【正文】 借：貨幣兌換 — 匯賣價（外幣） 貸：貸款 — 買方信貸外匯貸款 — 戶（外幣） 利息收入（外幣） ?2023/3/23 ②借款單位以外匯償還本息。 （ 1）總行償還本息 總行償還國外借款利息，會計處理為： 借：利息支出 （外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 總行償還本金，會計處理為： 借：短期借款 — 借入買方信貸款 — 戶（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 （ 2）借款單位償還本息 若進(jìn)口單位取得了買方信貸外匯貸款，則在貸款到期時，銀行應(yīng)按時向借款單位收回本息。 會計處理為： 借：清算資金往來（外幣） 貸：短期借款 — 借入買方信貸款 —戶（外幣） 同時沖銷表外科目用款限額。會計處理為： 借：清算資金往來（外幣） 貸：短期借款 — 借入買方信貸款 — 戶（外幣） 同時沖銷表外科目用款限額。 付出：買方信貸用款限額（外幣） ?2023/3/23 ②由當(dāng)?shù)胤中修k理結(jié)匯。 ①由總行辦理結(jié)匯。會計處理為： 借：清算資金往來（外幣） 貸：短期借款 — 借入買方信貸款 — 戶（外幣） 同時沖銷表外科目用款限額。 付出：買方信貸用款限額（外幣） ?2023/3/23 ②若進(jìn)口單位與總行 在異地 ，由轄屬分行發(fā)放外匯貸款。 ①若進(jìn)口單位與總行在同地，由總行直接發(fā)放貸款。 （ 1）購匯支付 會計處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 （ 2）現(xiàn)匯貸款支付 借款單位向銀行申請現(xiàn)匯貸款支付定金。進(jìn)行表外登記，會計處理為： 收入：買方信貸用款限額 （外幣） 在使用貸款時，按使用金額隨時逐筆轉(zhuǎn)銷表外科目。 ?2023/3/23 總行 根據(jù)國家的有關(guān)法規(guī)、政策與計劃，統(tǒng)一對外談判，簽訂買方信貸總協(xié)議，并通知各分行和有關(guān)部門，總協(xié)議下每個項目的具體信貸協(xié)議，或按貿(mào)易合同逐筆申請的貸款，由總行對外談判簽訂，也可由總行授權(quán)分行談判簽訂。進(jìn)口買方信貸是我國利用外資的重要形式。 買方信貸分為 出口買方信貸和進(jìn)口買方信貸 。 會計處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：貸款 — 打包貸款 — 戶（人民幣） 利息收入（人民幣） 吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） ?2023/3/23 ③以人民幣存款歸還打包貸款本息。 ?2023/3/23 （ 1）打包貸款發(fā)放的核算 發(fā)放打包貸款，會計處理為： 借：貸款 — 打包貸款 — 戶（人民幣） 貸：吸收存款 — 單位活期存款 —戶（人民幣） ?2023/3/23 （ 2）打包貸款本息償還的核算 ①以出口押匯歸還打包貸款本息。會計處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 戶（外幣） ?2023/3/23 打包貸款 是信用證的受益人受證后，如果缺乏本幣資金備貨，可憑正本信用證按規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)劂y行申請一種融資性的出口前期短期貸款。 ?2023/3/23 （ 1）貼入票據(jù)的核算 持票人申請貼現(xiàn)時，應(yīng)填制貼現(xiàn)申請書，并提供開證行、保兌行或付款行承兌的遠(yuǎn)期匯票，經(jīng)銀行審核無誤同意后，計算貼息并辦理貼現(xiàn)。 一般銀行只承做 銀行承兌匯票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 。 會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：貸款 — 進(jìn)口押匯一戶（外幣） 利息收入 ?2023/3/23 （ 1）承做出口押匯的核算 會計處理為： 借：貸款 — 出口押匯 — 戶（外幣） 貸：利息收入 貨幣兌換 — 匯買價（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） ?2023/3/23 （ 2）收款償還押匯的核算 押匯銀行收到海外聯(lián)行或代理行寄來的貸方報單時，要考核押匯時間是否合理，然后收回出口押匯款項。經(jīng)銀行審核同意，辦理進(jìn)口押匯，對外付款。 依結(jié)算方式的不同，進(jìn)口押匯可分為 信用證項下進(jìn)口押匯和托收項下進(jìn)口押匯兩種。 針對進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算的不同階段和環(huán)節(jié)，銀行提供的貿(mào)易融資主要包括： 進(jìn)出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)和打包貸款。會計處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（外幣） 貸：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 3）用非原貸款貨幣償還 借款單位用非原貸款貨幣的外匯存款償還。 會計處理為： 借：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） 貸：利息收入 ?2023/3/23 （ 1）以外匯存款償還 借款單位用外匯存款償還貸款本金。 會計處理為： 借 :貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） 貸：存放同業(yè)或其他有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 （ 2）使用非貸款貨幣對外付匯 會計處理為： 借：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（支付貨幣） 貸：存放同業(yè)或其他有關(guān)科目（支付貨幣） ?2023/3/23 （ 1）借款單位以原幣償還貸款利息 借款單位以外匯存款償還利息。 現(xiàn)匯貸款的核算主要包括貸款發(fā)放、計收利息、到期償還三個環(huán)節(jié)。 （一）現(xiàn)匯貸款的核算 現(xiàn)匯貸款 是企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用信用證、托收或匯款等結(jié)算方式，在國際市場上采購適用商品，向銀行申請的額度內(nèi)外匯貸款或單筆外匯貸款。會計處理為： 借：庫存現(xiàn)金（人民幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 匯費收入戶（人民幣） ?2023/3/23 二、外匯貸款的核算 外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對借款人自主提供的，以外幣為計價單位的，按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。 會計處理為： 借：吸收存款 — 個人外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） 貸：匯出匯款（外幣） ?2023/3/23 匯出行收到匯入行解付通知書后，應(yīng)沖銷“匯出匯款”科目卡片賬。 會計處理為： 借：吸收存款 — 個人外匯活期存款一戶（外幣） 貸：庫存現(xiàn)金（外幣） ?2023/3/23 （ 2）從外匯定期儲蓄存款賬戶支取外幣現(xiàn)鈔 存款人從外匯定期儲蓄存款現(xiàn)鈔賬戶或現(xiàn)匯賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔時，計算應(yīng)付存款利息，辦理轉(zhuǎn)賬。會計處理為： 借：庫存現(xiàn)金（外幣） 貸：吸收存款 — 個人外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） （ 2）以境內(nèi)、境外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥存入 存款人將境內(nèi)、外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥款存入現(xiàn)匯戶。 按對年對月對日計息， 利隨本清 。 個人外匯存款分為 外匯活期儲蓄存款、外匯定期儲蓄存款和個人通知存款。 會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：匯出匯款等有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 （ 3）以存款貨幣外的另一種貨幣支取 當(dāng)支取貨幣與原存款貨幣不同時，需按匯買價、匯賣價套匯后辦理。會計處理為： 借：清算資金往來（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 1）從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔 從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時，按匯買價、鈔賣價套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔。會計處理為： 借：匯入?yún)R款等有關(guān)科目（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 ②如匯入幣種與存入幣種不同時，則按當(dāng)天兩種外匯匯價套匯入賬。 ?2023/3/23 （ 1）以 外幣現(xiàn)鈔 存入 單位外匯存款一般為現(xiàn)匯賬戶，存入時應(yīng)按存入日的現(xiàn)鈔買入價和同種貨幣現(xiàn)匯賣出價折算入賬（屬于同種貨幣之間的套算）。以現(xiàn)鈔存入或支取外幣現(xiàn)鈔時，應(yīng)按要求進(jìn)行 貨幣兌換 。 根據(jù)外匯賬戶存款對象不同可分為 外匯現(xiàn)匯賬戶和外幣現(xiàn)鈔賬戶。 銀行外匯存款包括 單位外匯存款和個人外匯