【正文】 存取款項(xiàng)頻率快的存戶。 每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計(jì) 1次。每張余額表的日期是按當(dāng)月 21日至下月 20日排序的，這是為了與結(jié)息期取得一致而設(shè)計(jì)的，每張余額表的最后都設(shè)置相應(yīng)的總計(jì)欄。 到結(jié)息日，將當(dāng)期計(jì)息余額表末欄內(nèi)因可能誤記而加或減調(diào)整、校正后的累計(jì)未計(jì)息積數(shù)乘以日利率即得應(yīng)計(jì)利息。 37 用計(jì)息余額表計(jì)算利息實(shí)例 見教材第 139頁 本例中第三季度的利息是： 2,484,000,000 ‰ 247。 30＝ 447,120（元） 計(jì)算利息后，填制銀行內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬傳票及利息清單， 將本季度利息轉(zhuǎn)作存款 ，轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 活期存款利息支出戶 447,120 貸：活期存款 XX單位 447,120 38 賬頁計(jì)息法 即在分戶賬上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于存款余額變動(dòng)不多的存款戶。 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設(shè)有“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。在分戶賬每次余額變動(dòng)后，計(jì)算一次變動(dòng)前余額的積數(shù)： 積數(shù)＝本次變動(dòng)前的余額該余額的實(shí)際存在天數(shù) 然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計(jì)積數(shù)，即可計(jì)算利息： 利息＝累計(jì)積數(shù)日利率 39 賬頁計(jì)息法實(shí)例 某單位的存款分戶賬如下： 年利率： ％ 第二季度利息＝ 21 900 000 ％247。 360＝ 1095（元） 2020年 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數(shù) 積數(shù) 月 日 3 4 5 6 6 21 1 12 20 21 貨款收入 轉(zhuǎn)賬收入 工資支出 貨款收入 結(jié)息 160000 202000 120200 180000 1095 貸 貸 貸 貸 貸 202000 320200 160000 340000 341095 11 41 39 1 92 2202000 13120200 6240000 340000 21900000 40 （ 二）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時(shí)，約定存期，本金一次轉(zhuǎn)存，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。 各單位按照有關(guān)規(guī)定提留歸單位所有的短期不用資金和地方財(cái)政結(jié)余存款，均可在當(dāng)?shù)亻_戶銀行辦理整存整取定期存款。 定期存款存期分為半年、 1年、 2年、 3年。 1萬元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。 41 存入定期存款的核算 單位向銀行辦理定期存款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門。 會(huì)計(jì)部門審核無誤后以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記單位分戶賬，以進(jìn)賬單代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并開具定期存款證明書交存款人，登記開銷戶登記簿，作分錄如下： 借：活期存款 單位存款戶 貸：定期存款 單位存款戶 42 支取定期存款的核算 單位持定期存款證明書及取款憑條來銀行支取時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門審核相符后按規(guī)定計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：定期存款 XX單位存款戶 利息支出 XX定期存款利息支出戶 貸：活期存款 XX單位存款戶 43 定期存款利息計(jì)算 單位定期存款利息的計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。 利息＝本金存期利率 定期存款的存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年一律按 360天計(jì)算，對(duì)月一律按 30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息： 利率調(diào)高時(shí)，在調(diào)整日以前按原存單所訂利率計(jì)息，從調(diào)整日起按新利率計(jì)息；利率調(diào)低時(shí)，在原存期內(nèi)仍按原存單所訂利率計(jì)息。 逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。 44 定期存款利息計(jì)算實(shí)例 光明公司存入定期存款 10萬元，存期為 1年，月利率為 ‰ ，則到期銀行應(yīng)支付利息為： 100 000 12 ‰ ＝ 5 040（元） 銀行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期存款 光明公司存款戶 100 000 利息支出 定期存款利息支出戶 5 040 貸：活期存款 光明公司存款戶 105 040 45 （三）單位通知存款業(yè)務(wù)的核算 通知存款是存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。 凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的個(gè)人、法人和其他組織，均可到經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)開辦通知存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)辦理該項(xiàng)存款業(yè)務(wù)。 通知存款的規(guī)定 通知存款的核算 通知存款的計(jì)息 46 通知存款的規(guī)定 通知存款無論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限的長(zhǎng)短劃分為 1天通知存款 和 7天通知存款兩個(gè)品種，即必須提前 1天或 7天通知約定支取存款。 通知存款的最低起存金額：?jiǎn)挝?50萬元，個(gè)人 5萬元；最低支取金額：?jiǎn)挝粸?10萬元，個(gè)人為 5萬元。 存款人需一次性存入，可以 1次或分次支取。 通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款憑證形式；個(gè)人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證須注明 通知存款 字樣。 47 通知存款的核算 存款時(shí)： 借：活期存款 單位存款戶 貸：通知存款 取款時(shí)： 借：通知存款 利息支出 貸：活期存款 單位存款戶 48 通知存款的計(jì)息 通知存款存入時(shí)由存款人選擇 1天或 7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，利隨本清。 實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)算利息。 最短通知期限為 2天或 8天。未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。 49 四、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 目前，我國(guó)境內(nèi)本外幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)品種已有幾十種。我國(guó)《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》規(guī)定的基本儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)有 7種，即活期儲(chǔ)蓄存款、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、華僑定期儲(chǔ)蓄存款 (1996年 5月 1日已取消該存款利率檔次 )，這些可稱為普通儲(chǔ)蓄存款，它們?cè)诰用駜?chǔ)蓄方式選擇中占主導(dǎo)地位。 近年來，又推出許多新的服務(wù)品種，如存單質(zhì)押貸款、個(gè)人支票存款、定期一本通、活期一本通、通信存款、電話銀行服務(wù)等，極大地滿足了廣大儲(chǔ)戶的不同需求。 50 （一）活期儲(chǔ)蓄存款的核算 活期儲(chǔ)蓄存款是可以隨時(shí)存取的一種儲(chǔ)蓄存款，1元起存，不規(guī)定存期。 這種儲(chǔ)蓄有利于個(gè)人安全保管現(xiàn)金，適合于吸收人民群眾手中待用的現(xiàn)金。 開戶 續(xù)存 取款 利息計(jì)算 銷戶 51 開戶 儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行。 銀行點(diǎn)收無誤后，在憑條上加蓋“新開戶”戳記，據(jù)以登記開銷戶登記簿，編列賬號(hào)，開列分戶賬和存折，記入存款金額，并結(jié)出余額。 憑印鑒支取的，還可以在憑條和分戶賬上加蓋預(yù)留銀行印鑒，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 戶 52 續(xù)存 續(xù)存時(shí)，仍由儲(chǔ)戶填寫存款憑條，連同存折及存入款項(xiàng)一并交給銀行。 銀行點(diǎn)收無誤后，按賬號(hào)找出分戶賬核對(duì)相符后，再將續(xù)存金額記入分戶賬及存折，結(jié)出余額。 其余會(huì)計(jì)處理手續(xù)與開戶相同。 53 取款 取款時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行。 銀行憑以找出分戶賬與存折核對(duì)相符后，再登記分戶賬及存折，結(jié)出新余額，并以取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 XX戶 貸：現(xiàn)金 54 利息計(jì)算 活期儲(chǔ)蓄存款，規(guī)定每年結(jié)息 1次。 為了減輕年度決算日的工作量，規(guī)定從本年 7月 1日起到次年 6月 30日止，為一個(gè)結(jié)息期， 6月 30日為結(jié)息日。 計(jì)息方法： 傳統(tǒng)手工計(jì)息 ：采取按存取款金額，從 活期儲(chǔ)蓄利息表查 算出每筆存取款金額的利息來計(jì)算儲(chǔ)戶應(yīng)得的利息。 現(xiàn)代電腦計(jì)息 ：電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用 55 活期儲(chǔ)蓄利息查算表 是按規(guī)定的利率，事先把每日應(yīng)付的利息算好，編印成表式，每日 1張。 每張分本金和利息兩欄，本金從 1元到100元，每元各占 1格； 100元以上到 1000元，每百元各占 1格。 各格所列利息都是按照計(jì)息基本公式計(jì)算出從該日起到結(jié)息日止的利息。 56 活期儲(chǔ)蓄利息查算表的使用 儲(chǔ)戶第一次存入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按其存款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出該筆存款金額的應(yīng)付利息數(shù)，記入分戶賬“利息余額”欄，以后續(xù)存時(shí)，應(yīng)將續(xù)存金額的利息數(shù)與上次利息余額相加，記入分戶賬“利息余額”欄。 儲(chǔ)戶取款時(shí)，應(yīng)按其取款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出取款金額的利息數(shù)，從上次利息余額中扣減，記入分戶賬“利息余額”欄。 這樣，分戶賬上的利息余額，即為該戶從第一次存款日起到結(jié)息日止的應(yīng)付利息數(shù)。 57 銷戶 儲(chǔ)戶要求支取全部存款余額，不再續(xù)存時(shí)，稱為銷戶。 銷戶時(shí)，由儲(chǔ)戶根據(jù)最后存款余額，填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條。銀行按當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，利息算至清戶前 1天為止。 同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作取款憑條的附件，分戶賬另行保存，并銷記開銷戶登記單。 其余手續(xù)與取款相同。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 戶 利息支出 活期儲(chǔ)蓄利息支出 貸：現(xiàn)金 58 （二）定期儲(chǔ)蓄存款的核算 定期儲(chǔ)蓄是在第一次存款時(shí)，約好存款期限， 1次或分次存入，到期支取本息的儲(chǔ)蓄存款。 它的優(yōu)點(diǎn)是存期長(zhǎng)，有利于銀行長(zhǎng)期使用資金。 定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式和支取的方式不同主要分為 整存整取 、 零存整取 、存本取息 和 整存零取 4種。 59 整存整取定期儲(chǔ)蓄（開戶） 整存整取儲(chǔ)蓄存款， 50元起存，多存不限，約定期限，由銀行發(fā)給存單，到期一次支取本息。存期分為 3個(gè)月、半年、 1年、 2年、 3年、 5年。 儲(chǔ)戶存入整存整取儲(chǔ)蓄時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫定期儲(chǔ)蓄存款開戶書，寫明姓名、金額、存期、聯(lián)系方式，經(jīng)銀行收妥款項(xiàng)后，填制一式三聯(lián)定期儲(chǔ)蓄存單，并登記開銷戶登記簿。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取戶 60 整存整取定期儲(chǔ)蓄（到期支取） 儲(chǔ)戶持到期存單取款時(shí)，銀行應(yīng)先按原定存期及利率計(jì)算利息，填入存單及卡片賬有關(guān)欄內(nèi)，然后以存單代現(xiàn)金付出傳票，將本金及利息清單交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取戶 利息支出