【正文】 寫歸還貸款的金額（不包括利息），用途欄注明“歸還 X年 X月 X日第X號(hào)貸款”的字樣，交銀行會(huì)計(jì)部門。 一般在貸款到期前 3天，由信貸部門通知借款人按期歸還。 會(huì)計(jì)本門審核無誤后，為借款單位開立貸款分戶賬，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。 然后借款單位提交一式五聯(lián)的借款憑證，并在第一聯(lián)上加蓋單位公章、法定代表人名章及預(yù)留印鑒，連同申請書一起交給信貸部門。由于信用貸款沒有實(shí)物或有價(jià)物作抵押，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，所以商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 貸款利息一般由銀行按季計(jì)收或利隨本清。 發(fā)放時(shí)，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算存款戶后才能使用，不能在貸款戶中直接支付。從目前各種貸款發(fā)放和收回的形式來看，貸款的核算方式主要有以下 3種： 逐筆核貸 信用貸款 、 擔(dān)保貸款 、 抵押貸款 、 按揭貸款 下貸上轉(zhuǎn) 貼現(xiàn) 87 逐筆核貸 逐筆核貸是銀行發(fā)放貸款最常用的核算方式，信用貸款、擔(dān)保貸款都采用這種核算方式。 在上述 5級(jí)分類，后 3類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。 85 ④可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。 ②關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對(duì)償還不利的因素。 83 政策性貸款和商業(yè)性貸款 政策性貸款 主要是指用于國家物資儲(chǔ)備、大宗農(nóng)副產(chǎn)品收購、國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目以及老少邊窮地區(qū)的貸款； 商業(yè)性貸款 是指由銀行自主經(jīng)營的、以盈利為目的的貸款。 81 自營貸款和委托貸款 自營貸款 是使用銀行吸收的一般存款而發(fā)放的貸款； 委托貸款 是指銀行或信托機(jī)構(gòu)接受委托單位的委托，使用委托單位預(yù)先交存的資金，按其指定的對(duì)象和用途發(fā)放的貸款。 對(duì)社會(huì)資金總量的影響不同 貼現(xiàn)是資金在不同人手中的轉(zhuǎn)移，是商業(yè)信用向銀行信用的轉(zhuǎn)化，并不改變社會(huì)總資金的規(guī)模；而貸款是將閑置資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金，使生產(chǎn)和流通領(lǐng)域的資金總量得以擴(kuò)充和增加，進(jìn)而引起社會(huì)資金總量的增加。 80 貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別 融資的對(duì)象不同 貼現(xiàn)是以票據(jù)為對(duì)象，而一般貸款是以物資為對(duì)象。是持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定的利息后，將余額交付貼現(xiàn)人的信用行為。 79 貼 現(xiàn) 是“商業(yè)匯票貼現(xiàn)”的簡稱，是指商業(yè)匯票的持票人為提前取得票款，持未到期的商業(yè)匯票，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓。 76 （二）貸款的種類 按期限長短劃分： 短期貸款和中長期貸款 按信用關(guān)系劃分： 信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款 、 貼現(xiàn) 按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分： 自營貸款、委托貸款 按貸款的資金用途劃分： 流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款 按貸款的性質(zhì)劃分： 政策性貸款和商業(yè)性貸款 77 短期貸款和中長期貸款 短期貸款 是指期限在 1年以下的各種貸款； 中期貸款 是指期限在 1－ 3年的各種貸款； 長期貸款 是指貸款期限在 3年以上（含 3年）的各種貸款。 銀行通過信貸監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約資金使用，提高經(jīng)濟(jì)效益。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。 例如：某儲(chǔ)戶 1999年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬元，年利率為 %，存款到期日即2020年 1月 1日把存款全部取出。 代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款 =結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息稅率 71 儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅率為 20%。它采用由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。 70 ( 三 )利息稅的核算 為了引導(dǎo)居民消費(fèi)和個(gè)人投資，擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，國家決定自 1999年 11月 1日起，恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。 提取后，須在以后月份內(nèi)停取 1或 2次。由銀行發(fā)給存折，以后憑存折分期支取本金。計(jì)算公式為： 例如，某儲(chǔ)戶 2020年 8月 1日存入 3年期存本取息儲(chǔ)蓄存款 10 000元，年利率為 8%，儲(chǔ)戶要求每季度取息 1次，每次應(yīng)付利息為： 每次支取利息數(shù) = 本金 存期 利率 取息次數(shù) 10 000 3 8% 4 3 = 200（元） 67 整存零取定期儲(chǔ)蓄 這是適應(yīng)大筆款項(xiàng)在較長時(shí)間內(nèi)分期陸續(xù)使用的需要而設(shè)置的一種儲(chǔ)蓄形式。 存本取息儲(chǔ)蓄的核算手續(xù)，基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，存期分 1年、 3年、 5年三種，由銀行發(fā)給存折，以后憑存折按約定期限分次支取利息，到期一次支取本金。 利息 =7800 %=(元〉 64 零存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息方法 ： 固定基數(shù)計(jì)息法，是以每月存入 1元，存 12個(gè)月，到期按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)付的利息作為基數(shù)，然后乘以每月固定存入金額。 63 零存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息方法 ： 月積數(shù)計(jì)算法是分戶賬上余額按月份計(jì)算出月積數(shù)，支取時(shí)求出累計(jì)積數(shù)，然后再乘以月利率。 到期及提前支取可參照活期儲(chǔ)蓄銷戶時(shí)的處理手續(xù)以及整存整取儲(chǔ)蓄手續(xù)辦理。 該種儲(chǔ)蓄不得部分提前支取。 62 零存整取定期儲(chǔ)蓄 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是一種分次存入、到期一次提取本息的定期儲(chǔ)蓄存款種類。 提前支取的定期儲(chǔ)蓄利息計(jì)算，是以當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。 利率調(diào)高時(shí) ，在調(diào)整日以前按原存單所定利率計(jì)息，從調(diào)整日起按新利率計(jì)息； 利率調(diào)低時(shí) ，在原存期內(nèi)仍按原存單所定利率計(jì)息。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取戶 60 整存整取定期儲(chǔ)蓄（到期支?。? 儲(chǔ)戶持到期存單取款時(shí)，銀行應(yīng)先按原定存期及利率計(jì)算利息，填入存單及卡片賬有關(guān)欄內(nèi)，然后以存單代現(xiàn)金付出傳票，將本金及利息清單交儲(chǔ)戶。存期分為 3個(gè)月、半年、 1年、 2年、 3年、 5年。 定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式和支取的方式不同主要分為 整存整取 、 零存整取 、存本取息 和 整存零取 4種。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 戶 利息支出 活期儲(chǔ)蓄利息支出 貸：現(xiàn)金 58 （二）定期儲(chǔ)蓄存款的核算 定期儲(chǔ)蓄是在第一次存款時(shí)，約好存款期限， 1次或分次存入，到期支取本息的儲(chǔ)蓄存款。 同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作取款憑條的附件，分戶賬另行保存，并銷記開銷戶登記單。 銷戶時(shí)，由儲(chǔ)戶根據(jù)最后存款余額，填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條。 這樣，分戶賬上的利息余額，即為該戶從第一次存款日起到結(jié)息日止的應(yīng)付利息數(shù)。 56 活期儲(chǔ)蓄利息查算表的使用 儲(chǔ)戶第一次存入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按其存款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出該筆存款金額的應(yīng)付利息數(shù)，記入分戶賬“利息余額”欄，以后續(xù)存時(shí)，應(yīng)將續(xù)存金額的利息數(shù)與上次利息余額相加，記入分戶賬“利息余額”欄。 每張分本金和利息兩欄，本金從 1元到100元，每元各占 1格； 100元以上到 1000元，每百元各占 1格。 計(jì)息方法： 傳統(tǒng)手工計(jì)息 ：采取按存取款金額，從 活期儲(chǔ)蓄利息表查 算出每筆存取款金額的利息來計(jì)算儲(chǔ)戶應(yīng)得的利息。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 XX戶 貸：現(xiàn)金 54 利息計(jì)算 活期儲(chǔ)蓄存款，規(guī)定每年結(jié)息 1次。 53 取款 取款時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行。 銀行點(diǎn)收無誤后，按賬號(hào)找出分戶賬核對(duì)相符后，再將續(xù)存金額記入分戶賬及存折，結(jié)出余額。 憑印鑒支取的，還可以在憑條和分戶賬上加蓋預(yù)留銀行印鑒，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 開戶 續(xù)存 取款 利息計(jì)算 銷戶 51 開戶 儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行。 50 （一）活期儲(chǔ)蓄存款的核算 活期儲(chǔ)蓄存款是可以隨時(shí)存取的一種儲(chǔ)蓄存款，1元起存，不規(guī)定存期。我國《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定的基本儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)有 7種，即活期儲(chǔ)蓄存款、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、華僑定期儲(chǔ)蓄存款 (1996年 5月 1日已取消該存款利率檔次 )，這些可稱為普通儲(chǔ)蓄存款，它們在居民儲(chǔ)蓄方式選擇中占主導(dǎo)地位。未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。 實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)算利息。存單或存款憑證須注明 通知存款 字樣。 存款人需一次性存入，可以 1次或分次支取。 通知存款的規(guī)定 通知存款的核算 通知存款的計(jì)息 46 通知存款的規(guī)定 通知存款無論實(shí)際存期多長，按存款人提前通知的期限的長短劃分為 1天通知存款 和 7天通知存款兩個(gè)品種，即必須提前 1天或 7天通知約定支取存款。 44 定期存款利息計(jì)算實(shí)例 光明公司存入定期存款 10萬元，存期為 1年，月利率為 ‰ ，則到期銀行應(yīng)支付利息為： 100 000 12 ‰ ＝ 5 040（元） 銀行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期存款 光明公司存款戶 100 000 利息支出 定期存款利息支出戶 5 040 貸：活期存款 光明公司存款戶 105 040 45 （三）單位通知存款業(yè)務(wù)的核算 通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。 存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息： 利率調(diào)高時(shí)，在調(diào)整日以前按原存單所訂利率計(jì)息，從調(diào)整日起按新利率計(jì)息；利率調(diào)低時(shí)，在原存期內(nèi)仍按原存單所訂利率計(jì)息。 會(huì)計(jì)部門審核無誤后以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記單位分戶賬，以進(jìn)賬單代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并開具定期存款證明書交存款人，登記開銷戶登記簿，作分錄如下： 借：活期存款 單位存款戶 貸：定期存款 單位存款戶 42 支取定期存款的核算 單位持定期存款證明書及取款憑條來銀行支取時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門審核相符后按規(guī)定計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：定期存款 XX單位存款戶 利息支出 XX定期存款利息支出戶 貸：活期存款 XX單位存款戶 43 定期存款利息計(jì)算 單位定期存款利息的計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。 1萬元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。 各單位按照有關(guān)規(guī)定提留歸單位所有的短期不用資金和地方財(cái)政結(jié)余存款，均可在當(dāng)?shù)亻_戶銀行辦理整存整取定期存款。 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計(jì)積數(shù)，即可計(jì)算利息： 利息＝累計(jì)積數(shù)日利率 39 賬頁計(jì)息法實(shí)例 某單位的存款分戶賬如下： 年利率： ％ 第二季度利息＝ 21 900 000 ％247。 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設(shè)有“日