【正文】 該帳戶的人民幣也可轉(zhuǎn)存人民幣存款賬戶或支取人民幣現(xiàn)鈔，但存款一經(jīng)轉(zhuǎn)入人民幣存款帳戶或支取人民幣現(xiàn)鈔后，則不得再轉(zhuǎn)入本帳戶。每季度末月 20日為結(jié)息日，結(jié)息后以原幣入賬。8080 借：外匯買(mǎi)賣(mài)（匯賣(mài)價(jià)） USD 貸：活期外匯存款 USD 支取的核算。例如，以國(guó)外匯入?yún)R款或全國(guó)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯入?yún)R款 外幣 貸：外匯活期存款 外幣 （ 2）以外幣現(xiàn)鈔存入的，由于企業(yè)只有現(xiàn)匯戶，必須經(jīng)過(guò)鈔買(mǎi)匯賣(mài)的處理。下表為外匯買(mǎi)賣(mài)科目分戶賬格式。 83 000 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) —— 匯賣(mài)價(jià) 830％ 165。 例如：某銀行從國(guó)內(nèi)居民手中買(mǎi)入 100美元，結(jié)付人民幣，鈔買(mǎi)價(jià)為 808％，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 US$ 100 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) —— 鈔買(mǎi)價(jià) 808％ US$ 100 借：外匯買(mǎi)賣(mài) —— 鈔買(mǎi)價(jià) 808％ 165。8260 反映 “外匯買(mǎi)賣(mài)”科目各種外幣買(mǎi)賣(mài)軋差后的余缺情況。8260元。 在外匯買(mǎi)賣(mài)中外匯作為特殊的商品被買(mǎi)入或賣(mài)出，也有一定的價(jià)格，這種價(jià)格就叫匯價(jià)，也稱匯率，因?yàn)樗w現(xiàn)了不同貨幣的換算比率。 外匯匯率是指一個(gè)國(guó)家貨幣折算成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比例。 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第四十二講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 （二）權(quán)責(zé)發(fā)生制 為了反映進(jìn)出口貿(mào)易等業(yè)務(wù)復(fù)雜的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，必須采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為外匯業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。 這種記帳方法適合業(yè)務(wù)量少、外幣業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、外幣種類少的企業(yè)。 現(xiàn)匯與記帳外匯要分賬核算，記帳人民幣與人民幣也要分賬核算； 年終并表，以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營(yíng)狀況和成果。做到： 正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算； 加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督； 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理； 開(kāi)展會(huì)計(jì)工作檢查和會(huì)計(jì)分析。 現(xiàn)匯 是指可自由兌換的外國(guó)貨幣，如美元、英鎊、德國(guó)馬克、日元、瑞士法郎等； 記帳外匯 是政府貿(mào)易和支付協(xié)定項(xiàng)下或貿(mào)易協(xié)定書(shū)項(xiàng)下開(kāi)立帳戶，嚴(yán)格按協(xié)定規(guī)定范圍通過(guò)上述帳戶收付的外匯。 第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)核算的意義及特點(diǎn) 一、外匯業(yè)務(wù)核算的意義 外匯（ Foreign Exchange)，是“國(guó)際匯兌”的簡(jiǎn)稱。外匯業(yè)務(wù)的核算 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，各商業(yè)銀行先后開(kāi)辦了外匯業(yè)務(wù)，改變了由中國(guó)銀行一家經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的局面。它是指以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際間結(jié)算的支付手段。這種外匯只能用作雙邊清算，不能用以多邊清算。 二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn) 外匯業(yè)務(wù)與人民幣業(yè)務(wù)相比，具有一定的特殊性。 與外匯分賬制相對(duì)應(yīng)的另一種記帳方法叫外匯統(tǒng)賬制，又稱本幣記帳法。 定價(jià)法。只要銀行的債權(quán)債務(wù)關(guān)系一經(jīng)發(fā)生，均應(yīng)記帳，本年損益均應(yīng)列賬，每年應(yīng)計(jì)提折舊，正確反映銀行的資產(chǎn)負(fù)債和經(jīng)營(yíng)成果。 匯率有兩種表示方法； 直接標(biāo)價(jià)法，即用一定單位的外國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的本國(guó)貨幣。 目前，大多數(shù)國(guó)家的外匯匯率采用雙檔匯率制，即買(mǎi)入價(jià)和賣(mài)出價(jià)。這筆業(yè)務(wù)按外匯分賬制要求，編會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：現(xiàn)金 165。 （ 1）、當(dāng)“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時(shí)，表示買(mǎi)入大于賣(mài)出，俗稱“多頭”。808 貸：現(xiàn)金 165。 83 000 借：外匯買(mǎi)賣(mài) —— 匯賣(mài)價(jià) 830％ US$10 000 貸：匯出匯款（或其他科目） US$10 000 （三）“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目傳票 外匯業(yè)務(wù)常采用多聯(lián)套寫(xiě)外匯買(mǎi)賣(mài)傳票，各聯(lián)用途為：第一聯(lián)，收付款通知；第二聯(lián)，外匯買(mǎi)賣(mài)外幣傳票；第三聯(lián)，外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣傳票；第四聯(lián)，單位人民幣收付款傳票；第五聯(lián)，統(tǒng)計(jì)聯(lián)。 時(shí)間 摘要 買(mǎi) 入 賣(mài) 出 結(jié) 余 外幣 （貸） 牌價(jià) 人民幣 （借） 外幣 （貸） 牌價(jià) 人民幣 （借） 外幣 借 或 貸 人民幣 （五）“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目總賬 用一般總帳格式，它將外幣與人民幣分開(kāi)填列，外幣科目總賬應(yīng)于營(yíng)業(yè)終了根據(jù)各個(gè)貨幣的外匯買(mǎi)賣(mài)科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，人民幣的外匯買(mǎi)賣(mài)科目總帳則根據(jù)人民幣的外匯買(mǎi)賣(mài)科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，并求出本日外幣和人民幣的余額，記入余額欄。 例如：某企業(yè)將 1000美元現(xiàn)鈔存入其現(xiàn)匯帳戶中，當(dāng)天鈔買(mǎi)價(jià)為 808％，匯賣(mài)價(jià) 830％。 （ 1）、以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地時(shí)： 借：活期外匯存款 外幣 或，借：定期外匯存款 外幣 貸：匯出匯款 外幣 或，貸：全國(guó)聯(lián)行外匯往來(lái) 外幣 同時(shí)，收取手續(xù)費(fèi)： 借：現(xiàn)金（或其他科目） 人民幣 貸：手續(xù)費(fèi)收入 人民幣 （ 2）、支取外匯存款兌換人民幣時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：活期外匯存款 外幣 或，借：定期外匯存款 外幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) 外幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài) 人民幣 貸：現(xiàn)金 人民幣 例題：某進(jìn)出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，需將活期外匯存款 1000美元兌換成人民幣支取，當(dāng)日匯買(mǎi)價(jià)為 820％。單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。 四、外匯專戶存款 國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)、團(tuán)體等單位，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，可經(jīng)國(guó)家外匯管理局核準(zhǔn)，申請(qǐng)開(kāi)立外匯專戶存款帳戶，并按批準(zhǔn)的范圍辦理。（假設(shè)當(dāng)天港元的買(mǎi)入價(jià)為 ％ ,美元的賣(mài)出價(jià)為 %），請(qǐng)編會(huì)計(jì)分錄。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：外匯專戶存款 —— 外貿(mào)運(yùn)輸公司 USD500 貸：匯出匯款 USD500 另外，還應(yīng)按規(guī)定的比例收取手續(xù)費(fèi)，可支付外幣也可用人民幣支付。360＝ 4月 30日至 6月 30日應(yīng)付利息為： 10 000 61（天） % 247。12= 300 2 ％ 247。 什么是同業(yè)往來(lái)？ 解答： 149頁(yè) 同城票據(jù)交換的基本做法是什么？ 解答：同城票據(jù)交換的處理分以下幾個(gè)環(huán)節(jié)： 對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。 中央銀行向商業(yè)銀行再貸款的意義