【正文】 。3．余額表是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。余額表分為計息余額表和一般余額表，計息余額表適用于計息科目，它根據(jù)分戶賬的每日最后余額填列；一般余額表適用于各種科目及賬戶余額。（二）綜合核算。1．科目日結單是每個會計科目當天借貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額、軋平當日賬務的重要工具，是記載總賬的依據(jù)。2．總賬是綜合核算同明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制日計表、月計表、業(yè)務狀況報告表、資產(chǎn)負債表的依據(jù)。總賬按科目設置，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。賬頁每月更換一次。外匯買賣科目總賬，各種外幣和人民幣分開填記。3．日計表是反映當日業(yè)務活動和軋平全部賬務的主要工具。第十七條　記賬規(guī)則。賬簿記載，應按下列規(guī)定辦理：（一）賬簿的各項內容，應根據(jù)憑證的有關事項記載，做到內容完整、數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)生憑證內容有誤或遺漏不全，應由填制憑證的經(jīng)辦人更正、補充并加蓋名章后再行記賬。計算機處理會計業(yè)務的，操作員要在分戶賬上打印姓名、代號，以明確責任。（二）記賬應用計算機輸入或使用藍黑墨水、碳素墨水書寫，復寫賬頁可用圓珠筆、雙面復寫紙（含壓感紙）書寫，紅色墨水只用于劃線或沖賬，以及按規(guī)定用紅字批注的有關文字說明，科目余額與科目屬性不一致時，余額應同方向紅字反映或同方向以“－”號反映。（三）手工記賬所寫文字及金額，一般應占全格的二分之一，摘要欄文字一格寫不完時，可在下一格連續(xù)填寫，但其金額應填于末一行文字的金額欄內。余額結清時應在元位劃“－0－”表示結平。（四）計算機記賬時，必須待記賬確認后，方可簽發(fā)回單。（五）凡以計算機輸入數(shù)據(jù)系統(tǒng)提示需復核的，必須換人復核，復核重點是賬號、戶名和金額，嚴防串戶和透支，操作員離崗應立即退出業(yè)務處理系統(tǒng)。（六）計算機不能處理的部分賬務記載，應保留手工賬務或登記簿。（七）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。（八）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應在空格的摘要欄內用紅字注明“空格”字樣。第十八條　賬簿結轉。（一）明細賬結轉。賬頁記滿，結轉下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金可繼續(xù)使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內，在余額欄填記結轉余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。計算機記賬滿頁，打印結轉。（二）總賬結轉。使用每月更換新賬頁的，應將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關欄內。使用連續(xù)記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。計算機記賬，按月打印總賬結轉。（三）賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應按下列規(guī)定分別裝訂：1．總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。2．各種活頁分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。3．在年度中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。4．裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記《會計檔案登記簿》入庫保管。第十九條　錯賬沖正。賬務記載發(fā)生差錯，應按下列規(guī)定進行改正和沖正。（一）當日發(fā)生的差錯。1．日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。2．憑證填錯科目或賬戶，而發(fā)生賬務記載差錯，應先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，經(jīng)授權后對原賬務進行抹賬處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3．賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳?。（二）次日及以后在本年內發(fā)現(xiàn)的差錯。1．記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內注明“沖銷年月日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內注明“補記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內批注“年月日沖正”字樣。2．憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“年月日沖正”字樣。3．憑證正確，科目日結單結錯，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上批注“于年月日沖正”字樣。（三）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。（四）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行往來規(guī)定憑劃（匯）出行電報或查詢查復書辦理調賬，劃（匯）入行無權自行調賬。（五）凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數(shù)。（六）所有沖正、調賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調賬的日期進行登記，以便考核。第二十條　賬務核對。賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。（一）每日核對。1．總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。2．余額表上各戶余額加計總數(shù)應與該科目總賬余額核對相符。3．現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應與現(xiàn)金科目日結單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。4．表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數(shù)。5．使用計算機處理業(yè)務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。（二）定期核對。1．使用丁種賬頁記載的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。2．貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。3．余額表上的計息積數(shù)，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬累計積數(shù)核對相符。4．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關登記簿核對相符5．各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。6．各種有價單證、重要空白憑證等，要賬、證核對相符。固定資產(chǎn)、在建工程 、低值易耗 、無形資產(chǎn)、抵債資產(chǎn)應在年終決算前賬實核對相符。7．內外賬務核對：堅持記賬崗與對賬崗分設的原則。存折戶應堅持賬折核對；各往來賬戶均應由內勤負責人（會計主管）或指定記賬員以外的專人按季填發(fā)“往來戶對賬單”與客戶對賬，限期收回，勾對未達賬項無誤后將對賬回單聯(lián)按科目、賬號順序粘貼在對賬單登記簿上或專夾裝訂保管。對未達和差錯賬項應遵循不返回原崗處理的原則，及時查找與糾正。對于賬務長期錯亂、賬務不符而又不進行認真核對的客戶，應采取必要的制裁措施，限其糾正。8．中央銀行往來、同業(yè)及系統(tǒng)內往來的賬戶余額應堅持定期和不定期的經(jīng)常核對，必須保持余額一致。9．聯(lián)行往來的賬務核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。第二十一條　利率執(zhí)行與利息計息根據(jù)中國人民銀行的有關利率管理規(guī)定和本行有關利率管理辦法執(zhí)行。第二十二條　會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。（一）會計報表的種類。1．日計表。根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額填制。2．月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當月發(fā)生額和月末余額填制。3．資產(chǎn)負債表。每月或季末根據(jù)總賬科目及有關賬戶的余額歸并填制。4．損益表。每季末（或每月末）根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。5．其它附表。根據(jù)工作需要設定的其它報表。6．決算報表。本行在年終決算時編制，主要包括以下幾種：（1）業(yè)務狀況表；（2）資產(chǎn)負債表；（3）損益表；（4）利潤分配表；（5）決算附表。（二）報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其它報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。第二十三條　年度決算。年度決算就是應用會計核算數(shù)據(jù)，通過報表數(shù)字、書面說明本行對一年來的各項業(yè)務活動、財務收支和經(jīng)營成果進行的總結、分析和考核。