【正文】 2023年 3月 22日星期三 11時(shí) 38分 14秒 23:38:1422 March 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 , March 22, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 。 :38:1423:38Mar2322Mar23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 2023年 3月 22日星期三 11時(shí) 38分 14秒 23:38:1422 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 :38:1423:38:14March 22, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 , March 22, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 本章主要介紹了外匯業(yè)務(wù)的核算方法和特點(diǎn)、外匯存款業(yè)務(wù)的核算及外匯貸款業(yè)務(wù)的核算。 銀行發(fā)放打包貸款時(shí)： 借：貸款 —— 打包貸款（該三資企業(yè)） ￥ 3 000 000 貸：吸收存款 —— 活期存款 (該三資企業(yè) ) ￥ 3 000 000 銀行收回貸款本息時(shí)： (1)從出口押匯中主動(dòng)扣還貸款本息，假設(shè)銀行取得押匯利息收入2023美元，并假設(shè)該企業(yè)是結(jié)售匯企業(yè)， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：出口押匯 USD3 000 000 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 USD2 000 貨幣兌換（美元匯買(mǎi)價(jià) 750％ ） USD2 998 000 借：貨幣兌換（匯買(mǎi)價(jià)） ￥ 22 500 000 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 ￥ 60 000 貸款 —— 打包貸款 (該三資企業(yè) ) 3 000 000 吸收存款 —— 活期存款 (該三資企業(yè) ) ￥ 19250000 當(dāng)收到國(guó)外銀行“已貸記”或“請(qǐng)借記”報(bào)單后，將“出口押匯”貸方傳票與收匯報(bào)單對(duì)轉(zhuǎn)，假設(shè)取得傭金收入 1000美元會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放同業(yè) —— 存放港澳及國(guó)外同業(yè) USD3 001 000 貸：出口押匯 USD3 000 000 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 USD1 000 (2) 從信用證項(xiàng)下貨款收妥結(jié)匯中主動(dòng)扣還貸款本息，該企業(yè)是結(jié)售匯企業(yè)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) —— 存放港澳及國(guó)外同業(yè) (銀行戶(hù) ) 外幣 貸：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) 外幣 借：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) 人民幣 吸收存款 —— 活期存款 (單位戶(hù) ) 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 貸款 —— 打包貸款 (單位戶(hù) ) 人民幣 (4)免結(jié)匯企業(yè)將收妥外匯轉(zhuǎn)入其現(xiàn)匯賬戶(hù)，從其人民幣賬戶(hù)中扣收貸款本息。 打包貸款原則上從出口議付貨款中由銀行主動(dòng)扣還，信用證項(xiàng)下貨款收妥結(jié)匯或押匯后，直接用來(lái)償還打包貸款本息。 按銀行的規(guī)定，信用證已過(guò)期或存在其他一些情況，不能辦理打包貸款業(yè)務(wù)。 95％ =4 048 000港元 借：吸收存款 —— 活期存款 (存款戶(hù) ) HK$ 4 048 000 貸：貨幣兌換（港幣匯買(mǎi)價(jià) 95％） HK$4 048 000 借：貨幣兌換（港幣匯買(mǎi)價(jià) 95％ ） ￥ 3 645 600 貸：貨幣兌換（美元匯賣(mài)價(jià) 760％ ） ￥ 3 645 600 借：貨幣兌換（美元匯賣(mài)價(jià) 760％） USD506 000 貸：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶(hù) ) USD500000 利息收入 USD6 000 三、打包貸款的核算 打包貸款是指信用證的受益人受證后，以信用證正本作抵押按規(guī)定手續(xù)向當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行申做一種融資性的出口前期短期貸款。 收回貸款本息的核算 (1)如果直接收回的是外幣 借：吸收存款 — 活期外匯存款 (存款戶(hù) ) 外幣 貸：貸款 — 短期外匯貸款 (貸款戶(hù) ) 外幣 利息收入 外幣 (2)如果直接收回的是人民幣 借：吸收存款 —— 活期存款 (存款戶(hù) ) 人民幣 貸：貨幣兌換 —— (外幣匯賣(mài)價(jià) ) 人民幣 借：貨幣兌換 —— (外幣匯賣(mài)價(jià) ) 外幣 貸：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶(hù) ) 外幣 利息收入 外幣 (3)如償還的外幣 (如美元 )不是原貸款貨幣 (如英鎊 )，則必須經(jīng)匯買(mǎi)匯賣(mài)即套匯處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 (存款戶(hù) ) 美元 貸：貨幣兌換 —— 美元匯買(mǎi)價(jià) 美元 借：貨幣兌換 —— 美元匯買(mǎi)價(jià) 人民幣 貸：貨幣兌換 —— 英鎊匯賣(mài)價(jià) 人民幣 借：貨幣兌換 —— 英鎊匯賣(mài)價(jià) 英鎊 貸：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶(hù) ) 英鎊 利息收入 英鎊 【例 12】某三資企業(yè)從銀行取得一筆美元短期貸款，金額 50萬(wàn)美元，到期以收入的人民幣歸還，假設(shè)利息為6000美元，請(qǐng)編寫(xiě)歸還該筆貸款的會(huì)計(jì)分錄。 銀行向三鴻公司提供貸款 =50 95%247。借款單位申請(qǐng)使用貸款經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)立即向銀行訂立借款契約，開(kāi)立外匯貸款賬戶(hù)。 5月 5日至 11月 5日的應(yīng)付利息如下： 200 000元 %247。單位定期外匯存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息。 1000美元需客戶(hù)支付人民幣 1000 760％ =7600，這相當(dāng)于從客戶(hù)的存款戶(hù)中支取美元 7600247。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 USD 1000 貸：貨幣兌換 —— 美元鈔買(mǎi)價(jià) 750％ USD 1000 借：貨幣兌換 —— 美元鈔買(mǎi)價(jià) 750％ 165。經(jīng)辦銀行分錄如下： 按照將折價(jià)算與人民幣的方法： 借：存放同業(yè) —— 香港某代理行 貸：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) % 借：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) % ￥ 14 匯總損益 ￥ 貸：貨幣兌換 —— 匯賣(mài)價(jià) % ￥ 借：貨幣兌換 —— 匯賣(mài)價(jià) % GBP1 貸：吸收存款 —— 活期外匯存款 (單位、英鎊 ) 如果按照求比價(jià)的方法，則要計(jì)算賣(mài)比價(jià)或者買(mǎi)比價(jià)： 借：存放同業(yè) —— 香港某代理行 貸：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) % 借：貨幣兌換 —— 匯買(mǎi)價(jià) % ￥ 14 貸：貨幣兌換 —— 比價(jià) 1 % ￥ 14 借：貨幣兌換 —— 比價(jià) 1 % GBP1 貸：吸收存款 —— 活期外匯存款 (單位 ) 第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯存款的種類(lèi) 企事業(yè)單位、外事機(jī)構(gòu)和團(tuán)體的外匯存款為甲種外匯存款； 境外個(gè)人的外匯存款為乙種外匯存款； 境內(nèi)個(gè)人的外匯存款為丙種外匯存款； 另外，單位外幣存款只準(zhǔn)開(kāi)立現(xiàn)匯存款戶(hù)，不準(zhǔn)開(kāi)立外鈔存款戶(hù)，個(gè)人外幣存款可分為現(xiàn)鈔戶(hù)和現(xiàn)匯戶(hù)，現(xiàn)匯戶(hù)可直接支取匯出，現(xiàn)鈔戶(hù)可直接支取現(xiàn)鈔，現(xiàn)鈔戶(hù)須經(jīng)鈔買(mǎi)匯賣(mài)處理方可支取匯出。 【例 7】 銀行受?chē)?guó)內(nèi)某出口企業(yè)委托代收一筆香港的非貿(mào)易款項(xiàng) 。 對(duì)價(jià)差的會(huì)計(jì)處理最常用的有兩種方式：一是將價(jià)差表現(xiàn)為人民幣差額 ， 作為匯兌損益 ， 也就是將買(mǎi)入和賣(mài)出的外幣數(shù)額按各自的牌價(jià)折算成人民幣 ， 差額就是匯兌損益 。 企業(yè)收到的英鎊數(shù)是確定的 ， 可是能折算成多少美元卻是不固定的 ， 因?yàn)橐鶕?jù)當(dāng)時(shí)的牌價(jià)來(lái)計(jì)算得出 。 該業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí) ， 美元現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)為 100美元 = 。 二 、 外匯買(mǎi)賣(mài)的賬務(wù)處理 (一 )結(jié)售匯的核算 (1)買(mǎi)入現(xiàn)匯 (即結(jié)匯 ) 借：存放同業(yè) —— (國(guó)外銀行 )等 (外幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 某外幣匯買(mǎi)價(jià) (外幣 ) 借：貨幣兌換 —— 某外幣匯買(mǎi)價(jià) (人民幣 ) 貸：吸收存款 —— 活期存款等 (人民幣 ) 【 例 1】 2023年 8月 5日 ， 某外貿(mào)進(jìn)出口公司將其收到的國(guó)外客戶(hù)付來(lái)的貨款 USD100 ， 并憑相關(guān)有效憑證在銀行結(jié)匯成人民幣 ， 存入其人民幣活期存款帳戶(hù) 。 銀行售匯和兌出外幣時(shí)，使用“貨幣兌換”借方傳票；結(jié)匯和兌入外幣時(shí)，使用“貨幣兌換”貸方憑證。 例如：某外貿(mào)公司經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi) 10 000美元支付進(jìn)