企業(yè)會計學第8章負債(編輯修改稿)
2025-02-04 16:36 本頁面
【文章內容簡介】 ；企業(yè)年應納稅銷售收入達到標準 （商業(yè)企業(yè) 80萬元，工業(yè)企業(yè) 50萬元） ：不具備上述條件的工商企業(yè) ? 一般納稅人應交增值稅的計算 ? 應交增值稅＝當期銷項稅額－當期進項稅額 ? ? 銷項稅額＝銷售額 稅率 ? 銷售額＝含稅銷售額 /（ 1＋增值稅稅率） ? 稅率 a. 基本稅率： 17﹪ 用于銷售貨物，提供勞務的通用稅率。 b. 低稅率： 13﹪ 適用于人民生活必需品 c. 零稅率： 0﹪ 適用于出口產品 附：適用 13%稅率的貨物 ? 、食用植物油； 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報紙、雜志； 、化肥、農藥、農機、農膜； 。 ? （ 1）取得增值稅扣稅憑證 ? 增值稅專用發(fā)票 、進口的完稅憑證 （ 2）未取得增值稅扣稅憑證 ? ① 收購農產品，按買價的 13% ? ② 按照運費發(fā)票的 7% 材料 運費（教材 93頁例 53， 55） 機器設備 運費（教材 131頁例 71， 73） 不予抵扣項目的賬務處理 用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務 非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； 本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處理 （ 1）小規(guī)模納稅企業(yè)的特征 特 征 ①只能開具普通發(fā)票 ② 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。 ⑥核算科目：只設應交稅金 ﹣ 應交增值稅 ③購進貨物的增值稅一律不準抵扣銷項稅額，其稅金加入貨物成本 ④銷售額時不含增值稅，不含增值稅額 =銷售額（含稅） /（ 1+征收率） ⑤應交增值稅 =銷售額 征收率 （ 2）小規(guī)模納稅人的帳務處理 應交稅金 — 應交增值稅 銷售收入 銀行存款 ① ② 圖示說明： ①實現銷售收入交存銀行 ②交納增值稅 消費稅的征收范圍 ? 在我國境內生產、委托加工和進口的應征消費稅的消費品。 ? 征收消費稅的消費品為： ? 煙、酒及酒精、化妝品、 貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具 、 高檔手表 、 游艇 、木制一次性筷子 、 實木地板 ? 消費稅的計稅依據 ? a. 實行從價定率征收 ? b. 實行從量定額征收 ? c. 復合計稅 ? 消費稅的計算 ? ? 應納稅額 =銷售額 稅率 ? ? 應納稅額 =銷售數量 單位稅額 ? c. 復合計稅 ? 消費稅的帳務處理 銀行存款 應交稅金（應交消費稅） 營業(yè)稅金及附加 ① ① ② ② ①計算結轉應交消費稅 圖示說明： ②交納應交消費稅 例：教材 815 ? 【 案例 】 ? 某甲級卷煙出廠不含稅批發(fā)價假設為 50元 /盒（即銷售價為 ），請大致測算一下其成本是多少？ ? 增值稅＝ 50 17％＝ ? 消費稅＝ 50 45％＝ ? 合計 31元 ? 請大致測算一下該卷煙每盒的成本？ ? 營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所征收的一種稅。計算方法為： 應交營業(yè)稅 =營業(yè)額 營業(yè)稅率 ?營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 一、交通運輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 5%20% 七、服務業(yè) 5% 八、轉讓無形資產 5% 九、銷售不動產 5% 營業(yè)稅賬務處理對應關系 銀行存款 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外支出 固定資產清理 應交稅費 （應交營業(yè)稅） ① ① ② ② ③ ③ ④ ④ 圖示說明： ①提供應稅勞務應交營業(yè)稅 ②轉讓無形資產應交營業(yè)稅 ③出售不動產房屋應交營業(yè)稅 ④實際交納營業(yè)稅 城 市 維 護 建 設 稅 計 征 和個人征收的一種稅，簡稱城建稅 計稅依據：應交納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅 概念：為了加強城市維護建設而向有經營收入的單位 納稅人所在地在城市區(qū)的，稅率為 7﹪ 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5﹪ 納稅人所在地不在市區(qū)、縣或鎮(zhèn)的，稅率為 1﹪ 征收與管理：比照增值稅、營業(yè)稅及消費稅規(guī)定 應納稅額：應納稅額 =（應交增值稅 +營業(yè)稅 +消費稅） 適用稅率 財務處理：借：銷售稅金及附加 貸：應交稅金（應交城建稅） 稅率 ? ? 教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事
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