會(huì)計(jì)學(xué)第五章負(fù)債ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-04 16:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為增值稅的一般納稅人 ,適用的增值稅率為 17%,2022年 9月發(fā)生部分業(yè)務(wù) : ? (1) 向小規(guī)模納稅企業(yè)采購(gòu)原材料一批，取得普通發(fā)票，金額為 80,000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用存款支付。 ? (2)購(gòu)買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 70,000元，稅款為 11,900元 ,另發(fā)生運(yùn)雜等費(fèi)用 2,100元。材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行匯票支付。 ? ②銷售業(yè)務(wù)（銷項(xiàng)稅額） ? 指一般銷售業(yè)務(wù) ? 借 : 銀行存款等賬戶 ? 貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 例 55 ? B企業(yè)為增值稅的一般納稅人 ,適用的增值稅率為 17%,2022年 10月發(fā)生部分業(yè)務(wù) : ? (1) 向 T公司銷售甲產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為 90,000元 ,另外 ,還代墊運(yùn)輸費(fèi)用 6,000元。價(jià)稅費(fèi)均未收到。 ? (2)向 Y公司銷售乙產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)為 100,000元 , 價(jià)稅已用原預(yù)收款抵付 (原已預(yù)收 120,000元 ) 。 ③ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ? A、 購(gòu)進(jìn)貨物改變用途 ? 例 1: 將原購(gòu)進(jìn)的原材料用于在建工程 ,該材料的成本為 200萬(wàn)元 ,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 34萬(wàn)元 ? 借 : 在建工程 2,340,000 ? 貸 : 原材料 2,000,000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? (進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 ) 340,000 B、 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失 ? 例 56：企業(yè)庫(kù)存的材料因水災(zāi)而毀損，增值稅專用發(fā)票上確認(rèn)的成本為 50，000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為 7， 500元。 ? 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 流 57,500 ? 貸：原材料 50,000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— ? 增（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 7,500 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 57,500 ? 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 流 57,500 ? ④出口退稅 ? 當(dāng)辦妥退稅手續(xù)或收到退稅款時(shí) : ? 借 : 銀行存款 ? 貸 : 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (出口退稅 ) ? ⑤已交稅金 ? 借 :應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) ? 貸 : 銀行存款 綜合練習(xí) ? A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為 17%，材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè) 2022年 9月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1）購(gòu)買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 60,000元，稅款為 10,200元。材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付。 ? （ 2）向小規(guī)模納稅企業(yè)采購(gòu)原材料一批，取得普通發(fā)票，金額為30,000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付。 ? （ 3）某項(xiàng)在建工程項(xiàng)目耗用原材料一批，該批原材料成本為 20,000元。 ? （ 4）收到出口退稅 10,000元已存銀行。 ? （ 5）銷售產(chǎn)品一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為 4,000,000元，稅款為 680,000元，價(jià)稅款尚未收到。 ? （ 6）實(shí)際交納增值稅 100,000元。 ? 要求：編制上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。 （ 5）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理 ? A、 特點(diǎn) ? ①一般只開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅的專用發(fā)票。 ? ②普通發(fā)票為含稅銷售額。在計(jì)入收入時(shí)，應(yīng)還原為不含稅銷售額。 ? 含稅銷售額 ? 不含稅銷售額 =———————— ? 1+征收率（ 3%） ? ③購(gòu)入的貨物無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票，所支付的增值稅均不得抵扣，而應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。 ? ④實(shí)行 簡(jiǎn)易征收 的辦法。 ? 應(yīng)納增值稅 =不含稅銷售額征收率 （ 5）小規(guī)模納稅人 增值稅的會(huì)計(jì)處理 ? B、 賬戶設(shè)置 ? 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸 ? 實(shí)際交納時(shí) 計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí) ? 欠交的稅金 ? C、 核算 ? ①購(gòu)買貨物時(shí) ,支付的增值稅不允許抵扣 ,直接計(jì)入所購(gòu)貨物的成本 , ? 借 : 原材料或物資采購(gòu)等賬戶 ? 貸 : 銀行存款 ? ②銷售貨物時(shí) ,開(kāi)具普通發(fā)票（含稅價(jià)） ,應(yīng)還原為不含稅售價(jià)。征收率一般為3%。 ? 不含稅售價(jià) =含稅售價(jià)247。 (1+征收率 ) ? 應(yīng)交增值稅 =不含稅售價(jià)征收率 ? 借 : 銀行存款 ? 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? 交納時(shí) ,借 : 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? 貸 : 銀行存款 例 57 ? H公司為小規(guī)模納稅企業(yè)， 2022年 9月 1日發(fā)生如下業(yè)務(wù)： ? （ 1）購(gòu)入材料一批，取得的增值
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