：向中央銀行借款 —— 人行借款戶 借：金融企業(yè)往來支出 —— 向人行借款利息支出戶 貸：存中央銀行存款 —— 存 人行存款戶 五、再貼現(xiàn)的核算 （ 一 ） 再貼現(xiàn)的概念 。 商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù) （ 商業(yè)匯票 ） ， 向中央銀行辦理的貼現(xiàn) ，也稱再貼現(xiàn) 。 再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足的一條途徑 。 （ 二 ） 再貼現(xiàn)的賬務處理 。 1． 辦理再貼現(xiàn)的處理 。 （ 1） 商業(yè)銀行的處理 。 商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向人民銀行申請再貼現(xiàn)時 ， 應填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證 （ 以貼現(xiàn)憑證代 ） ， 連同承兌匯票一起交人民銀行 。 待收到人民銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證 （ 收賬通知 ） 和承兌匯票 ，據(jù)以編制特種轉賬借 、 貸方傳票辦理轉賬 ） 其會計分錄為： 借：存放中央銀行備用金 （ 實付再貼現(xiàn)全額 ） 金融企業(yè)往來支出 —— 再貼現(xiàn)利息支出戶 貸：貼現(xiàn) 再貼現(xiàn)票據(jù)戶 借：貼現(xiàn) —— 再貼現(xiàn)票據(jù)戶 貸：貼現(xiàn) —— 買入貼現(xiàn)票據(jù)或其他有關明細科目 （ 2） 人民銀行的處理 。 人民銀行計劃資金部門收到商業(yè)銀行提交的再貼現(xiàn)憑證及承兌匯累 經(jīng)審核同意再貼現(xiàn)后 ，由人民銀行會計部門根據(jù)匯票金額 、 再貼現(xiàn)日期及利率 ，計算人民銀行應扣除的再貼現(xiàn)利息和實付再貼現(xiàn)全額 （ 計算方法同商業(yè)銀行貼現(xiàn)利息的計算 ） ， 填入再貼現(xiàn)憑證 ，并據(jù)再貼現(xiàn)憑證第一 、 二 、 三聯(lián)辦理轉賬 。 其會計分錄為： 借：再貼現(xiàn)一 銀行匯票戶 貸： 銀行準備金存款 —— 金融機構存款 再貼現(xiàn)申請行戶 貸：利息收入 —— 再貼現(xiàn)利息收入戶 轉賬后 ， 將加蓋再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)退交申請再貼現(xiàn)的商業(yè)銀行 ， 將再貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)專夾保管 。
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