【正文】 本公式 計息方法 33 計息時間和利率的規(guī)定 單位活期存款按季度計息，每季末月 20日為結(jié)息日，如 3月 20日、 6月 20日。計息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。 每日不論余額是否變動，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計 1次。 到結(jié)息日，將當(dāng)期計息余額表末欄內(nèi)因可能誤記而加或減調(diào)整、校正后的累計未計息積數(shù)乘以日利率即得應(yīng)計利息。 30＝ 447,120（元） 計算利息后，填制銀行內(nèi)部特種轉(zhuǎn)賬傳票及利息清單， 將本季度利息轉(zhuǎn)作存款 ，轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 借：利息支出 活期存款利息支出戶 447,120 貸：活期存款 XX單位 447,120 38 賬頁計息法 即在分戶賬上結(jié)計利息，這種方法適用于存款余額變動不多的存款戶。在分戶賬每次余額變動后，計算一次變動前余額的積數(shù)： 積數(shù)＝本次變動前的余額該余額的實際存在天數(shù) 然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。 360＝ 1095（元） 2020年 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數(shù) 積數(shù) 月 日 3 4 5 6 6 21 1 12 20 21 貨款收入 轉(zhuǎn)賬收入 工資支出 貨款收入 結(jié)息 160000 202000 120200 180000 1095 貸 貸 貸 貸 貸 202000 320200 160000 340000 341095 11 41 39 1 92 2202000 13120200 6240000 340000 21900000 40 （ 二）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時，約定存期，本金一次轉(zhuǎn)存，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。 定期存款存期分為半年、 1年、 2年、 3年。 41 存入定期存款的核算 單位向銀行辦理定期存款時，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會計部門。 利息＝本金存期利率 定期存款的存期按對年、對月、對日計算，對年一律按 360天計算，對月一律按 30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。 逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計息。 凡在中華人民共和國境內(nèi)的個人、法人和其他組織，均可到經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)開辦通知存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)辦理該項存款業(yè)務(wù)。 通知存款的最低起存金額：單位 50萬元，個人 5萬元；最低支取金額：單位為 10萬元，個人為 5萬元。 通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款憑證形式；個人通知存款采用記名存單形式。 47 通知存款的核算 存款時： 借：活期存款 單位存款戶 貸：通知存款 取款時： 借：通知存款 利息支出 貸：活期存款 單位存款戶 48 通知存款的計息 通知存款存入時由存款人選擇 1天或 7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實際存期計算利息，利隨本清。 最短通知期限為 2天或 8天。 49 四、個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 目前，我國境內(nèi)本外幣儲蓄業(yè)務(wù)品種已有幾十種。 近年來，又推出許多新的服務(wù)品種，如存單質(zhì)押貸款、個人支票存款、定期一本通、活期一本通、通信存款、電話銀行服務(wù)等，極大地滿足了廣大儲戶的不同需求。 這種儲蓄有利于個人安全保管現(xiàn)金，適合于吸收人民群眾手中待用的現(xiàn)金。 銀行點收無誤后，在憑條上加蓋“新開戶”戳記，據(jù)以登記開銷戶登記簿，編列賬號，開列分戶賬和存折，記入存款金額，并結(jié)出余額。 會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款 戶 52 續(xù)存 續(xù)存時，仍由儲戶填寫存款憑條，連同存折及存入款項一并交給銀行。 其余會計處理手續(xù)與開戶相同。 銀行憑以找出分戶賬與存折核對相符后，再登記分戶賬及存折，結(jié)出新余額，并以取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票。 為了減輕年度決算日的工作量，規(guī)定從本年 7月 1日起到次年 6月 30日止，為一個結(jié)息期， 6月 30日為結(jié)息日。 現(xiàn)代電腦計息 ：電子計算機(jī)在會計核算中的應(yīng)用 55 活期儲蓄利息查算表 是按規(guī)定的利率，事先把每日應(yīng)付的利息算好，編印成表式，每日 1張。 各格所列利息都是按照計息基本公式計算出從該日起到結(jié)息日止的利息。 儲戶取款時，應(yīng)按其取款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出取款金額的利息數(shù)，從上次利息余額中扣減，記入分戶賬“利息余額”欄。 57 銷戶 儲戶要求支取全部存款余額，不再續(xù)存時，稱為銷戶。銀行按當(dāng)日掛牌的活期儲蓄存款利率計息，利息算至清戶前 1天為止。 其余手續(xù)與取款相同。 它的優(yōu)點是存期長，有利于銀行長期使用資金。 59 整存整取定期儲蓄（開戶） 整存整取儲蓄存款， 50元起存，多存不限，約定期限，由銀行發(fā)給存單，到期一次支取本息。 儲戶存入整存整取儲蓄時，由儲戶填寫定期儲蓄存款開戶書，寫明姓名、金額、存期、聯(lián)系方式，經(jīng)銀行收妥款項后，填制一式三聯(lián)定期儲蓄存單，并登記開銷戶登記簿。會計分錄如下： 借：定期儲蓄存款 整存整取戶 利息支出 定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 定期儲蓄存款，在原定存期內(nèi)若遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計息。 61 提前支取或過期支取 儲戶因急用，持未到期的存單要求提前支取時，應(yīng)由儲戶提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注明證件名稱及號碼，以備查考，并在存單及卡片賬上加蓋“提前支取”戳記。 過期支取定期儲蓄，其處理方法與到期支取相同，但對逾期利息，應(yīng)以活期儲蓄利率計算。開戶起存金額為 5元，存期為 1年、 3年、 5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次，中途如有漏存，應(yīng)在下月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者，到期支取時，按實存金額和實際存期計算利息。 零存整取儲蓄的開戶及續(xù)存手續(xù)，與活期儲蓄基本相同。但計息方法有所不同。 如每月存入 100元，利率為 %，存期為1年， 2020年 8月 1日到期，根據(jù)分戶賬求出全年累計積數(shù)為 7800元。 如利率 ％，月存入 1元，存滿 12個月，月積數(shù)為 78元，利息積數(shù)為： 1 78 ％＝ （元） 如每月存入 100元，存滿 1年支取時應(yīng)付的利息為： 100＝ （元） 65 存本取息定期儲蓄 存本取息儲蓄是適應(yīng)儲戶有較多節(jié)余款，初始的本金不動，按期支取利息的存儲需要而設(shè)立的。 如儲戶在取息期未支取，以后可隨時支取，但不計復(fù)息。 66 存本取息定期儲蓄存款利息的計算 應(yīng)先按規(guī)定利率計算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計算出平均每次支取利息金額。 這種儲蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般為 1000元，存期分 1年、 3年、 5年，支取期限分每 1個月、每 3個月或每半年 1次。 68 整存零取定期儲蓄利息的計算 到期一次支付利息的 計算公式 為 : 例如，存入本金 12020元，存期 1年，月息 %，分 4次支取本金，每三個月取本 3000元， 到期應(yīng)付利息為 ： 到期應(yīng)付利息 = (全部本金 +每次支取 ) 2 支取本金次數(shù) 每次取本時期 利率 (12020+3000) 4 3 %=675(元 ) 2 69 整存零取定期儲蓄提前支取 整存零取定期儲蓄，如果未按約定支取期次，要求部分提前支取時，可提前支取本金 1或 2次。 如果提前支取全部余額，則按實存金額和實存時期計息。 儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內(nèi)儲蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。 這里所稱結(jié)付利息包括在個人儲戶支付利息、在結(jié)息日辦理自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時進(jìn)行結(jié)息。根據(jù)法律不溯既往的原則，個人儲蓄存款在 1999年 10月 31日前孳生的利息不征稅；在 1999年 11月 1日后孳生的利息，一律計征個人所得稅。 其應(yīng)納稅額的計算方法如下： 72 1999年全年孳生的利息 =10 000 %=378（元） 1999年 11月 1日后孳生的利息＝ 378 2 /12＝ 63（元） 應(yīng)納稅額 =63 20%=（元） 具體會計分錄如下： 借：利息支出 貸：定期儲蓄存款 某儲戶 其他應(yīng)付款 代扣利息稅 73 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款的意義和種類 二、貸款業(yè)務(wù)核算的處理 三、貸款呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金 74 一、貸款的意義和種類 （一）貸款的意義 （二）貸款的種類 75 （一）貸款的意義 貸款也稱放款，是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以一定的利率和必須歸還等為條件，把貨幣資金提供給需要者的一種信用活動。它的意義主要表現(xiàn)在： 銀行通過發(fā)放貸款，可以滿足生產(chǎn)和商品流通的資金需要，支持國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 加強(qiáng)貸款管理，加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，可以增加銀行的營業(yè)收入，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。 78 信用貸款、擔(dān)保貸款和抵押貸款 信用貸款 是指銀行僅憑借款單位的信譽而無須提供抵押品和擔(dān)保人而發(fā)放的貸款； 擔(dān)保貸款 是以具有法人資格的擔(dān)保人所提供的擔(dān)保為根據(jù)而發(fā)放的貸款，如借款人不能按期償還貸款，擔(dān)保人應(yīng)承擔(dān)償還本息的責(zé)任； 抵押貸款 是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的貸款。 它是一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為，也是銀行向企業(yè)融通資金的一種信用方式。 它是一種特殊的貸款形式。 收取利息的時間不同 貼現(xiàn)利息是在貼現(xiàn)金額中預(yù)先扣除，而貸款利息則是采取按期計收或利隨本清的做法。 貼現(xiàn)是短期的，而貸款則有各種期限。 82 流動資金貸款和固定資產(chǎn)貸款 流動資金貸款 是指為解決企業(yè)流動資金不足而發(fā)放的貸款； 固定資產(chǎn)貸款 是指為解決企業(yè)因基本建設(shè)和技術(shù)改造等方面的資金需要而發(fā)放的貸款； 農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款 是指為解決收購農(nóng)副產(chǎn)品資金不足而發(fā)放的貸款。 84 按風(fēng)險程度對貸款實行分類 根據(jù)中國人民銀行《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》要求，貸款按風(fēng)險程度不同劃分為 5類： ① 正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息。 ③次級類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額歸還本息。 ⑤損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 86 二、貸款業(yè)務(wù)核算的處理 銀行會計部門根據(jù)不同類型的貸款制度，制定了相應(yīng)的核算方式。 其特點是： 由借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核，確定貸款利率，一次發(fā)放，定期收回。 收回時，由借款單位開具支票，從基本賬戶中辦理歸還手續(xù)，或由銀行主動扣收。 88 信用貸款核算 信用貸