【正文】 80 【 課堂練習(xí) 】 1. 工商銀行虹口區(qū)支行在銀行匯票承兌到期日向承兌申請人勝佳公司收取票款 300000元，但勝佳公司賬戶只能支付 180000元。 借：活期存款 — 申請人戶 （逾期貸款 ） 貸：應(yīng)解匯款 借：清算資金往來 （或待清算票據(jù)款項） 貸：活期存款 — 收款單位 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 （或待清算票據(jù)款項） 并銷記表外科目登記簿： 付：銀行承兌匯票 【 例 】 工商銀行靜安支行一個月前為出票人上海自行車廠承兌的銀行承兌匯票一張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，作分錄如下： ? 借：活期存款 — 上海自行車廠 100 ? 貸：應(yīng)解匯款 — 上海自行車廠 100 【 例 】 工商銀行靜安支行收到工商銀行馬鞍山支行寄來的委托收款憑證及本行的承兌匯票各一份，是上海自行車廠支付的馬鞍山鋼廠的貨款 100 000元，審查無誤后，予以支付 ? 作分錄如下： ? 借：應(yīng)解匯款 — 上海自行車廠 100 ? 貸：清算資金往來 100 【 例 】 工商銀行靜安支行三個月前為出票人大明商廈承兌的銀行承兌匯票一張，金額為 80 000元，已經(jīng)到期。 提示 : 并登記表外科目登記簿： 收入：銀行承兌匯票 承兌手續(xù)費 =票面金額 5? 借：活期存款 — 申請人戶 貸：手續(xù)費收入 付款人持銀行承兌匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門申請承兌。 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 上海五金公司 22 ? 貸：清算資金往來 22 作分錄如下： ? 借：清算資金往來 22 ? 貸：活期存款 嘉興五金廠 22 ? 【 例 】 工商銀行嘉興支行收到工商銀行黃埔支行寄來的委托收款第四聯(lián)收賬通知一張，是嘉興五金廠的托收款，金額為 22 000元，審查無誤后，予以入賬。 借：清算資金往來（待清算票據(jù)款項） 貸：活期存款 —收款單位 （ 1）收到劃回票款 —銷記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿，無分錄。 —無分錄 —登記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”，無分錄。 （ 1）付款人賬戶足夠支付 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來（待清算票據(jù)款項） 同時將聯(lián)行報單及“委托收款憑證” ④聯(lián)寄（交換）至托收行。 —登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，無分錄。 商業(yè)承兌匯票流程圖 收款人開戶行 付款人 收款人 付款人開戶行 ②委托收款 ⑤劃付款項或退票 ④通知付款 ⑥通知收款或退票 ① 收 (付 )款人簽發(fā) ,付款人承兌 ③寄交委托憑證 商業(yè)承兌匯票簽發(fā)并承兌 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。 銀行受理商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)只是代收款單位向付款單位收取到期票款，銀行作委托收款處理。2023年 3月 15日將匯票交至同關(guān)分理處，辦理收款。 ? 匯票結(jié)清，作分錄如下： ? 借：匯出匯款 — 泰新公司 50 ? 貸：清算資金往來 48 ? 貸：活期存款 — 泰新公司 2 ? 【 課堂練習(xí) 】 2023年 3月 10日，工商銀行北京東城分理處收到本行開戶單位北京天成商貿(mào)集團公司提交的銀行匯票申請書，金額 16萬元，需購買蘇州錦繡絲綢廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行蘇州同關(guān)分理處。 ? 兌付匯票，作分錄如下： ? 借：清算資金往來 48 ? 貸：活期存款 — 魯鎮(zhèn)工廠 48 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到工商銀行紹興支行寄來的銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知，填列匯票出票金額為 50 000元，實際結(jié)算金額為 48 000元，多余 2 000元。 ? 開出本票 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 泰新公司 50 ? 貸：匯出匯款 — 泰新公司 50 ? 【 例 】 工商銀行紹興支行收到在本行開戶的魯鎮(zhèn)工廠交來的進賬單和由工商銀行寧波支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，銀行匯票出票金額為 50 000元，進賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額均為 48 000元。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 申請人戶 或庫存現(xiàn)金 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到泰新公司交來的銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票 50 000元。會計分錄為： 借 :匯出匯款（出票金額） 貸 :清算資金往來（實際結(jié)算金額） 或待清算票據(jù)款項（實際結(jié)算金額） 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 申請人戶 貸：庫存現(xiàn)金 銀行匯票退款的處理 申請人因匯票超過有效期或其他原因申請退款時，可憑銀行匯票和解訖通知到出票行辦理。 銀行匯票 ③解訖通知寄出票行 ②匯票（作借方傳票附件） 借：清算資金往來（異地） 或待清算票據(jù)款項（同城） 貸：活期存款 — 持票人戶 （ 2）持票人未在代理付款行開立賬戶的 ? 代理付款行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：清算資金往來（異地聯(lián)行） 或待清算票據(jù)款項（同城） 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人臨時存款戶 ? 轉(zhuǎn)賬后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過資金匯劃系統(tǒng)發(fā)報。 銀行匯票申請書 ①存根聯(lián)（申請人留存） ②轉(zhuǎn)賬借方傳票 ③轉(zhuǎn)賬貸方傳票 銀行匯票業(yè)務(wù)的核算過程分為出票、兌付、結(jié)清三個階段。 ? （ 3）開戶單位上海申興開發(fā)公司持他行簽發(fā)的35757號本票一張，金額 25 000元，隨進賬單要求入賬，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。 （ 1） 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會計分錄為： ? 作分錄如下： ? 借：庫存現(xiàn)金 90 ? 貸：開出本票 90 （ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會計分錄為： ? 借：待清算票據(jù)款項 10 000 ? 貸：活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會計分錄為： ? 借：開出本票 10 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項 10 000 ? 【 課堂練習(xí) 】 練習(xí)本票的結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 上海工行黃埔支行發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 1）交換提回本行簽發(fā)的 1158號本票一份，金額 20 000元，系本行于前 2天簽發(fā)的，經(jīng)審核無誤，辦理結(jié)清手續(xù)。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)賬，并將本票提出交換。經(jīng)審查無誤。經(jīng)審查無誤。審查無誤后，款項從其存款賬戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票 90 000元，交付該公司。 持票人開戶行提回本票進賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。持票人因本票超過提示付款期限不獲付款，在 票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)（自出票之日起兩年內(nèi)） 向出票行請求付款，出票行應(yīng)經(jīng)審核無誤后應(yīng)辦理付款。 借：開出本票 貸：待清算票據(jù)款項 銀行本票退票、支付超過付款期限票款的處理 （ 1）本票申請人請求退票或申請人因本票超過提示付款期限要求出票行退款時，出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片核對無誤后辦理。 銀行本票結(jié)算流程圖 申請人開戶行 收款人 本票申請人 收款人開戶行 ①申請出票并付款 ⑤同城交換 ④解行同時收款 ②簽發(fā)本票 ③支付 ⑥辦理清算 （ 1） 兌付行和出票行不在同一銀行的處理 收到客戶提交的本票正聯(lián)及 2聯(lián)進賬單后，經(jīng)審核無誤。 （三） 銀行本票結(jié)算 業(yè)務(wù)的核算 申請人提交“銀行本票申請書”銀行審核無誤，簽發(fā)“ 銀行本票 ”。 申請人使用銀行本票應(yīng)填寫銀行本票申請書，申請人或收款人為單位的不得簽發(fā)現(xiàn)金本票。 ?銀行本票的種類 分為定額本票和不定額本票 ?銀行本票的適用性 （同一票據(jù)交換區(qū)域） （二）銀行本票的基本規(guī)定 使用銀行本票。請作出該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計分錄 借：待清算票據(jù)款項 10 000 貸：其他應(yīng)付款 10 000 (1)工商銀行城北支行（收款人開戶行）收到支票時會計分錄如下： 借：活期存款 —— 南海公司 10 000 貸：待清算票據(jù)款項 10 000 （ 2）農(nóng)行城南支行（出票人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （ 1）收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）待退票時間過后，將春江工廠的進賬單入賬，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：活期存款 — 春江工廠 票據(jù)交換 兩聯(lián)進帳單 出票人 付款銀行 收款人 支票 +三聯(lián)進帳單 收款銀行 第一聯(lián)進帳單 第三聯(lián)進帳單 借：活期存款 —— 出票人戶 貸： 待清算票據(jù)款項 借： 待清算票據(jù)款項 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 （ 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 ? 【 例 】 工商銀行南市支行收到在本行開戶的滬南工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單各一份，金額為 25000元。 ?借：活期存款 泰富商場 ?