企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)第8章負(fù)債(編輯修改稿)
2025-02-04 16:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ；企業(yè)年應(yīng)納稅銷售收入達(dá)到標(biāo)準(zhǔn) （商業(yè)企業(yè) 80萬元，工業(yè)企業(yè) 50萬元） ：不具備上述條件的工商企業(yè) ? 一般納稅人應(yīng)交增值稅的計(jì)算 ? 應(yīng)交增值稅＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? ? 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 稅率 ? 銷售額＝含稅銷售額 /（ 1＋增值稅稅率） ? 稅率 a. 基本稅率： 17﹪ 用于銷售貨物，提供勞務(wù)的通用稅率。 b. 低稅率： 13﹪ 適用于人民生活必需品 c. 零稅率： 0﹪ 適用于出口產(chǎn)品 附：適用 13%稅率的貨物 ? 、食用植物油； 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報(bào)紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 。 ? （ 1）取得增值稅扣稅憑證 ? 增值稅專用發(fā)票 、進(jìn)口的完稅憑證 （ 2）未取得增值稅扣稅憑證 ? ① 收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)的 13% ? ② 按照運(yùn)費(fèi)發(fā)票的 7% 材料 運(yùn)費(fèi)（教材 93頁(yè)例 53， 55） 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)費(fèi)（教材 131頁(yè)例 71， 73） 不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； 本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 （ 1）小規(guī)模納稅企業(yè)的特征 特 征 ①只能開具普通發(fā)票 ② 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。 ⑥核算科目：只設(shè)應(yīng)交稅金 ﹣ 應(yīng)交增值稅 ③購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅一律不準(zhǔn)抵扣銷項(xiàng)稅額，其稅金加入貨物成本 ④銷售額時(shí)不含增值稅，不含增值稅額 =銷售額（含稅） /（ 1+征收率） ⑤應(yīng)交增值稅 =銷售額 征收率 （ 2）小規(guī)模納稅人的帳務(wù)處理 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 銷售收入 銀行存款 ① ② 圖示說明： ①實(shí)現(xiàn)銷售收入交存銀行 ②交納增值稅 消費(fèi)稅的征收范圍 ? 在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品。 ? 征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品為： ? 煙、酒及酒精、化妝品、 貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具 、 高檔手表 、 游艇 、木制一次性筷子 、 實(shí)木地板 ? 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) ? a. 實(shí)行從價(jià)定率征收 ? b. 實(shí)行從量定額征收 ? c. 復(fù)合計(jì)稅 ? 消費(fèi)稅的計(jì)算 ? ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 ? ? 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 ? c. 復(fù)合計(jì)稅 ? 消費(fèi)稅的帳務(wù)處理 銀行存款 應(yīng)交稅金（應(yīng)交消費(fèi)稅） 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ① ① ② ② ①計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅 圖示說明： ②交納應(yīng)交消費(fèi)稅 例：教材 815 ? 【 案例 】 ? 某甲級(jí)卷煙出廠不含稅批發(fā)價(jià)假設(shè)為 50元 /盒（即銷售價(jià)為 ），請(qǐng)大致測(cè)算一下其成本是多少？ ? 增值稅＝ 50 17％＝ ? 消費(fèi)稅＝ 50 45％＝ ? 合計(jì) 31元 ? 請(qǐng)大致測(cè)算一下該卷煙每盒的成本？ ? 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所征收的一種稅。計(jì)算方法為： 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =營(yíng)業(yè)額 營(yíng)業(yè)稅率 ?營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 5%20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 營(yíng)業(yè)稅賬務(wù)處理對(duì)應(yīng)關(guān)系 銀行存款 營(yíng)業(yè)稅金及附加 營(yíng)業(yè)外支出 固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi) （應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） ① ① ② ② ③ ③ ④ ④ 圖示說明： ①提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ②轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ③出售不動(dòng)產(chǎn)房屋應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ④實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 計(jì) 征 和個(gè)人征收的一種稅，簡(jiǎn)稱城建稅 計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅 概念：為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)而向有經(jīng)營(yíng)收入的單位 納稅人所在地在城市區(qū)的，稅率為 7﹪ 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5﹪ 納稅人所在地不在市區(qū)、縣或鎮(zhèn)的，稅率為 1﹪ 征收與管理：比照增值稅、營(yíng)業(yè)稅及消費(fèi)稅規(guī)定 應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 +營(yíng)業(yè)稅 +消費(fèi)稅） 適用稅率 財(cái)務(wù)處理：借：銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交城建稅） 稅率 ? ? 教育費(fèi)附加是國(guó)家為了發(fā)展我國(guó)的教育事
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