【正文】 資金清算系統(tǒng) ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)匯票 ③異地支付 ⑥結(jié)清匯出匯款 （三）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 申請(qǐng)人提交“銀行匯票申請(qǐng)書”，銀行審核無誤，簽發(fā)“ 銀行匯票 ”一式四聯(lián)。請(qǐng)作出銀行本票業(yè)務(wù)中各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 ? 作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 90 ? 貸：活期存款 大新商廈 90 ? 【 例 】 工商銀行靜安支行從工商銀行盧灣支行票據(jù)交換提入本票一張，金額為 90 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 持票人戶 ? 【 例 】 工商銀行靜安支行收到泰豐公司交來的銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)簽發(fā)本票 90 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 （或庫存現(xiàn)金） （ 2）本票持票人請(qǐng)求出票行支付超過付款期限票款的處理。 銀行本票申請(qǐng)書 ①存根聯(lián)（申請(qǐng)人留存） ②轉(zhuǎn)賬借方傳票 ③轉(zhuǎn)賬貸方傳票 借：活期存款 — 申請(qǐng)人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：開出本票 銀行本票業(yè)務(wù)的核算過程分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段。 銀行本票付款期為兩個(gè)月，逾期的本票兌付行不予受理。要求將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)在工商銀行黃埔支行開戶的前衛(wèi)公司，審查無誤后，作分錄如下： ? 借：活期存款 滬南工廠 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 貸：活期存款 — 前衛(wèi)公司 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行從工商銀行南市支行交換提入的進(jìn)賬單一張，金額為 25000元，是滬南工廠委托劃轉(zhuǎn)給前衛(wèi)公司的帳款，審查無誤后，作分錄如下： ? 【 課堂練習(xí) 】 本市工商銀行城北支行收到開戶單位市新華書店送交的支票及進(jìn)賬單，金額為 1萬元，付款人為在本市農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，支票提出交換后，下一場(chǎng)沒有退票，工行為新華書店入賬。 ? （ 1）審查發(fā)現(xiàn)大方商廈賬戶余額不足，應(yīng)在次場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)退回，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? （ 2）次日，票據(jù)交換時(shí)，將轉(zhuǎn)賬支票退回工商銀行徐匯支行，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)收款 ? 【 課堂練習(xí) 】 3月 1日，工商銀行上海市分行靜安支行收到華興公司交來的委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的泰富商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為75000元，審查無誤后，予以入賬。 借：活期存款 —— 出票人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ②出票人開戶行的核算 如出票人賬戶余額不足支付，或者由于其他原因不符合付款條件的，則作退票處理，應(yīng)填制“退票通知”連同應(yīng)退的支票由交換部門保管，在次場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)，將支票退回原提出行。借方反映提出待交換的借方票據(jù)款項(xiàng)和提入的貸方票據(jù)款項(xiàng)、貸方反映提出待交換的貸方票據(jù)款項(xiàng)和提入后待記帳（比如可能是空頭支票）或退票的借方票據(jù)款項(xiàng)。交換時(shí)分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。 主要介紹狹義票據(jù)，即銀行匯票，商業(yè) 匯票，銀行本票和支票。 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，用來核算待清算的票據(jù)資金。用來核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項(xiàng)。 二、支付結(jié)算的原則 恪守信用，履約付款 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 銀行不墊款 支付結(jié)算的原則 貨幣結(jié)算 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 (支付結(jié)算 ) 票據(jù) 結(jié)算方式 信用卡 支票 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 本票 不定額本票 定額本票 匯票 銀行匯票 商業(yè)匯票 匯 兌 委托收款 托收承付 信匯 電匯 按持卡對(duì)象劃分 按持卡人信譽(yù)劃分 單位卡 個(gè)人卡 金卡 普通卡 現(xiàn)金結(jié)算 三、貨幣結(jié)算方式的種類 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本核算程序 （一）接受和審查憑證 （二）轉(zhuǎn)移收付款單位間賬戶資金 （三）通知收付款單位 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 會(huì) 計(jì) 科 目 其他應(yīng)付款 開出本票 其他應(yīng)收款 負(fù)債科目。 使用規(guī)定，尤其是有關(guān)票據(jù)的特點(diǎn)和一般規(guī)定。 務(wù)處理方法。核算銀行除應(yīng)付利息、應(yīng)付股息、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 資產(chǎn)類科目。銀行簽發(fā)本票時(shí)，記入貸方；銀行兌付本票以及向中央銀行清算資金時(shí)，記入借方。 清算資金往來 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。 一、支票的核算 （一）概述 （二）支票的基本規(guī)定 表 51 表 52 出票人 開戶銀行 持票人 支票 +三聯(lián)進(jìn)帳單 支票 +二聯(lián)進(jìn)帳單 借：活期存款 —— 出票人戶 貸：活期存款 —— 持票人戶 第一聯(lián)進(jìn)帳單 第一聯(lián)進(jìn)帳單 第三聯(lián)進(jìn)帳單 （三） 轉(zhuǎn)賬支票的核算 1．持票人與出票人在同一行處開戶的處理 表 5— 4 ? 【 例 】 工商銀行徐匯支行收到滬光工廠交來委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的南方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 56000元，審查無誤后，作分錄如下 ： ?借：活期存款 南方商廈 ? 貸：活期存款 滬光工廠 ①持票人開戶行的核算 （ 1） 持票人（收款人）開戶行受理持票人送交支票 的核算 銀行收到持票人解入的支票及進(jìn)賬單后，按規(guī)定進(jìn)行審查，并及時(shí)提出交換。 ? 商業(yè)銀行（清算行）對(duì)提出和提入的票據(jù)應(yīng)該分別核算。本場(chǎng)次票據(jù)交換后該科目無余額。 借：其他應(yīng)收款 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 同時(shí)按票面金額向出票人收取 5%不低于 1000元的罰金。 ?借：活期存款 泰富商場(chǎng) ? 貸：活期存款 華興公司 ? 【 課堂練習(xí) 】 3月 5日，工商銀行上海市分行靜安支行收到春江工廠交來委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行盧灣支行開戶的亞東公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 56000元，審查無誤，票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換的資金清算憑證，予以入賬。請(qǐng)作出該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款 10 000 (1)工商銀行城北支行（收款人開戶行）收到支票時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款 —— 南海公司 10 000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 （ 2）農(nóng)行城南支行（出票人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。 申請(qǐng)人使用銀行本票應(yīng)填寫銀行本票申請(qǐng)書，申請(qǐng)人或收款人為單位的不得簽發(fā)現(xiàn)金本票。 銀行本票結(jié)算流程圖 申請(qǐng)人開戶行 收款人 本票申請(qǐng)人 收款人開戶行 ①申請(qǐng)出票并付款 ⑤同城交換 ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)本票 ③支付 ⑥辦理清算 （ 1） 兌付行和出票行不在同一銀行的處理 收到客戶提交的本票正聯(lián)及 2聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤。持票人因本票超過提示付款期限不獲付款，在 票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票之日起兩年內(nèi)） 向出票行請(qǐng)求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后應(yīng)辦理付款。審查無誤后，款項(xiàng)從其存款賬戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票 90 000元，交付該公司。經(jīng)審查無誤。 （ 1） 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： ? 作分錄如下： ? 借：庫存現(xiàn)金 90 ? 貸：開出本票 90 （ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 ? 貸：活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開出本票 10 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 ? 【 課堂練習(xí) 】 練習(xí)本票的結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 上海工行黃埔支行發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 1）交換提回本行簽發(fā)的 1158號(hào)本票一份，金額 20 000元，系本行于前 2天簽發(fā)的，經(jīng)審核無誤，辦理結(jié)清手續(xù)。 銀行匯票申請(qǐng)書 ①存根聯(lián)（申請(qǐng)人留存） ②轉(zhuǎn)賬借方傳票 ③轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算過程分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段。會(huì)計(jì)分錄為： 借 :匯出匯款（出票金額） 貸 :清算資金往來（實(shí)際結(jié)算金額） 或待清算票據(jù)款項(xiàng)（實(shí)際結(jié)算金額） 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 申請(qǐng)人戶 貸：庫存現(xiàn)金 銀行匯票退款的處理 申請(qǐng)人因匯票超過有效期或其他原因申請(qǐng)退款時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到出票行辦理。 ? 開出本票 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 泰新公司 50 ? 貸：匯出匯款 — 泰新公司 50 ? 【 例 】 工商銀行紹興支行收到在本行開戶的魯鎮(zhèn)工廠交來的進(jìn)賬單和由工商銀行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為 50 000元，進(jìn)賬單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額均為 48 000元。 ? 匯票結(jié)清，作分錄如下： ? 借：匯出匯款 — 泰新公司 50 ? 貸：清算資金往來 48 ? 貸：活期存款 — 泰新公司 2 ? 【 課堂練習(xí) 】 2023年 3月 10日，工商銀行北京東城分理處收到本行開戶單位北京天成商貿(mào)集團(tuán)公司提交的銀行匯票申請(qǐng)書，金額 16萬元，需購買蘇州錦繡絲綢廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行蘇州同關(guān)分理處。 銀行受理商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)只是代收款單位向付款單位收取到期票款，銀行作委托收款處理。 —登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，無分錄。 —無分錄 —登記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”，無分錄。 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 上