銀行會(huì)計(jì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算概述-文庫吧
2025-02-13 13:19 本頁面
【正文】 件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。 1．銀行本票的出票人，為經(jīng)中央銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。 2．銀行本票可分為定額本票和不定額本票 3．銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過 2個(gè)月。 （一）銀行本票的基本規(guī)定 二、銀行本票的核算 4．銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。注明“轉(zhuǎn)賬”字樣的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。 5．在銀行開立賬戶的收款人或持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面簽章，簽章須與預(yù)留銀行印鑒相符。 6．銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后 1個(gè)月確未被冒領(lǐng)時(shí)，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。 二、銀行本票的核算 （二）銀行本票 圖 29 銀行本票票樣 付款單位 （申請(qǐng)人） 收款單位 （持票人、背書人） 被背收人 （持票人） 收款單位開戶行 （持票開戶行） 付款單位開戶行 （出票銀行） ①申請(qǐng)簽發(fā)本票 ②出票 ⑥ 銀行間清算 ③ 持票結(jié)算 背書轉(zhuǎn)讓 ④送存本票 ⑤通知收賬 ④送存本票 ⑤通知收賬 1．出票行簽發(fā)銀行本票的處理 借：吸收存款 —— 存款（申請(qǐng)人戶） 貸：吸收存款 —— 本票 2．銀行本票付款的處理 （ 1）代理付款行兌付銀行本票的核算 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） （二）銀行本票的核算 （二）銀行本票的核算 （ 2）出票行兌付本行簽發(fā)的銀行本票的核算 ①出票行兌付本行簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬”字樣本票的核算 借：吸收存款 —— 本票 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） ②出票行兌付本行簽發(fā)“現(xiàn)金”字樣本票的核算 借：吸收存款 —— 本票 貸：庫存現(xiàn)金 3．銀行本票結(jié)清的處理 借：吸收存款 —— 本票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)交換 4．銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理 （ 1）銀行本票退款的處理 轉(zhuǎn)賬退付時(shí)： 借：吸收存款 —— 本票 貸： 吸收存款 —— 存款（申請(qǐng)人戶） 思考： 退付現(xiàn)金會(huì)計(jì)分錄 ？ （ 2）超過提示付款期付款的處理 持票人在本行開立賬戶 轉(zhuǎn)賬付款： 借：吸收存款 —— 本票 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） 支付現(xiàn)金： 借：吸收存款 —— 本票 貸：庫存現(xiàn)金 思考：持票人未在本行開戶，怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？ 出票行審核無誤，辦理付款： 借：吸收存款 —— 本票 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)交換 持票人開戶行收到票據(jù)交換轉(zhuǎn)來的進(jìn)賬單，辦理收賬： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） 例 題 5月 2日，李明持現(xiàn)金 5 000元向建設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)賬銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為工行城中支行。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)賬，并將本票提出交換。編制相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì) 分 錄 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：吸收存款 —— 本票 5000 5月 6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 5000 貸：吸收存款 —— 活期存款（紅星家具公司戶） 5000 建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的分錄為： 借：吸收存款 —— 本票 5000 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 5000 三、銀行匯票的核算 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個(gè)人需要在異地支付的各種款項(xiàng)均可使用。 銀行匯票示意圖 通過聯(lián)行往來結(jié)清匯票 (3) 本地簽發(fā)行 異地兌付行 簽發(fā)匯票（ 1） 兌付匯票（ 2) 將匯票持往異地 1．銀行匯票的出票和付款，僅限于人行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 2．銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個(gè)月。 3．銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無效。 4．現(xiàn)金匯票的簽發(fā)，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。 （一）銀行匯票的基本規(guī)定 三、銀行匯票的核算 5．銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，但僅限于轉(zhuǎn)賬銀行匯票。 6．銀行匯票喪失，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。 7．銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請(qǐng)人。 三、銀行匯票的核算 1．出票行簽發(fā)銀行匯票的處理 借：吸收存款 活期存款（申請(qǐng)人戶） 貸：吸收存款 匯出匯款 2．代理付款行兌付銀行匯票款的處理 （ 1）持票人在代理付款行開有賬戶的核算 借：清算資金往來 貸：吸收存款 活期存款（持票人戶） 三、銀行匯票的核算 （二） 銀行匯票的核算 三、銀行匯票的核算 （ 2）持票人未在代理付款行開立賬戶的核算 借：清算資金往來 貸：吸收存款 應(yīng)解匯款（持票人戶） 借：吸收存款 應(yīng)解匯款（持票人戶） 貸：庫存現(xiàn)金等科目 3．出票行結(jié)清銀行匯票的處理 匯票全額付款的 借：吸收存款 匯出匯款 貸：清算資金往來 思考：匯票有多余款的，怎么辦？ 例 題 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶中付出。 8月 13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款 18， 000元，經(jīng)審核收入三星廠賬戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì) 分 錄 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：吸收存款 —— 活期存款（新南藥店戶） 20 000 貸：吸收存款 —— 匯出匯款 20 000 同時(shí)， 借：吸收存款 —— 活期存款（新南藥店戶） 50 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：清算資金往來 18 000 貸：吸收存款 —— 活期存款 三星制藥廠） 18 000
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