外匯業(yè)務(wù)的核算(1)-文庫吧資料
2025-04-10 12:45本頁面
【正文】 168頁。 票據(jù)交換分 提出行 和 提回行 兩個(gè)系統(tǒng)。 什么是同業(yè)往來？ 解答： 149頁 同城票據(jù)交換的基本做法是什么？ 解答：同城票據(jù)交換的處理分以下幾個(gè)環(huán)節(jié)： 對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。 （三）外幣儲(chǔ)蓄存款計(jì)息支付輔幣的核算 外幣儲(chǔ)蓄存款計(jì)息支付輔幣時(shí)，應(yīng)先付足輔幣，若確無輔幣，可按當(dāng)日外匯牌價(jià)作外匯買賣，折付人民幣。12= 300 2 ％ 247。 活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出 外幣 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 外幣 上述例題會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出 J￥ 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 J￥ 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第四十五講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 （二）外幣定期儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算 外幣定期儲(chǔ)蓄存款，到期取本付息；外幣定期儲(chǔ)蓄存款遇到利率調(diào)整，仍按存入日利率計(jì)息；到期續(xù)存，按續(xù)存日利率計(jì)息；到期不取，自動(dòng)按原存期限連本帶息轉(zhuǎn)存，提前支取部分，按當(dāng)日外幣活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；未提前支取部分，仍按存入日利率計(jì)息。360＝ 4月 30日至 6月 30日應(yīng)付利息為： 10 000 61（天） % 247。 活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算公式為： 利息＝本金實(shí)存天數(shù)年利率 247。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：外匯專戶存款 —— 外貿(mào)運(yùn)輸公司 USD500 貸：匯出匯款 USD500 另外，還應(yīng)按規(guī)定的比例收取手續(xù)費(fèi)，可支付外幣也可用人民幣支付。當(dāng)天美元匯買價(jià)為 %。（假設(shè)當(dāng)天港元的買入價(jià)為 ％ ,美元的賣出價(jià)為 %），請(qǐng)編會(huì)計(jì)分錄。 例題： 某外貿(mào)運(yùn)輸公司在某商業(yè)銀行開有美元專戶，某日該公司收到匯入?yún)R款 10 000美元，即到銀行辦理存款手續(xù)。 四、外匯專戶存款 國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體等單位，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，可經(jīng)國(guó)家外匯管理局核準(zhǔn)，申請(qǐng)開立外匯專戶存款帳戶，并按批準(zhǔn)的范圍辦理。人民幣特種存款視同自由外匯，存款人需用外匯時(shí)，仍可通過外匯買賣科目外匯匯往國(guó)外或境內(nèi)異地。單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。 （ 1）單位外匯活期存款利息，采用余額表按季結(jié)息。 （ 1）、以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地時(shí)： 借：活期外匯存款 外幣 或，借：定期外匯存款 外幣 貸：匯出匯款 外幣 或，貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來 外幣 同時(shí)，收取手續(xù)費(fèi)： 借：現(xiàn)金（或其他科目） 人民幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入 人民幣 （ 2）、支取外匯存款兌換人民幣時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：活期外匯存款 外幣 或，借：定期外匯存款 外幣 貸：外匯買賣 外幣 借：外匯買賣 人民幣 貸：現(xiàn)金 人民幣 例題：某進(jìn)出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，需將活期外匯存款 1000美元兌換成人民幣支取，當(dāng)日匯買價(jià)為 820％。8080 貸：外匯買賣 (匯賣價(jià)） 165。 例如：某企業(yè)將 1000美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯帳戶中，當(dāng)天鈔買價(jià)為 808％，匯賣價(jià) 830％。 二、外匯存款業(yè)務(wù)的核算 以甲種外匯活期存款為例 （ 1）直接以外匯存入的。 時(shí)間 摘要 買 入 賣 出 結(jié) 余 外幣 （貸） 牌價(jià) 人民幣 （借） 外幣 （貸） 牌價(jià) 人民幣 （借） 外幣 借 或 貸 人民幣 （五）“外匯買賣”科目總賬 用一般總帳格式，它將外幣與人民幣分開填列，外幣科目總賬應(yīng)于營(yíng)業(yè)終了根據(jù)各個(gè)貨幣的外匯買賣科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，人民幣的外匯買賣科目總帳則根據(jù)人民幣的外匯買賣科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，并求出本日外幣和人民幣的余額，記入余額欄。 （四）“外匯買賣”分戶賬 外幣買賣分戶賬是一種特定格式的帳簿，它把人民幣和外幣金額分別記在一張賬頁上，帳簿格式由買入、賣出、結(jié)余 3欄組成，每一欄各由外幣、牌價(jià)、人民幣3小欄組成。 83 000 借：外匯買賣 —— 匯賣價(jià) 830％ US$10 000 貸：匯出匯款（或其他科目） US$10 000 （三）“外匯買賣”科目傳票 外匯業(yè)務(wù)常采用多聯(lián)套寫外匯買賣傳票，各聯(lián)用途為：第一聯(lián)，收付款通知；第二聯(lián)，外匯買賣外幣傳票；第三聯(lián)，外匯買賣人民幣傳票；第四聯(lián)，單位人民幣收付款傳票；第五聯(lián)，統(tǒng)計(jì)聯(lián)。美元匯賣價(jià)為 830％，銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 某外貿(mào)公司 165。808 貸：現(xiàn)金 165。 （二）“外匯買賣”科目的用法 當(dāng)銀行買入外匯時(shí)，銀行借記有關(guān)科目（外幣），貸記“外匯買賣”科目（外幣），相應(yīng)付出人民幣，借記“外匯買賣”科目（人民幣），貸記有關(guān)科目（人民幣）。 （ 1）、當(dāng)“外匯買賣”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時(shí)，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。8260 貸：現(xiàn)金 165。這筆業(yè)務(wù)按外匯分賬制要求，編會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：現(xiàn)金 165。 二、“外匯買賣”科目的核算 （一）、“外匯買賣”科目的作用 不同貨幣換算的工具； 平衡帳務(wù)的橋梁； 例如：買入美元現(xiàn)鈔 USD1000，按照牌價(jià)，折合人民幣為 165。 目前，大多數(shù)國(guó)家的外匯匯率采用雙檔匯率制，即買入價(jià)和賣出價(jià)。 我國(guó)采用直接標(biāo)價(jià)法。 匯率有兩種表示方法； 直接標(biāo)價(jià)法，即用一定單位的外國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的本國(guó)貨幣。銀行在辦理外匯買賣時(shí)，通過“外匯買賣”科目核算，使用特定的外匯買賣科目傳票和外匯買賣科目分戶賬。只要銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系一經(jīng)發(fā)生，均應(yīng)記帳，本年損益均應(yīng)列賬，每年應(yīng)計(jì)提折舊，正確反映銀行的資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營(yíng)成果。 這種記帳方法適合業(yè)務(wù)量大、外幣業(yè)務(wù)復(fù)雜、外幣種類多的企業(yè)。 定價(jià)法。又稱市價(jià)法或浮動(dòng)匯率法。 與外匯分賬制相對(duì)應(yīng)的另一種記帳方法叫外匯統(tǒng)賬制，又稱本幣記帳法。 外匯分賬制的主要
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