【正文】 付劃回信息 打印來(lái)賬 專(zhuān)用憑證 來(lái)賬憑證收賬通知聯(lián)交收款人 第二聯(lián)托收憑證作來(lái)賬憑證附件 系統(tǒng)自動(dòng)入賬 （收到信息與發(fā)出托收承付相符時(shí)） 借：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 收款人 2）多承付款劃回的處理 收款人開(kāi)戶(hù)行收到多承付劃回款項(xiàng)，比照全額劃回處理。經(jīng)審查，不符合規(guī)定的，不得受理拒付；符合規(guī)定同意拒付的，按全部拒付的手續(xù)辦理。經(jīng)審查，不同意拒付的，實(shí)行強(qiáng)制扣款；同意拒付的，將第一聯(lián)拒付理由書(shū)退付款人，第二聯(lián)拒付理由書(shū)、第三聯(lián)托收憑證留存，第三、四聯(lián)拒付理由書(shū)和拒付證明與第四、五聯(lián)托收憑證和單證一并寄收款人開(kāi)戶(hù)行。 付款人逾期不退回單證的，開(kāi)戶(hù)行于發(fā)出通知的第 3天起，按照尚未付清欠款金額，每天處以萬(wàn)分之五但不低于 50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直至退回單證時(shí)止。 ⑥ 無(wú)款支付的處理 付款人從承付期滿(mǎn)日起 3個(gè)月內(nèi)仍無(wú)足夠資金支付尚未付清的欠款，應(yīng)于開(kāi)戶(hù)行發(fā)出索回單證通知的次日起兩日內(nèi)（到期日遇法定節(jié)假日順延）將第五聯(lián)托收憑證（部分無(wú)款支付的除外）及有關(guān)單證或應(yīng)付款項(xiàng)證明單退開(kāi)戶(hù)行。 ★ 托收款項(xiàng)逾期如遇 跨月 時(shí)，應(yīng)在月末單獨(dú)計(jì)算賠償金，于次月 3日內(nèi)劃給收款人。 逾期付款賠償金的計(jì)算公式： 賠償金金額＝逾期付款金額 逾期天數(shù) 賠償金率 日利率萬(wàn)分之五 ★ 逾期天數(shù) 從承付期滿(mǎn)日算起。開(kāi)戶(hù)行填制三聯(lián)托收承付結(jié)算 “ 到期未收通知書(shū) ” ，將第一、二聯(lián)通知書(shū)寄收款人開(kāi)戶(hù)行，第三聯(lián)通知書(shū)留存。 對(duì)未付款項(xiàng)，待付款人賬戶(hù)有款時(shí)再一次或分次扣劃，辦理手續(xù)見(jiàn) “ 逾期付款的處理 ” 。開(kāi)戶(hù)行審查無(wú)誤后，辦理劃款的手續(xù)參照全額付款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 付款人 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 ② 提前承付的處理 付款人在承付期滿(mǎn)前通知銀行提前付款的，付款人開(kāi)戶(hù)行立即辦理劃款，處理手續(xù)參照全額付款。） ★ 付款人在承付期內(nèi)提前通知銀行付款的，銀行應(yīng)立即辦理劃款。收付雙方也可在合同中規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限。 發(fā)出托收承付登記交易 第一聯(lián)：回單 第二聯(lián)：貸方憑證 第三聯(lián)：借方憑證 第四聯(lián)：收賬通知（電劃依據(jù)） 第五聯(lián)：承付通知 （ 2）付款人開(kāi)戶(hù)行通知付款及劃款的處理 1）付款人開(kāi)戶(hù)行通知付款的處理 審查 托收憑證 （三、四、五聯(lián)） 交易單證 第五聯(lián)承付通知及交易單證交付款人通知付款 第三、四聯(lián)托收憑證保管 收到托收承付登記交易 付款人承付貨款： 驗(yàn)單付款 驗(yàn)貨付款 驗(yàn)單付款 ： 承付期 3天 ，從付款人開(kāi)戶(hù)行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延）。 適用范圍 ： 異地之間 商品交易及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 信匯業(yè)務(wù)的具體核算略。 3．信匯業(yè)務(wù)的核算 匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。 匯入行收到支付信息，經(jīng)審核若來(lái)賬賬號(hào)和戶(hù)名與本行開(kāi)戶(hù)客戶(hù)的賬號(hào)和戶(hù)名不符 ，則系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入 “ 其他應(yīng)付款 ”掛賬。轉(zhuǎn)匯的收款人應(yīng)為原收款人，原匯入行應(yīng)在匯兌憑證上加蓋“ 轉(zhuǎn)匯 ” 戳記。 借：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 1）收款人在匯入行開(kāi)有賬戶(hù)的處理 2）收款人未在匯入行開(kāi)立賬戶(hù)的處理 匯入行將款項(xiàng)解入以收款人姓名開(kāi)立的應(yīng)解匯款賬戶(hù)： 借：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 收款人 收款人來(lái)行取款時(shí)，根據(jù)不同情況辦理付款手續(xù)： ?需要支取現(xiàn)金的，若經(jīng)審核予以支付，應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付： 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 收款人 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?需要分次轉(zhuǎn)賬支付的，在應(yīng)解匯款賬戶(hù)中辦理分次轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 匯款人 借：吸收存款 —— 應(yīng)解匯款 —— 匯款人 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 （ 2）匯入行（收款行）的處理 匯入行收到通過(guò)行內(nèi)系統(tǒng)、大小額支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的支付信息，經(jīng)審核無(wú)誤后，打印來(lái)賬憑證。 適用范圍 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人 同城或異地 各種款項(xiàng)結(jié)算 種類(lèi) ：電匯 信匯 ? 匯兌的結(jié)算流程 2．電匯業(yè)務(wù)的核算 匯款人委托銀行以發(fā)送電子匯劃信息的方式，通知匯入行解付匯款的一種結(jié)算方式。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 若審核應(yīng)予退票（收款人不在本行開(kāi)戶(hù)或進(jìn)賬單上的賬號(hào)、戶(hù)名不符等），應(yīng)通過(guò) “ 其他應(yīng)付款 ” 科目核算 ，待下次交換時(shí)將進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)和收賬通知聯(lián)提出退出票人開(kāi)戶(hù)行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 下次交換將支票提出退還持票人開(kāi)戶(hù)行時(shí)： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款 —— 同城清算退票 同時(shí)，對(duì)空頭支票、印鑒不符或支付密碼錯(cuò)誤的支票，除辦理退票外，還應(yīng)按規(guī)定對(duì)出票人處以罰款。 ◆ 出票人開(kāi)戶(hù)行的處理 出票人開(kāi)戶(hù)行收到交換 提入的支票 ，審核無(wú)誤 不予退票的，進(jìn)行相關(guān)交易處理，打印記賬憑證，支票作記賬憑證附件。） 付款人 ：支票上記載的出票人開(kāi)戶(hù)銀行 在普通支票左上角畫(huà)兩條平行線 ? 借記支票結(jié)算流程 （持票人開(kāi)戶(hù)行受理持票人送交支票） 提出支票 出票人 收款人 （持票人、背書(shū)人） 付款人開(kāi)戶(hù)行 （出票人開(kāi)戶(hù)銀行） 收款人 開(kāi)戶(hù)銀行 ② 提出進(jìn)賬單 ①提示付款 ③ 收妥 ? 貸記支票結(jié)算流程 （出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人送交支票） 1．轉(zhuǎn)賬支票的核算 （ 1）持票人與出票人在 同一行處 開(kāi)戶(hù)的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、 支 票作記賬憑證附件 相關(guān)交易 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 （ 2）持票人與出票人在 系統(tǒng)內(nèi) 不同行處開(kāi)戶(hù)的處理 1）持票人開(kāi)戶(hù)行受理持票人送交支票的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、 支 票作記賬憑證附件 轉(zhuǎn)賬通兌 單位活期存款轉(zhuǎn)賬存入交易 借：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 持票人開(kāi)戶(hù)行受理持票人送交支票和進(jìn)賬單付款后，系統(tǒng)聯(lián)動(dòng) 出票人開(kāi)戶(hù)行對(duì)出票人賬戶(hù)扣款轉(zhuǎn)賬 ： 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 2）出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人送交支票的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單回單退出票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、 收賬通知聯(lián)和支 票作記賬憑證附件 轉(zhuǎn)賬通兌 單位活期存款轉(zhuǎn)賬扣款交易 借：吸收存款 —— 存款 —— 出票人 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人送交支票和進(jìn)賬單付款后，系統(tǒng)聯(lián)動(dòng) 收款人開(kāi)戶(hù)行為收款人收款入賬 ： 借：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 貸：吸收存款 —— 存款 —— 收款人 （ 3）持票人與出票人在 跨系統(tǒng) 行處開(kāi)戶(hù)的處理 辦理渠道 ◆ 小額支付系統(tǒng) (略 ) ◆ 同城票據(jù)交換系統(tǒng) 通過(guò)同城票據(jù)交換辦理劃款的處理 ① 持票人開(kāi)戶(hù)行受理持票人送交支票的處理 ◆ 持票人開(kāi)戶(hù)行的處理 審查 轉(zhuǎn)賬支票 進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 支 票 提出交換 相關(guān)交易 匯劃渠道：交換提出 提出支票 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款 —— 同城清算提出 待退票時(shí)間過(guò)后，將款項(xiàng)劃入持票人賬內(nèi)，進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)交持票人。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 開(kāi)出本票 —— 銀行本票 貸：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 四、 支票業(yè)務(wù)的核算 1．支票的概念及 有關(guān)規(guī)定 P70 支票 ：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （ 3）銀行本票結(jié)清的處理 借：吸收存款 —— 開(kāi)出本票 —— 銀行本票 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 （行內(nèi)系統(tǒng)） 或貸：待清算支付款項(xiàng) （小額支付系統(tǒng)） ?出票行收到行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的解付成功信息，系統(tǒng)自動(dòng)做結(jié)清處理，次日營(yíng)業(yè)開(kāi)始直接打印銀行本票結(jié)清匯總憑證，本票卡片作匯總憑證附件。 ① 代理付款行兌付 轉(zhuǎn)賬銀行本票 的處理 審查 單位持票人 交來(lái)轉(zhuǎn)賬銀行本票、進(jìn)賬單 打印 記賬憑證 進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)退持票人 進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)、銀行本票（同城交換時(shí)需提出）作記賬憑證附件 ) （小額）銀行本票付款交易 ?通過(guò) “ 行內(nèi)匯劃 ” 渠道解付時(shí) ： 借：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 （行內(nèi)匯劃解付，本票截留） 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 ?通過(guò) “ 小額支付 ” 渠道解付時(shí) ，代理付款行通過(guò)小額支付系統(tǒng)向出票行發(fā)送實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)包（單筆組包），在規(guī)定時(shí)間內(nèi)（ 60秒內(nèi)）收到確認(rèn)付款回執(zhí)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理，打印記賬憑證，銀行本票截留作記賬憑證附件： 借：待清算支付款項(xiàng) 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 ?通過(guò) “ 同城交換 ” 渠道解付時(shí) ： 借：清算資金往來(lái) —— 同城票據(jù)清算 （同城交換解付，本票提出） 貸：吸收存款 —— 存款 —— 持票人 代理付款行接到 個(gè)人持票人 交來(lái)的 轉(zhuǎn)賬銀行本票 時(shí)，除按前述規(guī)定審查外，還應(yīng)審查持票人的身份證件。 出票行 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款 —— 存款 —— 申請(qǐng)人 貸：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 代理清算行 收到后，進(jìn)行銀行本票出票處理： 借：待清算轄內(nèi)往來(lái) —— 行 貸：吸收存款 —— 開(kāi)出本票 —— 銀行本票 （ 2）銀行本票付款的處理 1）代理付款行兌付銀行本票的處理 ★ 現(xiàn)金銀行本票的代理付款 行應(yīng)為出票行 系統(tǒng)內(nèi) 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，轉(zhuǎn)賬銀行本票的代理付款行可為任一銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。 ?出票行若為小額支付系統(tǒng)的間接參與者 ，則應(yīng)委托其所屬的直接參與者（即代理清算行）代理辦理。 付款人 ：出票銀行 適用范圍 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人 同一票據(jù)交換區(qū)域 各種款項(xiàng)結(jié)算 特點(diǎn) ：銀行信用 見(jiàn)票即付 ? 銀行本票的結(jié)算流程 2．銀行本票業(yè)務(wù)的核算 三個(gè)階段 ◆ 出票 ◆ 付款 ◆ 結(jié)清 辦理渠道 ◆ 同城票據(jù)交換系統(tǒng) ◆ 各行行內(nèi)系統(tǒng) ◆ 小額支付系統(tǒng)（小額本票業(yè)務(wù)） （ 1）銀行本票出票的處理 審查 銀行本票申請(qǐng)書(shū) 銀行本票出票交易 打印 銀行本票 記賬憑證 第一聯(lián)：卡片 第二聯(lián)：銀行本票 第二聯(lián)銀行本票、第三聯(lián)銀行本票申請(qǐng)書(shū)交申請(qǐng)人 出票行將銀行本票申請(qǐng)書(shū)第一、二聯(lián)作記賬憑證附件，銀行本票第一聯(lián)卡片專(zhuān)夾保管。 打印記賬憑證 銀行承兌匯票、銀行承兌匯票卡片聯(lián)、委托收款憑證第三、四（同城交