【文章內(nèi)容簡介】 （一）決算前的準(zhǔn)備工作。從每年第四季度開始著手清理資金、核對賬務(wù)、盤點財產(chǎn)和核實損益等，以保證真實、完整地反映全行資金、財產(chǎn)、賬務(wù)和財務(wù)狀況。1．清理資金。（1）實收資本、資本公積、盈余公積等所有者權(quán)益，應(yīng)逐項核實相符，除特殊情況外，不得隨意增減實收資本。（2）到期貸款，應(yīng)按期收回，逾期貸款、呆滯和呆賬貸款應(yīng)與信貸部門聯(lián)系督促其清理收回。（3）發(fā)出托收、定期代收、銀行承兌匯票和應(yīng)解匯款等結(jié)算資金應(yīng)全面清理。（4）各類存款中（儲蓄存款除外），長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入其它應(yīng)付款科目中“不動戶”處理，“不動戶”中三年無著落的，可轉(zhuǎn)作收益處理。（5）應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面逐筆分析原因處理，把過渡性資金壓縮到最低限度要規(guī)定1391科目的掛賬時間。（6）在建工程款項的支付，必須符合購建固定資產(chǎn)的規(guī)定，不得超計劃預(yù)付在建工程資金。（7）投資性債券和抵押品應(yīng)清理盤點，確保賬實核對相符。（8）代理業(yè)務(wù)等資金，要按有關(guān)規(guī)定清理。（9）清理其它資金。2．核對賬務(wù)。（1）檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。（2）全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位12月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符。（3）檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時對賬。（4）根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制電子表格，試算平衡。3．盤點財產(chǎn)。（1）對固定資產(chǎn)及低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。（2）對當(dāng)年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進(jìn)行管理。（3）對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。（4）對其他資產(chǎn)進(jìn)行清查。4．核實損益。（1）重點清查各項利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。（2）各類費用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。（3）對其他營業(yè)外收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。（4）非基本會計核算單位的損益類各科目余額，采用并表或并賬方式辦理。5．其它工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、核實工作。（二）決算日工作。1．處理賬務(wù)。（1）決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。（2）決算日收到的各類憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。（3）決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對一致。（4）營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對總賬與分戶賬，并由支行行長會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。（5）會計主管對年末計算機(jī)打印的總賬、業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)核對一致，并應(yīng)打印出當(dāng)年開銷戶登記簿和科目代號控制表及要求打印的其它數(shù)據(jù)，登記蓋章后，歸檔保管。2．計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益。（1）按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其它應(yīng)提取款項和其它賬項的調(diào)整等。（2）損益賬務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。3．編制決算報表及編寫決算說明書。年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報表，并對有關(guān)情況、總量和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。4．結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。（三）決算后工作。1．盈虧處理。按照本行《財務(wù)管理辦法》及上級有關(guān)管理部門的規(guī)定，進(jìn)行盈虧處理。2．審核匯總決算報表。管理部門對決算報表的審核，要注意上下年度以及各報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。3．整理裝訂舊賬表。對上年度舊賬簿和報表，應(yīng)分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。第四章　復(fù)核與事后監(jiān)督第二十四條　一切傳票、賬簿（卡）、報表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當(dāng)時復(fù)核。第二十五條　凡實行綜合柜員制的必須進(jìn)行事后監(jiān)督。會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務(wù)實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。第五章　印章與密押（機(jī)）管理第二十六條　印章種類和使用范圍。(一)業(yè)務(wù)專用章：用于本行對外簽發(fā)的重要單證，具體為:單位存款證實書、單位存單、單位存折、對賬單、抵（質(zhì)）押品代保管憑證、假幣收繳憑證、存單質(zhì)押止付通知書、貸款催收通知單、掛失申請書；向總行領(lǐng)用重要空白憑證、計算機(jī)耗材；代收、代扣、代發(fā)業(yè)務(wù)、股金轉(zhuǎn)讓協(xié)議的簽訂；代發(fā)工資回執(zhí)；資金劃付憑證；他行轉(zhuǎn)賬支票提付；向上向外報送的會計報表等。(二)財務(wù)專用章：用于各單位部門對外預(yù)留印鑒，本行向外簽發(fā)支票（本票、匯票）、電（信）匯憑證、進(jìn)賬票據(jù)背書、向本行清算中心轉(zhuǎn)賬劃款憑證。(三)儲蓄專用章：專用于對外簽發(fā)的儲蓄單證。(四)業(yè)務(wù)清訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單；用于各種現(xiàn)金付出憑證；用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付通知。 (五)結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢查復(fù)等；銀行承兌匯票的查詢和查復(fù)。(六)匯票專用章：用于本行對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票和銀行承兌匯票。(七)本票專用章：用于本行對外簽發(fā)的銀行本票。(八)受理憑證專用章：用于受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)處理的各種憑證的回執(zhí)。(九)貸款合同專用章：用于本行對外簽訂的貸款合同、本行與客戶簽訂的銀行承兌協(xié)議及支行向總行的業(yè)務(wù)承諾書。(十)票據(jù)交換專用章：用于同城票據(jù)的交換憑證。(十一)個人名章：用于已經(jīng)記載的各種單證、憑證、簿和報表等。(十二)其它會計業(yè)務(wù)印章：不屬于以上種類的其它會計業(yè)務(wù)專用印章。第二十七條　會計專用印章的設(shè)計和刻制應(yīng)分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章由聯(lián)行業(yè)務(wù)開辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計、刻制和下發(fā)；其它會計專用印章由本行管理部門統(tǒng)一設(shè)計和管理。第二十八條　印章的保管和使用。（一）各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在《業(yè)務(wù)印章保管使用及印模登記簿》上記載使用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)，并登記《業(yè)務(wù)印章使用交接登記簿》。（二）各種會計專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)專用章、財務(wù)專用章、合同專用章使用時必須登記記載《業(yè)務(wù)印章使用情況登記簿》。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授予其他人員管理專用印章。（三）各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。（四）會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。第二十九條　聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員是由本行審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。第三十條　營業(yè)機(jī)構(gòu)必須做到印章、重要空白憑證分管、分用（綜合柜員制除外）。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，二者不得相互混淆。營業(yè)終了，必須將所有的會計專用印章各自裝入手提保險箱加鎖隨運鈔車入總行金庫保管。第六章　有價單證和重要空白憑證管理第三十一條　有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。（一）有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。（二）本行購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其它未發(fā)生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算，不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都要建立有價單證登記簿，按單證種類、票面金額立戶。出納員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。（三）有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。（四）已經(jīng)兌