【正文】 農(nóng)村商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本制度169號(hào) （5月26日）第一章　總 則第一條　為加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱本行）會(huì)計(jì)核算，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律法規(guī)，特制定本制度。第二條　本行及所屬各網(wǎng)點(diǎn)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。第三條　本行會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)本行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤以及存款、貸款、結(jié)息等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提供會(huì)計(jì)信息。第四條　本行的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在本行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。第五條　本行實(shí)行“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算”的體制，在安全性、流動(dòng)性、效益性的原則下，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。第六條　本行結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄和其它相關(guān)業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程及內(nèi)部管理辦法。第二章　基本原則和規(guī)定第七條　會(huì)計(jì)核算的基本原則。（一）會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映本行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。（二）會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會(huì)計(jì)科目、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正確可靠。不得在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另設(shè)會(huì)計(jì)賬冊(cè)。不得偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。（三）會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。（四）會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。（五）會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。（六）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。第八條　會(huì)計(jì)記賬法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式收付記賬法，增加記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。第九條　外匯業(yè)務(wù)的核算實(shí)行分賬制，以原幣記賬，以其主幣單位為記賬單位，個(gè)位以下視輔幣進(jìn)位而定。第十條　會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。第十一條　人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為計(jì)賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。第十二條　憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)：“第號(hào)”為“＃”；“每個(gè)”為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年%”；月利率簡(jiǎn)寫為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“日?”；外幣符合國際慣例。阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字寫有“￥”符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫到角分，無角分的，應(yīng)在“0”補(bǔ)足，不得用“－”代替。漢字大寫金額數(shù)位一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字體書寫，不得任意造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；在“角”之后可以不寫“整”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”或“正”字；大寫數(shù)字金額前應(yīng)有人民幣字樣，沒有印制人民幣字樣的應(yīng)當(dāng)加填人民幣與金額數(shù)字之間不得留有空白。第十三條　會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定（一）雙人臨柜，錢賬分管（綜合柜員制除外）；（二）憑證合法，傳遞及時(shí)；（三）科目賬戶，使用正確；（四）當(dāng)時(shí)記賬，賬折核對(duì)；（五）現(xiàn)金收入，先收款后記賬；（六）現(xiàn)金付出，先記賬后付款；（七）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；（八）他行票據(jù)，收妥抵用；（九）有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；（十）賬表憑證，換人復(fù)核；（十一）當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；（十二）內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；（十三）印、押、證，分管分用（綜合柜員制除外）；（十四）重要單證，嚴(yán)格管理；（十五）會(huì)計(jì)檔案，完整無損；（十六）人員變動(dòng)，交接清楚。（十七）重要業(yè)務(wù)，復(fù)核授權(quán)。會(huì)計(jì)核算要達(dá)到“八相符”即：賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬簿、賬卡（折）內(nèi)外賬務(wù)全部相符。“五無“即：賬務(wù)無積壓，結(jié)算無事故，計(jì)息無差錯(cuò)，記賬無串戶，存款無透支。第三章　會(huì)計(jì)核算第十四條　會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。（一）會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算；外匯買賣科目是實(shí)行外匯分賬制核算的特定科目，在賬務(wù)中起聯(lián)系和平衡作用。買入外匯，外幣金額反映在貸方，相應(yīng)的人民幣金額反應(yīng)在借方；賣出外匯，外幣金額反應(yīng)在借方，相應(yīng)的人民幣金額反映在貸方。在填制憑證、編制分錄、記載賬務(wù)時(shí)，均應(yīng)完整反映。（二）會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定。1．會(huì)計(jì)科目使用統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。2．會(huì)計(jì)科目的調(diào)整。年度中間調(diào)整，應(yīng)一律填制借、貸方憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了調(diào)整，應(yīng)編制新舊科目對(duì)照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。第十五條　會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。（一）會(huì)計(jì)憑證的分類。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。1．基本憑證?；緫{證是本行根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：（1）現(xiàn)金付出憑證；（2）現(xiàn)金收入憑證；（3）轉(zhuǎn)賬借方憑證；（4）轉(zhuǎn)賬貸方憑證；（5）特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；（6）特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；（7）外匯買賣借方憑證；（8）外匯買賣貸方憑證；（9）表外科目付出憑證；（10）表外科目收入憑證。2．特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。（二）憑證基本要素1．年、月、日；2．收、付款人的戶名和賬號(hào)；3．收、付款人開戶行的名稱和行號(hào)；4．人民幣或外幣符號(hào)和金額；5．款項(xiàng)來源、用途或摘要及附件的張數(shù)；6．會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；7．預(yù)留的客戶印鑒；8．銀行及有關(guān)人員的印章。（三）受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。（四）憑證傳遞1．必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先內(nèi)后外、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律有內(nèi)部人員傳遞。2．按照會(huì)計(jì)核算程序組織憑證傳遞，還必須經(jīng)審核、驗(yàn)印后，才能錄入。（五）憑證裝訂與保管1．憑證應(yīng)按日裝訂。裝訂的順序，先本幣，后外幣，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列。實(shí)行柜員制的支行，憑證按照柜員操作流水順序整理后，按規(guī)定及時(shí)送交總行操作風(fēng)險(xiǎn)控制中心塑封保管。2．計(jì)算機(jī)輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單應(yīng)打印操作人員姓名或代號(hào)，加蓋有關(guān)人員名章和打印日期后，進(jìn)行整理、裝訂和保管。3．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記《會(huì)計(jì)檔案登記簿》后入庫保管。第十六條　賬務(wù)組織。賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。（一）明細(xì)核算1．分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：（1）甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)算科目的賬戶及農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部賬務(wù)性質(zhì)的賬戶。（2）乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。（3）丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。（4）丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬日期四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。2．登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿