會計學(xué)第五章負(fù)債ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 16:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 為增值稅的一般納稅人 ,適用的增值稅率為 17%,2022年 9月發(fā)生部分業(yè)務(wù) : ? (1) 向小規(guī)模納稅企業(yè)采購原材料一批，取得普通發(fā)票，金額為 80,000元。材料已驗收入庫，貨款已用存款支付。 ? (2)購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款為 70,000元，稅款為 11,900元 ,另發(fā)生運雜等費用 2,100元。材料尚未驗收入庫，貨款已用銀行匯票支付。 ? ②銷售業(yè)務(wù)（銷項稅額） ? 指一般銷售業(yè)務(wù) ? 借 : 銀行存款等賬戶 ? 貸 : 主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 例 55 ? B企業(yè)為增值稅的一般納稅人 ,適用的增值稅率為 17%,2022年 10月發(fā)生部分業(yè)務(wù) : ? (1) 向 T公司銷售甲產(chǎn)品一批，不含稅售價為 90,000元 ,另外 ,還代墊運輸費用 6,000元。價稅費均未收到。 ? (2)向 Y公司銷售乙產(chǎn)品一批，不含稅售價為 100,000元 , 價稅已用原預(yù)收款抵付 (原已預(yù)收 120,000元 ) 。 ③ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ? A、 購進貨物改變用途 ? 例 1: 將原購進的原材料用于在建工程 ,該材料的成本為 200萬元 ,增值稅進項稅額 34萬元 ? 借 : 在建工程 2,340,000 ? 貸 : 原材料 2,000,000 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ? (進項轉(zhuǎn)出 ) 340,000 B、 購進貨物發(fā)生非正常損失 ? 例 56：企業(yè)庫存的材料因水災(zāi)而毀損，增值稅專用發(fā)票上確認(rèn)的成本為 50，000元，進項稅額為 7， 500元。 ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 流 57,500 ? 貸：原材料 50,000 ? 應(yīng)交稅費 —— ? 增（進項轉(zhuǎn)出） 7,500 ? 借：營業(yè)外支出 57,500 ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 流 57,500 ? ④出口退稅 ? 當(dāng)辦妥退稅手續(xù)或收到退稅款時 : ? 借 : 銀行存款 ? 貸 : 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) ? ⑤已交稅金 ? 借 :應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) ? 貸 : 銀行存款 綜合練習(xí) ? A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為 17%，材料按實際成本核算。該企業(yè) 2022年 9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ? （ 1）購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款為 60,000元，稅款為 10,200元。材料尚未驗收入庫，貨款已經(jīng)支付。 ? （ 2）向小規(guī)模納稅企業(yè)采購原材料一批，取得普通發(fā)票，金額為30,000元。材料已驗收入庫，貨款已經(jīng)支付。 ? （ 3）某項在建工程項目耗用原材料一批，該批原材料成本為 20,000元。 ? （ 4）收到出口退稅 10,000元已存銀行。 ? （ 5）銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款為 4,000,000元，稅款為 680,000元，價稅款尚未收到。 ? （ 6）實際交納增值稅 100,000元。 ? 要求：編制上述業(yè)務(wù)會計分錄。 （ 5）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理 ? A、 特點 ? ①一般只開具普通發(fā)票，不能開具增值稅的專用發(fā)票。 ? ②普通發(fā)票為含稅銷售額。在計入收入時，應(yīng)還原為不含稅銷售額。 ? 含稅銷售額 ? 不含稅銷售額 =———————— ? 1+征收率（ 3%） ? ③購入的貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，所支付的增值稅均不得抵扣，而應(yīng)計入購入貨物的成本。 ? ④實行 簡易征收 的辦法。 ? 應(yīng)納增值稅 =不含稅銷售額征收率 （ 5）小規(guī)模納稅人 增值稅的會計處理 ? B、 賬戶設(shè)置 ? 借 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 貸 ? 實際交納時 計算出應(yīng)納稅額時 ? 欠交的稅金 ? C、 核算 ? ①購買貨物時 ,支付的增值稅不允許抵扣 ,直接計入所購貨物的成本 , ? 借 : 原材料或物資采購等賬戶 ? 貸 : 銀行存款 ? ②銷售貨物時 ,開具普通發(fā)票（含稅價） ,應(yīng)還原為不含稅售價。征收率一般為3%。 ? 不含稅售價 =含稅售價247。 (1+征收率 ) ? 應(yīng)交增值稅 =不含稅售價征收率 ? 借 : 銀行存款 ? 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ? 交納時 ,借 : 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 ? 貸 : 銀行存款 例 57 ? H公司為小規(guī)模納稅企業(yè)， 2022年 9月 1日發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? （ 1）購入材料一批，取得的增值
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