銀行會計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算概述(編輯修改稿)
2025-03-13 13:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 會計(jì) 分 錄 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：吸收存款 —— 匯出匯款 20 000 貸：清算資金往來 18 000 存款 — 活期存款（新南藥店戶） 2 000 四、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票同城異地均可使用。 按承兌人的不同，商業(yè)匯票可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 四、商業(yè)匯票的核算 1．在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。 2．商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過 6個(gè)月。 3．商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日。 （一）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 4．銀行承兌匯票承兌行承兌時(shí)，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。 5．銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計(jì)收利息。 6．商業(yè)匯票允許貼現(xiàn)，并允許背書轉(zhuǎn)讓。 四、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時(shí)委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開戶行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 7）劃帳資金 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 1．持票人 開戶 行受理 匯 票的 處 理 持票人憑商 業(yè) 承 兌匯 票委托 開戶 行收款 時(shí) ， 應(yīng)填 制托收憑證 ，在 “委托收款憑據(jù)名 稱 ”欄 注明 “商 業(yè) 承 兌匯 票 ”及其 號碼，商 業(yè) 承 兌匯 票附后，作 為 收款憑據(jù)，一 并 交 開戶銀 行。 開戶銀 行受理后， 應(yīng) 按有 關(guān)規(guī) 定 進(jìn) 行 審 核， 審 核無 誤 后，在托收憑 證 各 聯(lián) 上加蓋 “商 業(yè) 承 兌匯 票 ”戳 記 ， 將 第一 聯(lián) 托收憑 證加蓋 業(yè)務(wù) 公章作回 單 退 還 持票人， 并 根據(jù)第二 聯(lián) 托收憑 證 登記 “發(fā) 出委托收款 結(jié) 算憑 證 登 記 簿 ”后 專夾 保管，同 時(shí)將 托收憑 證 第三、四、五 聯(lián)與 商 業(yè) 承 兌匯 票一 并 寄交付款人 開戶 行。 2．付款人開戶行收到匯票的處理 （ 1）付款人賬戶有足夠款項(xiàng)支付的處理 借：吸收存款 活期存款（付款人戶） 貸：清算資金往來等科目 3．持票人開戶行收到劃款的處理 借：清算資金往來等科目 貸 ：吸收存款 活期存款（收款人戶） 四、商業(yè)匯票的核算 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款 （7）當(dāng)即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費(fèi) （3）同意承兌 （2）或主動簽發(fā)匯票 并申請承兌 開戶行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動收款 開戶行 1．承兌銀行辦理匯票承兌的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（承兌申請人戶）） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 2．持票人開戶行受理匯票的處理 （三）銀行承兌匯票的核算 四、商業(yè)匯票的核算 3．匯票到期，承兌銀行收取票款的處理 （ 1）承兌申請人賬戶有足夠款項(xiàng)支付的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款 應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） （ 2）承兌申請人賬戶不足支付的處理 借： 吸收存款 —— 活期存款（承兌申請人戶） 貸款 —— 逾期貸款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款 應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） （三）銀行承兌匯票的核算 四、商業(yè)匯票的核算 4．承兌銀行支付票款的處理 借：吸收存款 應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） 貸：清算資金往來 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款 5．持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)的處理 借：清算資金往來 貸：吸收存款 —— 活期存款（收款人戶） （三）銀行承兌匯票的核算 四、商業(yè)匯票的核算 例 題 工 商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計(jì)分錄。 海淀區(qū)辦事處： 借：吸收存款 —— 活期存款（付款人戶） 7 000 貸：清算資金往來 7 000 河北分行營業(yè)部： 借：清算資金往來 7 000 貸：吸收存款 —— 活期存款（收款人戶） 7 000 結(jié)算方式是指單位或個(gè)人填寫結(jié)算憑證，直接提交銀行委托收款或付款的結(jié)算手段。《 支付結(jié)算辦法 》 所稱的結(jié)算方式是指匯兌、托收承付和委托收款。 一、匯兌的核算 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。 匯兌結(jié)算適用范圍廣泛，便于匯款人向異地收款人主動付款，適用于單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人匯撥各種款項(xiàng)。 匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。 1．匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在匯兌憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。 2．匯兌款項(xiàng)可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。 3．匯款人對匯出行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷，對已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。匯入行對收款人拒收的匯款，以及自發(fā)出取款通知后兩個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。 一、匯兌的核算 （一）匯兌的基本規(guī)定 信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 （二）信匯的核算 一、匯兌的核算 1．匯出行匯出匯款的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（匯款人戶） 貸：清算資金往來 現(xiàn)金交付的，怎樣處理？ 2．匯入行解付匯款的處理 （ 1）匯款直接入賬 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 —— 活期存款（收款人戶） （ 2）匯款不直接入賬 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（收款人戶） 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（收款人戶） 貸：庫存現(xiàn)金 電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 1．匯出行匯出匯款的處理 2．匯入行解付匯
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