企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)第8章負(fù)債(參考版)
2025-01-11 16:36本頁面
【正文】 如產(chǎn)品質(zhì)量保證 負(fù)債等。 借：應(yīng)付債券 — 面值 貸：銀行存款 例： A公司 2022年 1月 1日購(gòu)入當(dāng)日 B公司發(fā)行的面值為 800000元、期限為 5年、票面利率 6%、每年 12月 31日付息的債券，取得成本為 855000元。 借：銀行存款 應(yīng)付債券 — 利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券 — 面值 （七）債券利息、溢價(jià)和折價(jià)攤銷的核算 — 企業(yè)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求按期計(jì)提應(yīng)付債券的利息費(fèi)用： 應(yīng)付利息＝債券面值 票面利率 — 按所籌資金的用途，分別計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或有關(guān)資產(chǎn)的成本： 利息費(fèi)用＝攤余成本 實(shí)際利率 — 兩者之間的差額為溢折價(jià)攤銷。 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券－面值 －利息調(diào)整 3．債券按折價(jià)發(fā)行 折價(jià)的實(shí)質(zhì)是發(fā)行企業(yè)為以后各期少付利息而預(yù)先給債券持有人的補(bǔ)償。 發(fā)行方式 票面價(jià)值 發(fā)行價(jià)格 備 注 平價(jià)發(fā)行 1 000 1 000 票面利率＝市場(chǎng)利率 溢價(jià)發(fā)行 1 000 1 050 票面利率 ＜ 市場(chǎng)利率 折價(jià)發(fā)行 1 000 980 票面利率 ＞ 市場(chǎng)利率 【 例 822】 （六）債券發(fā)行的核算 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券－面值 溢價(jià)的實(shí)質(zhì)是發(fā)行企業(yè)為以后各期多付利息而預(yù)先從債券持有人處得到的補(bǔ)償。 （ 3）債券還本期限，是指?jìng)l(fā)行人償還本金的時(shí)間。 （ 2）票面利率，又稱名義利率，是指?jìng)陷d明的利息率。 （ 2）收益?zhèn)? （ 2）分期還本債券。 （ 2）可贖回債券。 （ 2）無記名債券。 （ 2）信用債券。企業(yè)發(fā)行債券后就形成了對(duì)購(gòu)買者 (持有者 )的一種負(fù)債。 ● 如果一項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債將在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)到期，并且計(jì)劃用流動(dòng)資產(chǎn)來償還，則應(yīng)視為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，以“非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的部分”項(xiàng)目列示在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)負(fù)債部分，但不需做任何賬務(wù)處理。非流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的主要區(qū)別在于償還期上，即需要一年以內(nèi)償還的債務(wù)為流動(dòng)負(fù)債，如果超過一年以上期限償還的則為非流動(dòng)負(fù)債。 第三節(jié) 非流動(dòng)負(fù)債 一、非流動(dòng)負(fù)債概述 是指企業(yè)償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。 ? 現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理 ? 借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付股利 ? 貸：應(yīng)付股利 ? 借：應(yīng)付股利 ? 貸：銀行存款 ? 八、其他應(yīng)付款 ? 是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。股利是股份公司股東對(duì)公司凈利潤(rùn)的分享。 ? 這項(xiàng)費(fèi)用與城建稅一樣，也是按照企業(yè)應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起繳納。 ? 征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品為： ? 煙、酒及酒精、化妝品、 貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具 、 高檔手表 、 游艇 、木制一次性筷子 、 實(shí)木地板 ? 消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) ? a. 實(shí)行從價(jià)定率征收 ? b. 實(shí)行從量定額征收 ? c. 復(fù)合計(jì)稅 ? 消費(fèi)稅的計(jì)算 ? ? 應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率 ? ? 應(yīng)納稅額 =銷售數(shù)量 單位稅額 ? c. 復(fù)合計(jì)稅 ? 消費(fèi)稅的帳務(wù)處理 銀行存款 應(yīng)交稅金（應(yīng)交消費(fèi)稅） 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ① ① ② ② ①計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅 圖示說明： ②交納應(yīng)交消費(fèi)稅 例：教材 815 ? 【 案例 】 ? 某甲級(jí)卷煙出廠不含稅批發(fā)價(jià)假設(shè)為 50元 /盒（即銷售價(jià)為 ），請(qǐng)大致測(cè)算一下其成本是多少？ ? 增值稅＝ 50 17％＝ ? 消費(fèi)稅＝ 50 45％＝ ? 合計(jì) 31元 ? 請(qǐng)大致測(cè)算一下該卷煙每盒的成本？ ? 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所征收的一種稅。 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理 （ 1）小規(guī)模納稅企業(yè)的特征 特 征 ①只能開具普通發(fā)票 ② 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。 b. 低稅率： 13﹪ 適用于人民生活必需品 c. 零稅率： 0﹪ 適用于出口產(chǎn)品 附：適用 13%稅率的貨物 ? 、食用植物油； 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 、報(bào)紙、雜志； 、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 。職工薪酬包括： ? 構(gòu)成工資總額的各組成部分 (工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼）：與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局口徑一致 ? 職工福利費(fèi) ? “五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) ? 非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工 ? 解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利 ? 股票期權(quán) （ 2）職工的范圍 ? 與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員（含全職、兼職和臨時(shí)職工）； ? 企業(yè)正式任命的人員
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