【正文】 ：有關(guān)科目（外幣） 貸：貨幣兌換（外幣） (2)相應(yīng)付出人民幣時(shí)， 借：貨幣兌換（人民幣） 貸：有關(guān)科目（人民幣） 例如：某銀行從國(guó)內(nèi)居民手中買入 100美元，結(jié)付人民幣，鈔買價(jià)為 750％，會(huì)計(jì)分錄為： 買入現(xiàn)鈔外匯分錄 借：庫存現(xiàn)金 —— 美元戶 US$ 100 貸：貨幣兌換 —— 鈔買價(jià) 750％ US$ 100 支付相應(yīng)的人民幣現(xiàn)鈔分錄 借：貨幣兌換 —— 鈔買價(jià) 750％ 165。 第二節(jié) 外匯買賣的核算 一、“貨幣兌換”科目的核算 （一）“貨幣兌換”科目的作用 不同貨幣換算的工具； 平衡賬務(wù)的橋梁； 例如：買入美元現(xiàn)鈔 USD1000，按照牌價(jià)，折合人民幣為 165。 外匯分賬制的主要內(nèi)容有： 人民幣與各種外幣分賬核算； 設(shè)置“貨幣兌換”科目， 以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的賬務(wù)。它是指以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際間結(jié)算的支付手段。 我國(guó)采用直接標(biāo)價(jià)法。 定價(jià)法。7500 反映 “貨幣兌換”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。美元匯賣價(jià)為 700％，銀行的會(huì)計(jì)分錄為： (1)減少存款戶的活期存款額 借：活期存款 —— 某外貿(mào)公司 165。 當(dāng)日匯買價(jià)是 100美元= 。 (1)異種貨幣套匯 例如 ， 客戶要求將英鎊兌換成美元 ， 相當(dāng)于購入英鎊 ， 賣出美元 ， 見例 5 借：存放同業(yè) —— (國(guó)外銀行 )等 貸：貨幣兌換 —— 英鎊匯買價(jià) (英鎊賬戶 ) 借：貨幣兌換 —— 英鎊匯買價(jià) (人民幣賬戶 ) 貸：貨幣兌換 —— 美元匯賣價(jià) (人民幣賬戶 ) 借：貨幣兌換 —— 美元匯賣價(jià) (美元賬戶 ) 貸：吸收存款等 【例 5】 某進(jìn)出口公司收到其在英國(guó)的客戶匯來的一筆貿(mào)易匯款GBP100 ，因該企業(yè)在銀行開立的是美元戶，所以銀行將報(bào)單英鎊套成美元匯入企業(yè)美元存款賬戶。該銀行在香港的代理行開設(shè)有“存放港澳及國(guó)外同業(yè)”美元分賬戶。7500 貸：貨幣兌換 —— 美元匯賣價(jià) 755％ 165。 單位外匯活期存款計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 (外幣 ) 貸：吸收存款 —— 外匯活期存款 (外幣 ) 在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息費(fèi)用： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣 (按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算 ) 貸：應(yīng)付利息 (按合同規(guī)定應(yīng)付未付利息 ) 吸收存款 —— 定期外匯存款 (單位、利息調(diào)整 ) (差額 ) 如果差額在借方的，應(yīng)將吸收存款 (利息調(diào)整 )記在借方。 發(fā)放短期外匯貸款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 — 短期外匯貸款 (貸款戶 ) 外匯 貸：吸收存款 — 活期外匯存款 (存款戶 ) 外匯 如以貸款貨幣對(duì)外付匯時(shí) (套匯 )，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶 ) 外匯 貸：同業(yè)存放 —— (國(guó)外銀行 ) 外匯 如以非貸款貨幣對(duì)外付匯時(shí) (套匯 )，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶 ) (貸款貨幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) (貸款貨幣 ) 借：貨幣兌換 —— 匯買價(jià) (本幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) (本幣 ) 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) (非貸款貨幣 ) 貸：同業(yè)存放 —— (國(guó)外銀行 )等 (非貸款貨幣 ) 【例 11】合資企業(yè)三鴻公司向開戶銀行申請(qǐng)美元貸款，但需兌換成 50萬元港幣匯出。（歸還日美元匯賣價(jià)為 760％） 該三資企業(yè)償還美元貸款需支付的人民幣金額為： 506000 760％＝ 3 645 600 人民幣 借：吸收存款 —— 活期存款 (存款戶 ) ￥ 3 645 600 貸：貨幣兌換 (美元匯賣價(jià) 760％ ) ￥ 3 645 600 借：貨幣兌換（美元匯賣價(jià) 760％） USD506 000 貸：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶 ) USD500 000 利息收入 USD6 000 【例 13】某三資企業(yè)從銀行取得一筆美元短期貸款，金額 50萬美元，到期以收入的港幣歸還，假設(shè)利息為 6000美元，請(qǐng)編歸還該筆貸款的會(huì)計(jì)分錄。 （二）打包外幣貸款 (人民幣 )業(yè)務(wù)的核算 發(fā)放打包貸款。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) — 存放港澳及國(guó)外同業(yè) (銀行戶 ) 外幣 貸：吸收存款 — 活期外匯存款 (單位戶 ) 外幣 借：吸收存款 —— 活期存款 (單位戶 ) 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 貸款 —— 打包貸款 (單位戶 ) 人民幣 注釋：如果其人民幣賬戶不足以支付該貸款本息時(shí)，從外匯收入中扣收。 考試題型 單項(xiàng)選擇 1% 20 = 20% 多項(xiàng)選擇 2% 10 = 20% (多選不給分，少選得 1分 ) 判斷正誤 1% 20 = 20% 業(yè)務(wù)核算題 40%，以編寫會(huì)計(jì)分錄為主。 2023年 3月 22日星期三 下午 11時(shí) 38分 14秒 23:38: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 23:38:1423:38:1423:38Wednesday, March 22, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 23:38:1423:38:1423:383/22/2023 11:38:14 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 下午 11時(shí) 38分 14秒 下午 11時(shí) 38分 23:38: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴 。 23:38:1423:38:1423:38Wednesday, March 22, 2023 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 22日星期三 下午 11時(shí) 38分 14秒 23:38: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 11時(shí) 38分 :38March 22, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 考試方式：閉卷 祝各位圣誕快樂！新年快樂！ Good Luck! Thank You! 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。假設(shè)至歸還日利息為 60 000元人民幣，美元匯買價(jià)為 750％，請(qǐng)編歸還該筆貸款的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 打包貸款（單位戶） 人民幣 貸：吸收存款 —— 活期存款 (單位戶 ) 人民幣 償還打包貸款。 95％＝ 3 645 600247。以非貸款貨幣對(duì)外付匯，應(yīng)作匯買匯賣的處理。支取日活期存款利率為 1%。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 外匯活期存款 USD1000 貸：貨幣兌換 —— 美元匯買價(jià) 750％ USD1000 借：貨幣兌換 —— 美元匯買價(jià) 750％ ￥ 7500 貸：庫存現(xiàn)金 ￥ 7500 (3) 支取現(xiàn)鈔的會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 外匯活期 (或定期 )存款 (外幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 外幣匯買價(jià) (外幣 ) 借：貨幣兌換 —— 外幣匯買價(jià) (人民幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 外幣鈔賣價(jià) (人民幣 ) 借：貨幣兌換 —— 外幣鈔賣價(jià) (外幣 ) 貸：庫存現(xiàn)金 (外幣 ) 【例 9】某進(jìn)出口企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，需從活期外匯存款戶中取出 1000美元，當(dāng)日匯買價(jià)為 750％，鈔賣價(jià)為760％ 。該銀行收到報(bào)單后，審核折合率無誤，按照當(dāng)日牌價(jià) 100美元 =，英鎊匯價(jià)為 100英鎊=，將報(bào)單套算成英鎊 ，然后將此筆款項(xiàng)收入出口企業(yè)的活期存款英鎊戶內(nèi)。當(dāng)日美元鈔買價(jià)為 100美元 =，匯賣價(jià)是：100美元 =，經(jīng)辦行會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金