企業(yè)會計學第8章負債-在線瀏覽
2025-02-25 16:36本頁面
【正文】 完稅憑證 （ 2）未取得增值稅扣稅憑證 ? ① 收購農產品，按買價的 13% ? ② 按照運費發(fā)票的 7% 材料 運費（教材 93頁例 53， 55） 機器設備 運費（教材 131頁例 71， 73） 不予抵扣項目的賬務處理 用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務 非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； 非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； 國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； 本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 ⑥核算科目：只設應交稅金 ﹣ 應交增值稅 ③購進貨物的增值稅一律不準抵扣銷項稅額，其稅金加入貨物成本 ④銷售額時不含增值稅，不含增值稅額 =銷售額（含稅） /（ 1+征收率） ⑤應交增值稅 =銷售額 征收率 （ 2）小規(guī)模納稅人的帳務處理 應交稅金 — 應交增值稅 銷售收入 銀行存款 ① ② 圖示說明： ①實現(xiàn)銷售收入交存銀行 ②交納增值稅 消費稅的征收范圍 ? 在我國境內生產、委托加工和進口的應征消費稅的消費品。計算方法為： 應交營業(yè)稅 =營業(yè)額 營業(yè)稅率 ?營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 一、交通運輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 5%20% 七、服務業(yè) 5% 八、轉讓無形資產 5% 九、銷售不動產 5% 營業(yè)稅賬務處理對應關系 銀行存款 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)外支出 固定資產清理 應交稅費 （應交營業(yè)稅） ① ① ② ② ③ ③ ④ ④ 圖示說明： ①提供應稅勞務應交營業(yè)稅 ②轉讓無形資產應交營業(yè)稅 ③出售不動產房屋應交營業(yè)稅 ④實際交納營業(yè)稅 城 市 維 護 建 設 稅 計 征 和個人征收的一種稅，簡稱城建稅 計稅依據(jù)：應交納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅 概念：為了加強城市維護建設而向有經營收入的單位 納稅人所在地在城市區(qū)的，稅率為 7﹪ 納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5﹪ 納稅人所在地不在市區(qū)、縣或鎮(zhèn)的，稅率為 1﹪ 征收與管理：比照增值稅、營業(yè)稅及消費稅規(guī)定 應納稅額：應納稅額 =（應交增值稅 +營業(yè)稅 +消費稅） 適用稅率 財務處理：借：銷售稅金及附加 貸：應交稅金（應交城建稅） 稅率 ? ? 教育費附加是國家為了發(fā)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素質而征收的一項費用。 ? 【 案例 】 ? 貴州茅臺酒股份有限公司稅種計稅依據(jù)及稅率 ? 增值稅 產品銷售收入的 17%算銷 ? 項額與進項額抵減的差額 ? 消費稅 酒類產品銷售收入、銷售 ? 數(shù)量 20%、 元 /500ml ? 營業(yè)稅 應稅勞務 5% ? 城建稅 應納流轉稅額 7% ? 企業(yè)所得稅 應納稅所得額 25% ? 城市教育費附加 應納流轉稅額 3% ? 地方教育費附加 應納流轉稅額 1% 貴州茅臺酒股份有限公司 2022年稅費 項目 金額 年初應交稅費余額 407,747, 年末應交稅費余額 256,300, 年內已交稅費 3,666,868, 全年稅負 3,515,421, ? 貴州茅臺 2022年相關數(shù)據(jù) ? 營業(yè)收入 8,241,685, ? 營業(yè)成本 799,713, ? 凈利潤 4,000,759, 七、對所有者負債－應付股利 企業(yè)作為獨立核算的經濟實體，必須對投資者給予一定的回報，即向投資者分配股利或利潤。 現(xiàn)金股利 是反映企業(yè)以現(xiàn)金形式向股東派發(fā)的股利，自宣告派發(fā)之日起，就構成企業(yè)的一項流動負債； 股票股利 是企業(yè)用增發(fā)的股票向股東派發(fā)的股利，當企業(yè)確定發(fā)放股票股利時，只是將未分配利潤轉增股本，因而并不構成企業(yè)的負債。 ? 企業(yè)發(fā)生的其他各種應付、暫收款項，借記“管理費用”等科目，貸記“其他應付款”科目；支付的其他各種應付、暫收款項，借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”等科目。 ● 包括向銀行或其他金融機構借入的長期借款，以及為了籌集長期資金而發(fā)行的各種債券等。 非流動負債除具有負債的共同特征外，還具有如下特征： （ 1）債務償還的期限較長，一般超過一年或者一個營業(yè)周期以上； （
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1