4支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算-wenkub
2023-02-13 19:01:33 本頁面
【正文】 款的規(guī)定 ? 票據(jù)的收款人或持票人必須按照《票據(jù)法》規(guī)定的期限提示付款。 （ 9）票據(jù)的掛失 ? 未填名“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及未填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付。 支票的基本規(guī)定 （ 1） 簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng) : ① 表明 ” 支票 ” 的字樣 。 ⑤ 出票日期 。 4)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票 ，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票 。 ? 對 ， ， ，支付密碼錯(cuò)誤的支票 ? 銀行按規(guī)定 ， 5％但不低于 1000元的罰款。 支票流轉(zhuǎn)程序圖 18 （三）支票業(yè)務(wù)的核算 ? 持票人與出票人在同一行處開戶的核算： ? 持票人與出票人不在同一行處開戶的核算 ? 會計(jì)憑證 ? 轉(zhuǎn)賬支票 見教材 P71 ? 轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單 持票人（一式兩聯(lián)）如下圖所示 第一聯(lián) 收賬通知 第二聯(lián) 貸方傳 票 ? 轉(zhuǎn)賬進(jìn)賬單 出票人（一式三聯(lián)） 第一聯(lián) 回單給出票人 第二聯(lián) 貸方傳 票 第三聯(lián) 收賬通知 ?出票人和持票人在同行開戶的： 持票人 出票人 ①支票 ②支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 開戶行 ? 借：吸收存款 —— 出票人戶 支票 ? 貸：吸收存款 —— 持票人戶 進(jìn)（ 2） ? 持票人與出票人在同一行處開戶的核算 ? 借：吸收存款 活期存款 出票人戶 ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶 ? 例：工行徐匯支行收到滬光工廠交來委托收款的進(jìn)帳單和在本行開戶的南方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為 56000元，審核無誤，作分錄： 借：吸收存款 活期存款 南方商廈 56000 ? 貸：吸收存款 活期存款 滬光工廠 56000 出票人和持票人不在同行開戶的 24 ?： （ 1）持票人開戶行受理持票人提交支票的處理 持票人 持票人 開戶行 出票人 出票人 開戶行 ①支票及兩聯(lián) 進(jìn)賬單 ③ 進(jìn)賬單一 ②將支票提出交換 ? 持票人與出票人不在同一行處開戶的核算 ? 持票人開戶行受理支票的核算 ? （ 1）持票人開戶行的核算 ? 借：存放央行款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶 ? 例：工行黃浦支行收到浦江公司交來委托收款的進(jìn)帳單和在工行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為 72023元，審核無誤，作分錄： ? 借：存放央行款項(xiàng) 72023 ? 貸：吸收存款 活期存款 浦江公司 72023 27 出票人開戶行受理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開戶行 開戶行 ①支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單 ③進(jìn)賬單一 ④進(jìn)賬單二、三提出交換 ⑥進(jìn)賬單三 ? （ 2）出票人開戶行的核算 ? 借：吸收存款 活期存款 出票人戶 ? 貸：存放央行款項(xiàng) ? 例：工行普陀支行從工行黃浦支行交換提入大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額為72023元，審核無誤，作分錄： ? 借：吸收存款 活期存款 大隆工廠 72023 ? 貸：存放央行款項(xiàng) 72023 ? （ 3）退票的核算 ? 借：吸收存款 活期存款 出票人戶 ? 貸：營業(yè)外收入 結(jié)算罰款收入戶 ? 出票人開戶行的核算 ? （一）銀行匯票的意義及有關(guān)規(guī)定 ? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 基本規(guī)定 簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)： （ 1） 表明 “ 銀行匯票 ” 的字樣； （ 2） 無條件支付的承諾； *（ 3） 出票金額； （ 4） 付款人名稱； *（ 5） 收款人名稱； (說明是記名匯票 ,全稱 ) *（ 6） 出票日期； （ 7） 出票人簽章 。 匯票第一聯(lián)上加蓋經(jīng)辦 、復(fù)核人名章 ， 逐筆登記匯出匯款登記簿 ， 連同匯票第四聯(lián)一并專夾保管 。 ? 借：吸收存款 活期存款 泰新公司 50000 ? 貸：匯出匯款 50000 ? （三）代理付款行支付匯票款的核算 （ 1）持票人在開戶行有帳戶的核算 ? 借：聯(lián)行往帳 (清算資金往來 ) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶 ? 例：工行紹興支行收到在本行開戶的魯鎮(zhèn)工廠交來的進(jìn)帳單和由工行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為 50000元，進(jìn)帳單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為 48000元。作分錄： ? 借：匯出匯款 泰新公司 50000 ? 貸：聯(lián)行來帳 (清算資金往來 ) 紹興支行 48000 ? 貸：吸收存款 活期存款 泰新公司 2023 （一）商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定 ? 商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)： （ 1） 表明 “ 銀行承兌匯票 ” 或 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 的字樣； （ 2） 無條件支付的委托； （ 3） 確定的金額； （ 4） 付款人名稱； （ 5） 收款人名稱； (記名匯票 ) （ 6） 出票日期； （ 7） 出票人簽章 。 銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián) :一正本 。二貸方憑證 。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 （ 1）持票人開戶行受理委托代收款項(xiàng)的核算 ? 持票人持到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)填制電劃委托收款憑證一式五聯(lián) ,(在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其匯票號碼，并在匯票背面作成委托收款背書 )，連同匯票一并送交開戶銀行辦理委托收款。 將第五聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章及時(shí)交付款人通知其付款 。 ? 借：吸收存款 活期存款 上海五金公司 22023 ? 貸：聯(lián)行往帳 (清算資金往來 ) 嘉興支行 22023 ? （ 3）持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)或退回憑證的核算 ? 借：聯(lián)行來帳 (清算資金往來 ) ? 貸：吸收存款 活期存款 持票人戶 ? 例：工行嘉興支行收到工行黃浦支行寄來委托銀行收款第四聯(lián)收帳通知一張，系嘉興五金廠的托收款，金額為 22023元。 （三）銀行承兌匯票的核算 （ 4）承兌銀行辦理匯票承兌的核算 ? 收取保證金： ? 借：吸收存款 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：保證金存款 — 出票人戶 ? 承兌手續(xù)費(fèi)按票面金額的萬分之五收取。而大明商廈帳戶余額為 55000元，予以收取，不足款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶，作分錄： ? 借：吸收存款 活期存款 大明商廈 55000 借：逾期貸款 大明商廈 25000 ? 貸：應(yīng)解匯款 80000 ? 承兌申請人存款帳戶無款支付時(shí)，全部轉(zhuǎn)入承兌申請人逾期貸款帳戶，每天按萬分之五計(jì)收利息。 B公司作為承兌申請人自己簽發(fā)了一份匯票，并向開戶行申請承兌。 ? 收：銀行承兌匯票 50000 ? 匯票到期， B公司開戶行劃收票款時(shí)， 借：吸收存款 B公司 25000 保證金存款 — B公司 25000 貸：應(yīng)解匯款 B公司 50000 ? 承兌銀行支付票款 借：應(yīng)解匯款 50000 貸： 清算資金往來 50000 ? 進(jìn)行表外登記。 銀行本票的基本規(guī)定 . 1)簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)： ① 表明 “ 銀行本票 ” 的字樣； ② 無條件支付的承諾； ③ 確定的金額； ④ 收款人名稱； ⑤ 出票日期： ⑥ 出票人簽章 。持票人超過提示付款期限提
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