【正文】 資金清算系統(tǒng) 持卡人和特約單位在同一行開戶的處理 會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：活期存款 ——特約單位戶 持卡人和特約單位不在同一行開戶的 （ 1）特約單位開戶行的處理 同城跨系統(tǒng)銀行開戶通過票據(jù)交換，待退票時(shí)間過后進(jìn)賬。 貸記卡允許透支，透支金額轉(zhuǎn)入持卡人貸款賬戶并收取利息，持卡人透支期限不能超過規(guī)定的期限，否則銀行將給予懲罰并取消信用卡資格。 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：清算資金往來 （ 6）多承付的處理 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：清算資金往來 全額（部分）劃回： 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 收款人戶 對收到的“拒付理由書”應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交委托人。 承付期分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。審查無誤后，予以入賬。審查無誤后，予以入賬。 （ 1）匯入行的處理 如果該筆匯款尚未解付的，應(yīng)與收款 人聯(lián)系，索回取款通知，辦理退匯。審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向開開公司收取 5?（萬分之五）的手續(xù)費(fèi) ,予以入賬。 提示 : 并登記表外科目登記簿： 收入：銀行承兌匯票 承兌手續(xù)費(fèi) =票面金額 5? 借：活期存款 — 申請人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 付款人持銀行承兌匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門申請承兌。 （ 1）付款人賬戶足夠支付 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來（待清算票據(jù)款項(xiàng)） 同時(shí)將聯(lián)行報(bào)單及“委托收款憑證” ④聯(lián)寄（交換）至托收行。2023年 3月 15日將匯票交至同關(guān)分理處，辦理收款。會計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 申請人戶 或庫存現(xiàn)金 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到泰新公司交來的銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票 50 000元。 ? （ 3）開戶單位上海申興開發(fā)公司持他行簽發(fā)的35757號本票一張，金額 25 000元，隨進(jìn)賬單要求入賬，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。經(jīng)審查無誤。 借：開出本票 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 銀行本票退票、支付超過付款期限票款的處理 （ 1）本票申請人請求退票或申請人因本票超過提示付款期限要求出票行退款時(shí)，出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片核對無誤后辦理。 ?銀行本票的種類 分為定額本票和不定額本票 ?銀行本票的適用性 （同一票據(jù)交換區(qū)域） （二）銀行本票的基本規(guī)定 使用銀行本票。 ? （ 1）票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）待退票時(shí)間過后，將浦江公司的進(jìn)賬單入賬，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：活期存款 — 浦江公司 ? 【 例 】 工商銀行普陀支行從工商銀行黃埔支行交換提入大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 72023元，審查無誤后，作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大隆工廠 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行從工商銀行徐匯支行交換提入大方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 56000元。 ? 會計(jì)科目 各清算行設(shè)置了共同類科目 “待清算票據(jù)款項(xiàng)” 來平衡帳目，用來核算待清算的票據(jù)資金。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托 他人在見票時(shí)，或在票據(jù)到期日無條件支 付確定金額給收款人或持票人的有價(jià)證券。 負(fù)債類科目。第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 教學(xué)要求： ，理解，掌握結(jié)算業(yè)務(wù)的性質(zhì) 原則，紀(jì)律。核算銀行應(yīng)收利息、應(yīng)收股利以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本科目可按資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 各行提出的票據(jù)有兩類： 1）提出貸方票據(jù)（代收票據(jù)） —— 即 付款單位在本行開戶 并委托向他行開戶單位付款的票據(jù)； 2）提出借方票據(jù)（代付票據(jù)） ——收款人或持票人在本行開戶 并委托向他行開戶單位收款的票據(jù)。 審查發(fā)現(xiàn)付款人賬戶余額不足，填制“退票通知” 次場票據(jù)交換時(shí)，將轉(zhuǎn)賬支票退回原提出行 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到浦江公司交來的委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 72023元，經(jīng)審查無誤。 （ 3）工商銀行城北支行（收款人開戶行）下一場交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳 : 借：其他應(yīng)付款 10 000 貸：活期存款 —— 市新華書店戶 10 000 二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）概述 ?什么是銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 進(jìn)賬單 ①蓋章后退持票人 ②作轉(zhuǎn)賬貸方傳票 本票 同城交換至出票行 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款 — 收款單位 （ 2） 兌付行和出票行為同一銀行的處理 出票行接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，有關(guān)內(nèi)容填寫正確無誤，即可辦理轉(zhuǎn)帳，會計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款 — 單位 （庫存現(xiàn)金） 出票行收到交換提入的銀行本票后，經(jīng)核對無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 泰豐公司 90 ? 貸：開出本票 90 ? 【 例 】 工商銀行盧灣支行收到大新商廈交來進(jìn)賬單和由工商銀行靜安支行簽發(fā)的本票各一份，金額為90 000元。 ? （ 2）客戶王冰持現(xiàn)金 50 000元，填寫本票申請書，來行要求簽發(fā)銀行本票一份，經(jīng)審核無誤，當(dāng)即予以辦理。出票行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。 ? 本次采購支付貨款 155 000元，多余金額 5 000元。 收到客戶提交的“委托收款憑證”一式 5聯(lián)及商業(yè)承兌匯票，審核無誤，將“委托收款憑證” ③ ⑤ 及商業(yè)承兌匯票寄（交換）至付款人開戶行。 （四） 銀行承兌匯票 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行即承擔(dān)了到期付款的責(zé)任 。 解答 工商銀行虹口區(qū)支行 （ 1）借：活期存款 —— 勝佳公司戶 180000 逾期貸款 —— 勝佳公司逾期貸款戶 120230 貸：應(yīng)解匯款 300000 （ 2） 借：應(yīng)解匯款 300000 貸：清算資金往來 300000 付出：銀行承兌匯票 300000 【 練習(xí) 】 工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1） 3月 12日，收到出票人開開公司交來付款期限一個(gè)月的銀行承兌匯票一份，金額為 100 000元，申請承兌，收款人為蘇州繡品公司。 收款人提取現(xiàn)金的，借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金 收款人要求轉(zhuǎn)匯的，借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 （四）退匯的核算 匯款人要求退匯時(shí)，對收款人在匯入 行開戶的，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退 匯；收款人未在匯入行開戶的，匯款人可 到匯出行辦理退匯。 ? （ 2） 15日，收到工商銀行湖州支行寄來的郵劃給宏昌工廠的貨款的信匯憑證一份，金額為 32 000元。 登記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記薄 【 例 】 7月 20日工商銀行上海靜安支行收到收到工商銀行寧波支行寄來聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和第 4聯(lián)委托收款憑證各一張，金額為 36 000元，是寧波化工廠支付東安公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。 承付期是給予付款人審查憑證 ? 檢驗(yàn)貨物和籌措資金的時(shí)間。 按規(guī)定代扣代付賠償金 賠償金 =逾期付款額逾期天數(shù) 5? （ 5）拒絕付款的處理 全部拒付 部分拒付 不作賬務(wù)處理 作承付部分的賬務(wù) 填制“拒付理由書”，經(jīng)銀行同意，辦理拒付手續(xù)。 二、信用卡的基本規(guī)定 領(lǐng)卡人必須在銀行開立存款帳戶，賬戶內(nèi)必須有足夠的款項(xiàng)以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔(dān)保。 （二）信用卡存取現(xiàn)金的處理 存入現(xiàn)金的處理： （ 1）如持卡人在同城其他的銀行存入現(xiàn)金，存款銀行會計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或存入中央銀行款項(xiàng)） （ 2）如在異地的銀行存入現(xiàn)金，存款銀行會計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸： 清算資金往來 手續(xù)費(fèi)收入 發(fā)卡銀行相應(yīng)的會計(jì)分錄為： （ 1）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：銀行卡存款 ——持卡人戶 （ 2）借： 清算資金往來 貸：銀行卡存款 ——持卡人戶 支取現(xiàn)金的處理： （ 1）如持卡人在發(fā)卡行取現(xiàn)，會計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2） 代理行受理信用卡取現(xiàn)的處理 。收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，予以入賬。 。 :02:0005:02:00January 30, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :02:0005:02Jan2330Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)