企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)第8章負(fù)債-展示頁(yè)
2025-01-17 16:36本頁(yè)面
【正文】 22年 1月 1日從銀行取得短期借款 100 000元。 計(jì)提各月 應(yīng)付借款利息 500元。 12 ＝ 500（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500 【 例 82（ 4） 】 2022年 12月 31日， 歸還借款本金 100 000 元。 借：應(yīng)付利息 1 500 貸：銀行存款 1 500 ★ 4季度支付利息分錄同上。對(duì)其負(fù)債主要有： （ 1）應(yīng)付票據(jù)：是在經(jīng)濟(jì)往來(lái)活動(dòng)中由于采用商業(yè)匯票方式而發(fā)生的，由出票人簽發(fā)，承兌人承兌的票據(jù)。 （一）應(yīng)付票據(jù) 項(xiàng)目 收到票據(jù)方 開(kāi)出票據(jù)方 開(kāi)出商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 借：原材料等 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付票據(jù) 票據(jù) 到期 收到票據(jù)方 開(kāi)出票據(jù)方 （ 1）款項(xiàng)收付 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 （ 2）沒(méi)有發(fā)生款項(xiàng)支付 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付帳款 （ 3）銀 行承兌匯 票，銀行 墊付 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 【 例 84】 華夏公司賒購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)格（ 買價(jià) ） 30 000元，增值稅率 17%（進(jìn)項(xiàng)稅額為 5 100元）， 企業(yè)開(kāi)出一張等值的四個(gè)月期限的不帶息商業(yè)承兌匯票。 中國(guó)平安董事長(zhǎng) 馬明哲 2022年以 6616萬(wàn)元薪酬成 為上市公司高管 “ 狀元 ” 。 五、對(duì)職工的負(fù)債－應(yīng)付職工薪酬 （可參考 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 9號(hào)－職工薪酬 》 ） ? （ 1）職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。 ? ? （ 1）工資結(jié)算 ? ①工資計(jì)算（工資表） ? ②工資發(fā)放 ? 借：應(yīng)付職工薪酬－工資 ? 貸：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等 ? 其他應(yīng)付款 ? 應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅 ? 例：教材例 89（ 1）（ 2）（ 3） ? （ 2）工資分配 ? 根據(jù)工資表所列的職工的崗位確定 ? 借：生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 ? 管理費(fèi)用 ? 銷售費(fèi)用 ? 在建工程 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 ? 例：教材例 89（ 4） ? 個(gè)人工資計(jì)算表 .xls 【 案例 】 張三的工資單 工資總額 代扣個(gè)人所得稅 代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)（ 8%） 代扣失業(yè)保險(xiǎn)（ %） 代扣醫(yī)療保險(xiǎn)（ 2%+3） 住房公積金（ 12%） 實(shí)發(fā)工資 5000 400 25 103 600 公司另外要為張三支付的費(fèi)用 養(yǎng)老保險(xiǎn)（ 20%） 失業(yè)保險(xiǎn)（ %） 醫(yī)療保險(xiǎn)（ 10%） 工傷保險(xiǎn)（ 1%） 生育保險(xiǎn)（ %） 住房公積金（ 12%） 合計(jì) 1000 75 500 50 40 600 2265 企業(yè)應(yīng)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)（ 2%） 職工教育經(jīng)費(fèi) （ %） 合計(jì) 100 75 175 ? 公司還要為職工支付： ? —— 職工福利費(fèi)（交通補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助、困難補(bǔ)助等等）； ? —— 非貨幣性福利； ? —— 辭退福利； ? —— 股票期權(quán)等等 ……………… ? 月薪 5000元的員工，公司負(fù)擔(dān)的人力成本至少為： 5000＋ 2265＋ 175＝ 7440元 ? 而員工當(dāng)月實(shí)領(lǐng)工資為 3716元 六、對(duì)稅務(wù)部門的負(fù)債－應(yīng)交稅費(fèi) 稅 費(fèi) 種 類 流轉(zhuǎn)稅類 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 資源稅類 所得稅類 特定目的稅類 財(cái)產(chǎn)行為稅類 關(guān)稅類 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、土地占用稅、耕地占用稅 房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅 關(guān)稅 ? ? 納稅義務(wù)人 ? （ 1）銷售貨物 ? （ 2）提供加工、修理修配勞務(wù) ? （ 3）進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人 增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)健全，能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；企業(yè)年應(yīng)納稅銷售收入達(dá)到標(biāo)準(zhǔn) （商業(yè)企業(yè) 80萬(wàn)元，工業(yè)企業(yè) 50萬(wàn)元） ：不具備上述條件的工商企業(yè) ? 一般納稅人應(yīng)交增值稅的計(jì)算 ? 應(yīng)交增值稅＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? ? 銷項(xiàng)稅額＝銷售額 稅率 ? 銷售額＝含稅銷售額 /（ 1＋增值稅稅率） ? 稅率 a. 基本稅率： 17﹪ 用于銷售貨物，提供勞務(wù)的通用稅率。 ? （ 1）取得增值稅扣稅憑證 ? 增值稅專用發(fā)票 、進(jìn)口的
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