【正文】 該帳戶的人民幣也可轉存人民幣存款賬戶或支取人民幣現鈔，但存款一經轉入人民幣存款帳戶或支取人民幣現鈔后，則不得再轉入本帳戶。每季度末月 20日為結息日，結息后以原幣入賬。8080 借：外匯買賣（匯賣價） USD 貸：活期外匯存款 USD 支取的核算。例如，以國外匯入匯款或全國聯行轉匯款存入時，會計分錄為： 借：匯入匯款 外幣 貸：外匯活期存款 外幣 （ 2）以外幣現鈔存入的，由于企業(yè)只有現匯戶，必須經過鈔買匯賣的處理。下表為外匯買賣科目分戶賬格式。 83 000 貸：外匯買賣 —— 匯賣價 830％ 165。 例如：某銀行從國內居民手中買入 100美元，結付人民幣，鈔買價為 808％，會計分錄為： 借：現金 US$ 100 貸：外匯買賣 —— 鈔買價 808％ US$ 100 借：外匯買賣 —— 鈔買價 808％ 165。8260 反映 “外匯買賣”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。8260元。 在外匯買賣中外匯作為特殊的商品被買入或賣出，也有一定的價格，這種價格就叫匯價，也稱匯率，因為它體現了不同貨幣的換算比率。 外匯匯率是指一個國家貨幣折算成另一個國家貨幣的比例。 銀行會計學 第四十二講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 （二）權責發(fā)生制 為了反映進出口貿易等業(yè)務復雜的債權、債務關系，必須采用權責發(fā)生制作為外匯業(yè)務核算的基礎。 這種記帳方法適合業(yè)務量少、外幣業(yè)務簡單、外幣種類少的企業(yè)。 現匯與記帳外匯要分賬核算，記帳人民幣與人民幣也要分賬核算； 年終并表，以本幣統(tǒng)一反映經營狀況和成果。做到： 正確進行會計核算； 加強業(yè)務監(jiān)督； 加強財務管理； 開展會計工作檢查和會計分析。 現匯 是指可自由兌換的外國貨幣，如美元、英鎊、德國馬克、日元、瑞士法郎等； 記帳外匯 是政府貿易和支付協定項下或貿易協定書項下開立帳戶，嚴格按協定規(guī)定范圍通過上述帳戶收付的外匯。 第一節(jié) 外匯業(yè)務核算的意義及特點 一、外匯業(yè)務核算的意義 外匯（ Foreign Exchange)，是“國際匯兌”的簡稱。外匯業(yè)務的核算 隨著我國經濟改革的不斷深入，各商業(yè)銀行先后開辦了外匯業(yè)務，改變了由中國銀行一家經營外匯業(yè)務的局面。它是指以外國貨幣表示的用于國際間結算的支付手段。這種外匯只能用作雙邊清算，不能用以多邊清算。 二、外匯業(yè)務核算的特點 外匯業(yè)務與人民幣業(yè)務相比，具有一定的特殊性。 與外匯分賬制相對應的另一種記帳方法叫外匯統(tǒng)賬制，又稱本幣記帳法。 定價法。只要銀行的債權債務關系一經發(fā)生，均應記帳，本年損益均應列賬，每年應計提折舊，正確反映銀行的資產負債和經營成果。 匯率有兩種表示方法； 直接標價法，即用一定單位的外國貨幣作為標準，折算成一定數額的本國貨幣。 目前，大多數國家的外匯匯率采用雙檔匯率制，即買入價和賣出價。這筆業(yè)務按外匯分賬制要求，編會計分錄為：借：現金 USD 1000 貸：現金 165。 （ 1）、當“外匯買賣”科目各原賬表現為貸方余額時，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。808 貸：現金 165。 83 000 借：外匯買賣 —— 匯賣價 830％ US$10 000 貸：匯出匯款（或其他科目） US$10 000 （三）“外匯買賣”科目傳票 外匯業(yè)務常采用多聯套寫外匯買賣傳票，各聯用途為：第一聯，收付款通知；第二聯，外匯買賣外幣傳票；第三聯，外匯買賣人民幣傳票；第四聯，單位人民幣收付款傳票；第五聯，統(tǒng)計聯。 時間 摘要 買 入 賣 出 結 余 外幣 （貸） 牌價 人民幣 （借） 外幣 （貸） 牌價 人民幣 （借） 外幣 借 或 貸 人民幣 （五）“外匯買賣”科目總賬 用一般總帳格式，它將外幣與人民幣分開填列，外幣科目總賬應于營業(yè)終了根據各個貨幣的外匯買賣科目日結單借貸方發(fā)生額填列，人民幣的外匯買賣科目總帳則根據人民幣的外匯買賣科目日結單借貸方發(fā)生額填列，并求出本日外幣和人民幣的余額，記入余額欄。 例如：某企業(yè)將 1000美元現鈔存入其現匯帳戶中，當天鈔買價為 808％，匯賣價 830％。 （ 1）、以原幣匯往國外或國內異地時： 借：活期外匯存款 外幣 或，借：定期外匯存款 外幣 貸：匯出匯款 外幣 或，貸：全國聯行外匯往來 外幣 同時，收取手續(xù)費： 借：現金（或其他科目） 人民幣 貸：手續(xù)費收入 人民幣 （ 2）、支取外匯存款兌換人民幣時的會計分錄： 借：活期外匯存款 外幣 或，借：定期外匯存款 外幣 貸：外匯買賣 外幣 借：外匯買賣 人民幣 貸：現金 人民幣 例題：某進出口企業(yè)由于業(yè)務需要，需將活期外匯存款 1000美元兌換成人民幣支取，當日匯買價為 820％。單位定期外匯存款應按季計提應付利息。 四、外匯專戶存款 國家機關、企業(yè)、團體等單位，由于業(yè)務發(fā)展的需要，可經國家外匯管理局核準，申請開立外匯專戶存款帳戶，并按批準的范圍辦理。（假設當天港元的買入價為 ％ ,美元的賣出價為 %），請編會計分錄。其會計分錄如下： 借：外匯專戶存款 —— 外貿運輸公司 USD500 貸：匯出匯款 USD500 另外，還應按規(guī)定的比例收取手續(xù)費，可支付外幣也可用人民幣支付。360＝ 4月 30日至 6月 30日應付利息為： 10 000 61（天） % 247。12= 300 2 ％ 247。 什么是同業(yè)往來？ 解答： 149頁 同城票據交換的基本做法是什么？ 解答：同城票據交換的處理分以下幾個環(huán)節(jié)： 對參加交換的行處，核定交換號碼。 中央銀行向商業(yè)銀行再貸款的意義