【正文】 存取款項頻率快的存戶。 每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計 1次。每張余額表的日期是按當月 21日至下月 20日排序的，這是為了與結(jié)息期取得一致而設計的，每張余額表的最后都設置相應的總計欄。 到結(jié)息日，將當期計息余額表末欄內(nèi)因可能誤記而加或減調(diào)整、校正后的累計未計息積數(shù)乘以日利率即得應計利息。 37 用計息余額表計算利息實例 見教材第 139頁 本例中第三季度的利息是： 2,484,000,000 ‰ 247。 30＝ 447,120（元） 計算利息后，填制銀行內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬傳票及利息清單， 將本季度利息轉(zhuǎn)作存款 ，轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 借：利息支出 活期存款利息支出戶 447,120 貸：活期存款 XX單位 447,120 38 賬頁計息法 即在分戶賬上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動不多的存款戶。 采用這種方法，一般在賬頁的余額后面設有“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數(shù)： 積數(shù)＝本次變動前的余額該余額的實際存在天數(shù) 然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計積數(shù)，即可計算利息： 利息＝累計積數(shù)日利率 39 賬頁計息法實例 某單位的存款分戶賬如下： 年利率： ％ 第二季度利息＝ 21 900 000 ％247。 360＝ 1095（元） 2020年 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數(shù) 積數(shù) 月 日 3 4 5 6 6 21 1 12 20 21 貨款收入 轉(zhuǎn)賬收入 工資支出 貨款收入 結(jié)息 160000 202000 120200 180000 1095 貸 貸 貸 貸 貸 202000 320200 160000 340000 341095 11 41 39 1 92 2202000 13120200 6240000 340000 21900000 40 （ 二）單位定期存款業(yè)務的核算 單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時，約定存期，本金一次轉(zhuǎn)存，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。 各單位按照有關規(guī)定提留歸單位所有的短期不用資金和地方財政結(jié)余存款，均可在當?shù)亻_戶銀行辦理整存整取定期存款。 定期存款存期分為半年、 1年、 2年、 3年。 1萬元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。 41 存入定期存款的核算 單位向銀行辦理定期存款時，應簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進賬單交銀行會計部門。 會計部門審核無誤后以轉(zhuǎn)賬支票代借方傳票登記單位分戶賬，以進賬單代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，并開具定期存款證明書交存款人，登記開銷戶登記簿，作分錄如下： 借：活期存款 單位存款戶 貸：定期存款 單位存款戶 42 支取定期存款的核算 單位持定期存款證明書及取款憑條來銀行支取時，銀行會計部門審核相符后按規(guī)定計算存款利息，作會計分錄如下： 借：定期存款 XX單位存款戶 利息支出 XX定期存款利息支出戶 貸：活期存款 XX單位存款戶 43 定期存款利息計算 單位定期存款利息的計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。 利息＝本金存期利率 定期存款的存期按對年、對月、對日計算，對年一律按 360天計算，對月一律按 30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。 存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，應分段計息： 利率調(diào)高時，在調(diào)整日以前按原存單所訂利率計息，從調(diào)整日起按新利率計息；利率調(diào)低時，在原存期內(nèi)仍按原存單所訂利率計息。 逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計息。 44 定期存款利息計算實例 光明公司存入定期存款 10萬元，存期為 1年，月利率為 ‰ ，則到期銀行應支付利息為： 100 000 12 ‰ ＝ 5 040（元） 銀行賬務處理的會計分錄為： 借：定期存款 光明公司存款戶 100 000 利息支出 定期存款利息支出戶 5 040 貸：活期存款 光明公司存款戶 105 040 45 （三）單位通知存款業(yè)務的核算 通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時提前通知金融機構，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。 凡在中華人民共和國境內(nèi)的個人、法人和其他組織，均可到經(jīng)中國人民銀行批準開辦通知存款業(yè)務的金融機構辦理該項存款業(yè)務。 通知存款的規(guī)定 通知存款的核算 通知存款的計息 46 通知存款的規(guī)定 通知存款無論實際存期多長，按存款人提前通知的期限的長短劃分為 1天通知存款 和 7天通知存款兩個品種，即必須提前 1天或 7天通知約定支取存款。 通知存款的最低起存金額：單位 50萬元，個人 5萬元；最低支取金額：單位為 10萬元，個人為 5萬元。 存款人需一次性存入，可以 1次或分次支取。 通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款憑證形式；個人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證須注明 通知存款 字樣。 47 通知存款的核算 存款時： 借：活期存款 單位存款戶 貸：通知存款 取款時： 借：通知存款 利息支出 貸：活期存款 單位存款戶 48 通知存款的計息 通知存款存入時由存款人選擇 1天或 7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應利率和實際存期計算利息，利隨本清。 實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計算利息。 最短通知期限為 2天或 8天。未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計算利息。 49 四、個人儲蓄存款業(yè)務的核算 目前，我國境內(nèi)本外幣儲蓄業(yè)務品種已有幾十種。我國《儲蓄管理條例》規(guī)定的基本儲蓄業(yè)務有 7種，即活期儲蓄存款、整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲蓄存款、定活兩便儲蓄存款、華僑定期儲蓄存款 (1996年 5月 1日已取消該存款利率檔次 )，這些可稱為普通儲蓄存款，它們在居民儲蓄方式選擇中占主導地位。 近年來，又推出許多新的服務品種，如存單質(zhì)押貸款、個人支票存款、定期一本通、活期一本通、通信存款、電話銀行服務等，極大地滿足了廣大儲戶的不同需求。 50 （一）活期儲蓄存款的核算 活期儲蓄存款是可以隨時存取的一種儲蓄存款，1元起存，不規(guī)定存期。 這種儲蓄有利于個人安全保管現(xiàn)金，適合于吸收人民群眾手中待用的現(xiàn)金。 開戶 續(xù)存 取款 利息計算 銷戶 51 開戶 儲戶第一次存款時，由儲戶填寫活期儲蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行。 銀行點收無誤后，在憑條上加蓋“新開戶”戳記，據(jù)以登記開銷戶登記簿，編列賬號，開列分戶賬和存折，記入存款金額，并結(jié)出余額。 憑印鑒支取的，還可以在憑條和分戶賬上加蓋預留銀行印鑒，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款 戶 52 續(xù)存 續(xù)存時，仍由儲戶填寫存款憑條，連同存折及存入款項一并交給銀行。 銀行點收無誤后，按賬號找出分戶賬核對相符后，再將續(xù)存金額記入分戶賬及存折，結(jié)出余額。 其余會計處理手續(xù)與開戶相同。 53 取款 取款時，由儲戶填寫活期儲蓄取款憑條，連同存折一并交銀行。 銀行憑以找出分戶賬與存折核對相符后，再登記分戶賬及存折，結(jié)出新余額，并以取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票。 會計分錄如下： 借：活期儲蓄存款 XX戶 貸：現(xiàn)金 54 利息計算 活期儲蓄存款，規(guī)定每年結(jié)息 1次。 為了減輕年度決算日的工作量，規(guī)定從本年 7月 1日起到次年 6月 30日止，為一個結(jié)息期， 6月 30日為結(jié)息日。 計息方法： 傳統(tǒng)手工計息 ：采取按存取款金額，從 活期儲蓄利息表查 算出每筆存取款金額的利息來計算儲戶應得的利息。 現(xiàn)代電腦計息 ：電子計算機在會計核算中的應用 55 活期儲蓄利息查算表 是按規(guī)定的利率，事先把每日應付的利息算好，編印成表式，每日 1張。 每張分本金和利息兩欄，本金從 1元到100元，每元各占 1格； 100元以上到 1000元，每百元各占 1格。 各格所列利息都是按照計息基本公式計算出從該日起到結(jié)息日止的利息。 56 活期儲蓄利息查算表的使用 儲戶第一次存入款項時，應按其存款金額，從當日的利息查算表上查算出該筆存款金額的應付利息數(shù)，記入分戶賬“利息余額”欄，以后續(xù)存時，應將續(xù)存金額的利息數(shù)與上次利息余額相加，記入分戶賬“利息余額”欄。 儲戶取款時，應按其取款金額，從當日的利息查算表上查算出取款金額的利息數(shù)，從上次利息余額中扣減，記入分戶賬“利息余額”欄。 這樣，分戶賬上的利息余額，即為該戶從第一次存款日起到結(jié)息日止的應付利息數(shù)。 57 銷戶 儲戶要求支取全部存款余額，不再續(xù)存時，稱為銷戶。 銷戶時，由儲戶根據(jù)最后存款余額，填寫活期儲蓄取款憑條。銀行按當日掛牌的活期儲蓄存款利率計息，利息算至清戶前 1天為止。 同時，在取款憑條、存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作取款憑條的附件，分戶賬另行保存，并銷記開銷戶登記單。 其余手續(xù)與取款相同。會計分錄如下： 借：活期儲蓄存款 戶 利息支出 活期儲蓄利息支出 貸：現(xiàn)金 58 （二）定期儲蓄存款的核算 定期儲蓄是在第一次存款時，約好存款期限， 1次或分次存入，到期支取本息的儲蓄存款。 它的優(yōu)點是存期長，有利于銀行長期使用資金。 定期儲蓄存款根據(jù)存入方式和支取的方式不同主要分為 整存整取 、 零存整取 、存本取息 和 整存零取 4種。 59 整存整取定期儲蓄（開戶） 整存整取儲蓄存款， 50元起存，多存不限，約定期限，由銀行發(fā)給存單，到期一次支取本息。存期分為 3個月、半年、 1年、 2年、 3年、 5年。 儲戶存入整存整取儲蓄時，由儲戶填寫定期儲蓄存款開戶書，寫明姓名、金額、存期、聯(lián)系方式，經(jīng)銀行收妥款項后，填制一式三聯(lián)定期儲蓄存單，并登記開銷戶登記簿。會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款 整存整取戶 60 整存整取定期儲蓄（到期支?。? 儲戶持到期存單取款時，銀行應先按原定存期及利率計算利息，填入存單及卡片賬有關欄內(nèi)，然后以存單代現(xiàn)金付出傳票，將本金及利息清單交儲戶。會計分錄如下： 借：定期儲蓄存款 整存整取戶 利息支出