銀行會計支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算概述(存儲版)
【正文】 開戶行 （ 7）劃帳資金 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 1．持票人 開戶 行受理 匯 票的 處 理 持票人憑商 業(yè) 承 兌匯 票委托 開戶 行收款 時 ， 應(yīng)填 制托收憑證 ，在 “委托收款憑據(jù)名 稱 ”欄 注明 “商 業(yè) 承 兌匯 票 ”及其 號碼，商 業(yè) 承 兌匯 票附后，作 為 收款憑據(jù)，一 并 交 開戶銀 行。 匯兌按憑證傳遞方式的不同，分為信匯和電匯。 1．匯款人要求退匯的處理（只限于不直接入賬的匯款） 匯入行處理 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（收款人戶） 貸：清算資金往來 匯出行怎么處理？ 2． 匯入行主動退匯的處理 匯入行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。 （一）托收承付的基本規(guī)定 二、托收承付的核算 3．收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《 合同法 》 的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。 2．在同城范圍內(nèi)，公用事業(yè)費采用委托收款結(jié)算的，收付雙方須事先簽訂經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，經(jīng)開戶銀行同意，報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行批準(zhǔn)才能辦理，因此，稱為同城特約委托收款。凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。 7．持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（ 人戶） 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（ 人戶） 貸：吸收存款 —— 銀行卡存款（ 人戶） （ 2）持卡人如在非發(fā)卡行存入現(xiàn)金，則收存行收存現(xiàn)金后，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（ 人戶） 三、憑信用卡存取現(xiàn)金的核算 記賬后，將第二聯(lián)存款單通過票據(jù)交換交給發(fā)卡行。 銀行對特約單位提交的憑證審查無誤后處理賬務(wù)。 16:20:3616:20:3616:20Monday, March 13, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 16:20:3616:20:3616:203/13/2023 4:20:36 PM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 下午 4時 20分 36秒 下午 4時 20分 16:20: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 下午 4時 20分 :20March 13, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 :20:3616:20:36March 13, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 4時 20分 :20March 13, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 下午 4時 20分 36秒 下午 4時 20分 16:20: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 16:20:3616:20:3616:203/13/2023 4:20:36 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。發(fā)卡行收到劃款報單后，轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 借：吸收存款 —— 銀行卡存款（ 人戶） 貸：聯(lián)行來賬 如為異地存入現(xiàn)金，各行的會計分錄相反。 三、憑信用卡存取現(xiàn)金的核算 （一）同城存取現(xiàn)金的核算 1．持卡人憑信用卡存入現(xiàn)金的核算 持卡人憑信用卡存入現(xiàn)金時，銀行經(jīng)審查無誤后，壓制一式四聯(lián)存款單，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)貸方憑證附件，第四聯(lián)存根。 一、信用卡的概念和有關(guān)規(guī)定 6．信用卡的透支額，金卡最高不得超過 1萬元，普通卡最高不得超過 5000元。非金融機構(gòu)、境外金融機構(gòu)的駐華代表機構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。 異地委托收款結(jié)算的款項劃回方式有郵劃和電劃兩種，由收款人選用。 2．辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。 （二）信匯的核算 一、匯兌的核算 1．匯出行匯出匯款的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（匯款人戶） 貸：清算資金往來 現(xiàn)金交付的，怎樣處理？ 2．匯入行解付匯款的處理 （ 1）匯款直接入賬 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 —— 活期存款（收款人戶） （ 2）匯款不直接入賬 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（收款人戶） 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（收款人戶） 貸：庫存現(xiàn)金 電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 一、匯兌的核算 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。 5．銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。 會計 分 錄 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：吸收存款 —— 活期存款（新南藥店戶） 20 000 貸：吸收存款 —— 匯出匯款 20 000 同時， 借：吸收存款 —— 活期存款（新南藥店戶） 50 貸：手續(xù)費及傭金收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：清算資金往來 18 000 貸：吸收存款 —— 活期存款 三星制藥廠） 18 000 會計 分 錄 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：吸收存款 —— 匯出匯款 20 000 貸：清算資金往來 18 000 存款 — 活期存款（新南藥店戶） 2 000 四、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 3．銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無效。 6．銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后 1個月確未被冒領(lǐng)時，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 會計 分 錄 市工商銀行城北辦事處收到支票時： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 10000 貸：其他應(yīng)付款 10000 農(nóng)行城南支行從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款（出票人戶） 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后 l小時內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。 （ 12）支票喪失后，失票人可以及時通知付款人掛失止付。 （ 6）簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。 支票的主要規(guī)定 （ 1）支票的出票人，為在經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。 二、支付結(jié)算的原則 恪守信用，履約付款 誰的錢進誰的賬，由誰支配 銀行不墊款 支付結(jié)算的原則 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 貨幣結(jié)算 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 (支付結(jié)算 ) 票據(jù) 結(jié)算方式 信用卡 支票 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 本票 不定額本票 定額本票 匯票 銀行匯票 商業(yè)匯票 匯 兌 委托收款 托收承付 信匯 電匯 按持卡對象劃分 按持卡人
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