【正文】 出口貨款。 （二）“貨幣兌換”科目的主要賬務(wù)處理 當銀行用人民幣買入外匯時 (1)當銀行買入外匯時， 借：有關(guān)科目（外幣） 貸：貨幣兌換（外幣） (2)相應(yīng)付出人民幣時， 借：貨幣兌換（人民幣） 貸：有關(guān)科目（人民幣） 例如：某銀行從國內(nèi)居民手中買入 100美元，結(jié)付人民幣，鈔買價為 750％，會計分錄為： 買入現(xiàn)鈔外匯分錄 借：庫存現(xiàn)金 —— 美元戶 US$ 100 貸：貨幣兌換 —— 鈔買價 750％ US$ 100 支付相應(yīng)的人民幣現(xiàn)鈔分錄 借：貨幣兌換 —— 鈔買價 750％ 165。7500 貸：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣戶 165。 第二節(jié) 外匯買賣的核算 一、“貨幣兌換”科目的核算 （一）“貨幣兌換”科目的作用 不同貨幣換算的工具； 平衡賬務(wù)的橋梁； 例如：買入美元現(xiàn)鈔 USD1000，按照牌價，折合人民幣為 165。 這種記賬方法適合業(yè)務(wù)量少、外幣業(yè)務(wù)簡單、外幣種類少的企業(yè)。 外匯分賬制的主要內(nèi)容有： 人民幣與各種外幣分賬核算； 設(shè)置“貨幣兌換”科目， 以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的賬務(wù)。 (2)間接標價法， 即用一定單位的本國貨幣作為標準，折算成一定數(shù)額的外國貨幣。它是指以外國貨幣表示的用于國際間結(jié)算的支付手段。 按照我國外匯管理條例的規(guī)定，外匯包括：外國貨幣、外幣有價證券（債券、股票、息票、國庫券等）、外幣支付憑證（銀行存款憑證、信用證、票據(jù)等），在國際貨幣基金組織的特別提款權(quán)，以及其他外匯資金。 我國采用直接標價法。 現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔外匯要分賬核算； 年終并表， 以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。 定價法。7500元。7500 反映 “貨幣兌換”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。750 貸：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣戶 165。美元匯賣價為 700％，銀行的會計分錄為： (1)減少存款戶的活期存款額 借：活期存款 —— 某外貿(mào)公司 165。 （四）“貨幣兌換”分戶賬 外幣買賣分戶賬是一種特定格式的賬簿，它把本幣和外幣金額分別記在一張賬頁上，賬簿格式由買入、賣出、結(jié)余 3欄組成，每一欄各由外幣、匯價、本幣(人民幣 )3小欄組成。 當日匯買價是 100美元= 。 經(jīng)辦銀行分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 —— 美元戶 USD100 貸：貨幣兌換 —— 鈔買價 % USD100 借：貨幣兌換 —— 鈔買價 % ￥ 貸：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣戶 ￥ (4)賣出現(xiàn)鈔外匯現(xiàn)匯 借：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣 貸：貨幣兌換 —— 某外幣鈔賣價 (人民幣 ) 借：貨幣兌換 —— 某外幣鈔賣價 (外幣 ) 貸：庫存現(xiàn)金 —— 外幣 (外幣 ) 【 例 4】 2023年 8月 5日 ， 某居民要出國探親 ， 向銀行購買現(xiàn)鈔， 當時鈔賣價為 100美元 = 。 (1)異種貨幣套匯 例如 ， 客戶要求將英鎊兌換成美元 ， 相當于購入英鎊 ， 賣出美元 ， 見例 5 借：存放同業(yè) —— (國外銀行 )等 貸：貨幣兌換 —— 英鎊匯買價 (英鎊賬戶 ) 借：貨幣兌換 —— 英鎊匯買價 (人民幣賬戶 ) 貸：貨幣兌換 —— 美元匯賣價 (人民幣賬戶 ) 借：貨幣兌換 —— 美元匯賣價 (美元賬戶 ) 貸：吸收存款等 【例 5】 某進出口公司收到其在英國的客戶匯來的一筆貿(mào)易匯款GBP100 ，因該企業(yè)在銀行開立的是美元戶，所以銀行將報單英鎊套成美元匯入企業(yè)美元存款賬戶。 另一種是求比價 ， 平時不計算套匯差價 ， 到年終決算日進行一次調(diào)整 ， 即將買入或賣出的外幣金額按相關(guān)匯價折成人民幣 ， 與套進或套出的外匯金額等值 ，計算出比價 ， 使賬面上表現(xiàn)為平衡 。該銀行在香港的代理行開設(shè)有“存放港澳及國外同業(yè)”美元分賬戶。 二、甲種外匯存款業(yè)務(wù)的核算 外匯存入 (1)直接以外匯存入的。7500 貸：貨幣兌換 —— 美元匯賣價 755％ 165。 750％ =。 單位外匯活期存款計息的會計分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 (外幣 ) 貸：吸收存款 —— 外匯活期存款 (外幣 ) 在資產(chǎn)負債表日計提利息費用： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣 (按攤余成本和實際利率計算 ) 貸：應(yīng)付利息 (按合同規(guī)定應(yīng)付未付利息 ) 吸收存款 —— 定期外匯存款 (單位、利息調(diào)整 ) (差額 ) 如果差額在借方的，應(yīng)將吸收存款 (利息調(diào)整 )記在借方。 12個月 6個月＝ 2500(元 ) 11月 5日至 12月 7日的當期利息如下： 200 000元 1%247。 發(fā)放短期外匯貸款的會計分錄為： 借：貸款 — 短期外匯貸款 (貸款戶 ) 外匯 貸：吸收存款 — 活期外匯存款 (存款戶 ) 外匯 如以貸款貨幣對外付匯時 (套匯 )，會計分錄為： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶 ) 外匯 貸：同業(yè)存放 —— (國外銀行 ) 外匯 如以非貸款貨幣對外付匯時 (套匯 )，會計分錄為： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶 ) (貸款貨幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 匯買價 (貸款貨幣 ) 借：貨幣兌換 —— 匯買價 (本幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價 (本幣 ) 借：貨幣兌換 —— 匯賣價 (非貸款貨幣 ) 貸：同業(yè)存放 —— (國外銀行 )等 (非貸款貨幣 ) 【例 11】合資企業(yè)三鴻公司向開戶銀行申請美元貸款，但需兌換成 50萬元港幣匯出。 760%= 會計分錄為： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 (三鴻公司 ) USD62 500 貸：貨幣兌換 (美元匯買價 760%) USD62 500 借：貨幣兌換（美元匯買價 760% ) ￥ 475 000 貸：貨幣兌換 (港幣匯賣價 95% ) ￥ 475 000 借：貨幣兌換（港幣匯賣價 95% ） HK$500 000 貸： 同業(yè)存放 —— (國外銀行 ) HK$500000 現(xiàn)匯貸款的計息及核算 現(xiàn)匯貸款的利率可以根據(jù)合同規(guī)定，一般采用浮動利率。（歸還日美元匯賣價為 760％） 該三資企業(yè)償還美元貸款需支付的人民幣金額為： 506000 760％＝ 3 645 600 人民幣 借：吸收存款 —— 活期存款 (存款戶 ) ￥ 3 645 600 貸：貨幣兌換 (美元匯賣價 760％ ) ￥ 3 645 600 借：貨幣兌換（美元匯賣價 760％） USD506 000 貸：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶 ) USD500 000 利息收入 USD6 000 【例 13】某三資企業(yè)從銀行取得一筆美元短期貸款，金額 50萬美元，到期以收入的港幣歸還，假設(shè)利息為 6000美元，請編歸還該筆貸款的會計分錄。 （一）打包貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 打包貸款為人民幣或外幣貸款，金額不得超過信用證總金額的等值人民幣。 （二）打包外幣貸款 (人民幣 )業(yè)務(wù)的核算 發(fā)放打包貸款。 (1)從出口押匯中主動扣還貸款本息， 會計分錄為： 借：出口押匯 外幣 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 外幣 貨幣兌換 —— 匯買價 外幣 借：貨幣兌換 —— 匯買價 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 貸款 —— 打包貸款 (單位戶 ) 人民幣 吸收存款 —— 活期存款 (單位戶 ) 人民幣 當收到國外銀行“已貸記”或“請借記”報單后，將“出口押匯”貸方傳票與收匯報單對轉(zhuǎn)，會計分錄如下：