銀行會計支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算概述-wenkub
2023-03-14 13:19:27 本頁面
【正文】 外。 （ 9）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。 （ 12）支票喪失后，失票人可以及時通知付款人掛失止付。其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款（出票人戶） 貸：吸收存款 —— 存款（持票人戶） 一、支票的核算 2．持票人與出票人不在同一行處開戶的處理 （ 1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 ①持票人開戶行的處理 持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯(lián)進賬單無誤后，將支票按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換。其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款（出票人戶） 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 支票發(fā)生退票時，出票人開戶行應(yīng)在票據(jù)交換結(jié)束后 l小時內(nèi)用電話通知持票人開戶行，同時編制特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 存款（出票人戶） 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 一、支票的核算 ②收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯(lián)進賬單，經(jīng)審查無誤，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 會計 分 錄 市工商銀行城北辦事處收到支票時： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 10000 貸：其他應(yīng)付款 10000 農(nóng)行城南支行從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。 2．銀行本票可分為定額本票和不定額本票 3．銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過 2個月。 6．銀行本票喪失，失票人可以在提示付款期滿后 1個月確未被冒領(lǐng)時，憑法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 會計 分 錄 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：吸收存款 —— 本票 5000 5月 6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： 借：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 5000 貸：吸收存款 —— 活期存款（紅星家具公司戶） 5000 建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的分錄為： 借：吸收存款 —— 本票 5000 貸：清算資金往來 —— 同城票據(jù)清算 5000 三、銀行匯票的核算 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 3．銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，否則銀行匯票無效。 7．銀行匯票實際結(jié)算金額低于出票金額的，多余金額由出票銀行退回申請人。 會計 分 錄 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：吸收存款 —— 活期存款（新南藥店戶） 20 000 貸：吸收存款 —— 匯出匯款 20 000 同時， 借：吸收存款 —— 活期存款（新南藥店戶） 50 貸：手續(xù)費及傭金收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：清算資金往來 18 000 貸：吸收存款 —— 活期存款 三星制藥廠） 18 000 會計 分 錄 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：吸收存款 —— 匯出匯款 20 000 貸：清算資金往來 18 000 存款 — 活期存款（新南藥店戶） 2 000 四、商業(yè)匯票的核算 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。禁止簽發(fā)無商品交易的商業(yè)匯票。 5．銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額每天按照逾期貸款規(guī)定利率計收利息。 2．付款人開戶行收到匯票的處理 （ 1）付款人賬戶有足夠款項支付的處理 借：吸收存款 活期存款（付款人戶） 貸：清算資金往來等科目 3．持票人開戶行收到劃款的處理 借：清算資金往來等科目 貸 ：吸收存款 活期存款（收款人戶） 四、商業(yè)匯票的核算 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時委托收款 （7）當(dāng)即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費 （3）同意承兌 （2）或主動簽發(fā)匯票 并申請承兌 開戶行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動收款 開戶行 1．承兌銀行辦理匯票承兌的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（承兌申請人戶）） 貸：手續(xù)費及傭金收入 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款 2．持票人開戶行受理匯票的處理 （三）銀行承兌匯票的核算 四、商業(yè)匯票的核算 3．匯票到期，承兌銀行收取票款的處理 （ 1）承兌申請人賬戶有足夠款項支付的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款 應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） （ 2）承兌申請人賬戶不足支付的處理 借： 吸收存款 —— 活期存款（承兌申請人戶） 貸款 —— 逾期貸款（承兌申請人戶） 貸：吸收存款 應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） （三）銀行承兌匯票的核算 四、商業(yè)匯票的核算 4．承兌銀行支付票款的處理 借：吸收存款 應(yīng)解匯款（承兌申請人戶） 貸：清算資金往來 付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款 5．持票人開戶行收到劃回款項的處理 借：清算資金往來 貸：吸收存款 —— 活期存款（收款人戶） （三）銀行承兌匯票的核算 四、商業(yè)匯票的核算 例 題 工 商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。 一、匯兌的核算 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。 2．匯兌款項可以直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，也可留行待取、分次支取、轉(zhuǎn)匯。 （二）信匯的核算 一、匯兌的核算 1．匯出行匯出匯款的處理 借：吸收存款 —— 活期存款（匯款人戶） 貸：清算資金往來 現(xiàn)金交付的，怎樣處理？ 2．匯入行解付匯款的處理 （ 1）匯款直接入賬 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 —— 活期存款（收款人戶） （ 2）匯款不直接入賬 借 :清算資金往來 貸 :吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（收款人戶） 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款（收款人戶） 貸：庫存現(xiàn)金 電匯是匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。請編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會計分錄。 2．辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商
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