【正文】 日及銷戶時，商業(yè)銀行計(jì)提利息收入： 借：應(yīng)收利息 —— 行 貸：利息收入 —— 存放同業(yè)利息收入 2．利息的處理 結(jié)息日次日及銷戶時，實(shí)際收到存放同業(yè)款項(xiàng)利息時： 借：存放同業(yè) —— 存放 行 款項(xiàng) 貸：應(yīng)收利息 —— 行 三、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 商業(yè)銀行支取款項(xiàng)，在收到劃來的資金后： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 貸：存放同業(yè) —— 存放 行 款項(xiàng) 3．支取款項(xiàng)的處理 （三）同業(yè)存放款項(xiàng)的核算 境內(nèi)、境外其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，因辦理跨系統(tǒng)資金結(jié)算、理財(cái)投資或其他資金往來等業(yè)務(wù)需要，而存入商業(yè)銀行的款項(xiàng)。 同業(yè)存放款項(xiàng) 三、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 1．同業(yè)存入款項(xiàng)的處理 同業(yè)存入款項(xiàng)，商業(yè)銀行收到劃來的資金后： 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 貸：同業(yè)存放 —— 行存放 款項(xiàng) 資產(chǎn)負(fù)債表日、結(jié)息日及銷戶時，商業(yè)銀行計(jì)提利息支出： 借：利息支出 —— 同業(yè)存放利息支出 貸：應(yīng)付利息 —— 行 2．利息的處理 三、同業(yè)間存放款項(xiàng)的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 結(jié)息日次日及銷戶時，實(shí)際支付同業(yè)存放款項(xiàng)利息時： 借：應(yīng)付利息 —— 行 貸：同業(yè)存放 —— 行存放 款項(xiàng) 同業(yè)支取款項(xiàng)，商業(yè)銀行在劃撥資金后： 借：同業(yè)存放 —— 行存放 款項(xiàng) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款 3．同業(yè)支取款項(xiàng)的處理 四、 同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間 臨時 融通資金的一種 短期 資金借貸行為 ， 是解決 短期 資金不足的一種有效方法 。 拆借資金只能用于臨時性的資金需要 ，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資 。 同業(yè)拆借必須通過中央銀行劃撥資金 。 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借或同業(yè)拆借市場有以下幾個特點(diǎn)： 期限比較短 ， 我國同業(yè)拆借資金的最長期限為 4個月 (修訂后的 《 商業(yè)銀行法 》 第 46條取消了對拆借期限不超過 4個月的規(guī)定 )， 因?yàn)橥瑯I(yè)拆借資金主要用于金融機(jī)構(gòu)短期 、 臨時性資金需要； 參與者 是商業(yè)銀行和其它金融機(jī)構(gòu) 。 參與拆借的機(jī)構(gòu)基本上在中央銀行開立存款賬戶 ， 在拆借市場交易的主要是金融機(jī)構(gòu)存放在該賬戶上的多余資金； 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 信用拆借 ， 拆借活動在金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行 ， 市場準(zhǔn)入條件較嚴(yán)格 ， 金融機(jī)構(gòu)主要以其信譽(yù)參與拆借活動 。 。 一般來說 ， 同業(yè)拆借利率是以中央銀行再貸款利率和再貼現(xiàn)率為基準(zhǔn) ， 再根據(jù)社會資金的松緊程度和供求關(guān)系由拆借雙方自由議定的 。 由于拆借雙方都是商業(yè)銀行或其它金融機(jī)構(gòu) ， 其信譽(yù)比一般工商企業(yè)要高 ， 拆借風(fēng)險(xiǎn)較小 ， 加之拆借期限較短 ， 因而利率水平較低 。 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借市場最早出現(xiàn)于 美國 ， 其形成的根本原因在于 法定存款準(zhǔn)備金制度 的實(shí)施 。 按照美國 1913年通過的“ 聯(lián)邦儲備法 ” 的規(guī)定 ， 加入聯(lián)邦儲備銀行的會員銀行 ，必須按存款數(shù)額的一定比率向聯(lián)邦儲備銀行繳納法定存款準(zhǔn)備金 。 存款準(zhǔn)備金多余和不足的銀行 ， 在客觀上需要互相調(diào)劑 。 于是 ， 1921年在美國紐約形成了以調(diào)劑聯(lián)邦儲備銀行會員銀行的準(zhǔn)備金頭寸為內(nèi)容的聯(lián)邦基金市場 。 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 一般利率通常參照基準(zhǔn)利率而定 。 比如 ， 倫敦銀行同業(yè)拆放利率 ， 即 LIBOR（ London Interbank Offered Rate） 利率是指倫敦銀行同業(yè)之間的短期資金借貸利率 ， 現(xiàn)在已經(jīng)作為國際金融市場中大多數(shù)浮動利率的基礎(chǔ)利率 ， 許多浮動利率的融資工具在發(fā)行時都以該利率作為浮動的依據(jù)和參照 。 又比如 ， 美國紐約的聯(lián)邦基金市場是國際著名的同業(yè)拆借市場 ， 它以調(diào)劑聯(lián)邦儲備銀行的會員銀行的準(zhǔn)備頭寸為主要內(nèi)容 ， 美國聯(lián)邦基金市場利率是美聯(lián)儲貨幣政策的中間目標(biāo) 。 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 ? 上海銀行間同業(yè)拆放利率（ Shanghai Interbank Offered Rate，簡稱 Shibor），以位于上海的全國銀行間同業(yè)拆借中心為技術(shù)平臺計(jì)算、發(fā)布并命名，是由 信用等級較高的銀行組成報(bào)價(jià)團(tuán) 自主報(bào)出的人民幣同業(yè)拆出利率計(jì)算確定的算術(shù)平均利率，是 單利、無擔(dān)保、批發(fā)性利率 。目前，對社會公布的 Shibor品種包括隔夜、 1周、 2周、 1個月、 3個月、 6個月、9個月及 1年。 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 （一）會計(jì)科目的設(shè)置 負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時，按實(shí)際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。 資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆出資金時，記入借方；收回資金時，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 拆出資金 拆入資金 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 （二）同城同業(yè)拆借的核算 拆出行 中央銀行 拆入行 ① 簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票 ② 提交 連同本息簽發(fā)還款憑證 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 1．拆借的處理 拆出行拆出資金時，會計(jì)分錄為： 借：拆出資金 —— 行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 中央銀行收到拆入行送存的支票及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。其會計(jì)分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 拆出行戶 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 拆入行戶 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 拆入行接到收賬通知，按實(shí)際收到的金額，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金 —— 行戶 2．資產(chǎn)負(fù)債表日的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，拆入行應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用，做會計(jì)分錄： 借：利息支出 —— 拆入資金戶 貸：應(yīng)付利息 —— 行戶 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 3．到期歸還的處理 拆借資金到期歸還時，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支票提交開戶的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。其會計(jì)分錄為： 借：拆入資金 —— 行戶 （拆入資金的本金） 應(yīng)付利息 —— 行戶（已計(jì)提的應(yīng)付利息） 利息支出 —— 拆入資金戶 （借貸方的差額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （實(shí)際歸還的金額） 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 四、 同業(yè)拆借的核算 中央銀行收到拆入行提交的支票后，經(jīng)審核無誤，將本息轉(zhuǎn)入拆出行準(zhǔn)備金存款賬戶。其會計(jì)分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 拆入行戶 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 —— 拆出行戶 拆出行接到收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆出資金 —— 行戶 利息收入 —— 拆出資金戶 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核算 三、 同業(yè)拆借的核算 （三）異地同業(yè)拆借的核算 異地商業(yè)銀行間進(jìn)行拆借時，拆出行通過開戶的中央銀行將款項(xiàng)匯往異地拆入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)入拆入行賬戶；歸還拆借款時，由拆入行將款項(xiàng)匯給拆出行。拆出行與拆入行賬務(wù)處理的會計(jì)分錄與前述同城拆借相同，而雙方開戶的中央銀行則需要通過聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)，具體手續(xù)不再詳述。 第二節(jié) 商業(yè)銀行之間往來的核