【正文】 幣兌換 —— 鈔買價 % ￥ 貸：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣戶 ￥ (4)賣出現(xiàn)鈔外匯現(xiàn)匯 借：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣 貸：貨幣兌換 —— 某外幣鈔賣價 (人民幣 ) 借：貨幣兌換 —— 某外幣鈔賣價 (外幣 ) 貸：庫存現(xiàn)金 —— 外幣 (外幣 ) 【 例 4】 2023年 8月 5日 ， 某居民要出國探親 ， 向銀行購買現(xiàn)鈔， 當(dāng)時鈔賣價為 100美元 = 。當(dāng)日匯賣價是： 100美元 = ，經(jīng)辦銀行分錄如下： 借：吸收存款 —— 活期存款 (進(jìn)出口公司戶 ) ￥ 8 118 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價 % ￥ 8 118 借：貨幣兌換 —— 匯賣價 % USD100 貸：同業(yè)存放 —— (國外銀行 ) USD100 (3)買入現(xiàn)鈔外匯 借：庫存現(xiàn)金 —— 外幣 (外幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 某外幣鈔買價 (外幣 ) 借：貨幣兌換 —— 某外幣鈔買價 (人民幣 ) 貸：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣等 【 例 3】 某人持有 100美元來某商業(yè)銀行兌換人民幣 。 當(dāng)日匯買價是 100美元= 。 貨幣兌換 年 摘要 買 入 賣 出 結(jié) 余 月 日 外幣 （貸） 匯價 本幣 （借） 外幣 （借） 匯價 本幣(貸 ) 借 或 貸 外幣 借 或貸 本幣 （五）“貨幣兌換”科目總賬 用一般總賬格式，按各幣種分別設(shè)置，將外幣與人民幣分開填列，外幣科目總賬應(yīng)于營業(yè)終了根據(jù)各個貨幣的貨幣兌換科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，本幣的貨幣兌換科目總賬則根據(jù)本幣的貨幣兌換科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，并分別求出本日外幣和本幣的余額，記入余額欄。 （四）“貨幣兌換”分戶賬 外幣買賣分戶賬是一種特定格式的賬簿，它把本幣和外幣金額分別記在一張賬頁上，賬簿格式由買入、賣出、結(jié)余 3欄組成，每一欄各由外幣、匯價、本幣(人民幣 )3小欄組成。 70 000 (2)支付外匯 借：貨幣兌換 —— 美元匯賣價 700％ US$10 000 貸：存放同業(yè)（或其他科目） US$10 000 （三）“貨幣兌換”科目傳票 外匯業(yè)務(wù)常采用多聯(lián)套寫貨幣兌換借方傳票和貸方傳票，各聯(lián)用途為：第一、二聯(lián)為記賬憑證，第三聯(lián)為統(tǒng)計卡。美元匯賣價為 700％，銀行的會計分錄為： (1)減少存款戶的活期存款額 借：活期存款 —— 某外貿(mào)公司 165。 期末應(yīng)將所有以外幣表示的本科目余額按期末匯率折算為記賬本位幣金額 ， 折算后的記賬本位幣金額與本科目 （ 記賬本位幣 ） 余額進(jìn)行比較 ， 為貸方差額的 ， 借記本科目 （ 記賬本位幣 ） ， 貸記 “ 匯兌損益 ”科目；為借方差額的做相反的會計分錄 。750 貸：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣戶 165。 (2)當(dāng)“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為借方余額時，表示賣出大于買入，俗稱“空頭”。7500 反映 “貨幣兌換”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。7500 通過設(shè)置“貨幣兌換”科目，上述會計分錄改變?nèi)缦拢? 借：庫存現(xiàn)金 —— 美元戶 USD 1000 貸：貨幣兌換 —— 美元鈔買價 750％ USD 1000 借：貨幣兌換 —— 美元鈔買價 750％ 165。7500元。 這種記賬方法適合業(yè)務(wù)量大、外幣業(yè)務(wù)復(fù)雜、外幣種類多的企業(yè)。 定價法。 又稱市價法或浮動匯率法。 現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔外匯要分賬核算； 年終并表， 以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在： （一）外匯分賬制 在外匯業(yè)務(wù)種，通常有外匯分賬制與外匯通賬制兩種方法，目前，外匯銀行業(yè)務(wù)采用外匯分賬制。 我國采用直接標(biāo)價法。匯率有兩種表示方法； (1)直接標(biāo)價法， 即用一定單位的外國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的本國貨幣。 按照我國外匯管理?xiàng)l例的規(guī)定，外匯包括：外國貨幣、外幣有價證券（債券、股票、息票、國庫券等）、外幣支付憑證（銀行存款憑證、信用證、票據(jù)等），在國際貨幣基金組織的特別提款權(quán)，以及其他外匯資金。 第七章 外匯業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 外匯買賣的核算 第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述 一、外匯業(yè)務(wù)核算的意義 外匯： 外匯（ Foreign Exchange)，是“國際匯兌”的簡稱。它是指以外國貨幣表示的用于國際間結(jié)算的支付手段。 外匯匯率： 外匯匯率是指一個國家貨幣折算成另一個國家貨幣的比例。 (2)間接標(biāo)價法， 即用一定單位的本國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的外國貨幣。例如 US$100=￥ 750 人民幣外匯牌價的種類： 匯買價、匯賣價、鈔買價、鈔賣價、中間價 鈔買價一般要低于匯買價，匯賣價 =鈔賣價 二、外匯業(yè)務(wù)的范圍 (一 )貨幣兌換： 結(jié)售、售匯、銀行間外匯交易市場的外匯調(diào)劑、外幣兌換、套匯 (二 )外幣存款、貸款業(yè)務(wù) (三 )國際結(jié)算 對外貿(mào)易的國際結(jié)算業(yè)務(wù)：信用證結(jié)算、托收結(jié)算、匯款結(jié)算、保函等 (四 )國家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯業(yè)務(wù) 發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價證券、買賣或代理買賣股票以外的有價證券、外匯擔(dān)保、資信調(diào)查（ 是指銀行接受境內(nèi)外客戶委托，對企業(yè)的資信狀況進(jìn)行調(diào)查或?qū)蛻糇陨碣Y信進(jìn)行調(diào)查，向其業(yè)務(wù)對象證明自身資信的業(yè)務(wù) ）、咨詢（ 銀行接受客戶委托，解答與金融業(yè)務(wù)有關(guān)的詢問，或?yàn)闆Q策提供依據(jù)的業(yè)務(wù) ）和見證業(yè)務(wù)（ 銀行為申請人提供證明，證明申請人向受益人所提供的材料屬實(shí)、有履約能力，但不負(fù)法律責(zé)任的業(yè)務(wù) ）等 三、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn) 外匯業(yè)務(wù)與人民幣業(yè)務(wù)相比，具有一定的特殊性。 外匯分賬制的主要內(nèi)容有： 人民幣與各種外幣分賬核算； 設(shè)置“貨幣兌換”科目， 以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的賬務(wù)。 (二 )外匯統(tǒng)賬制 /本幣記賬法 根據(jù)比價折合的標(biāo)準(zhǔn)不同，可分以下兩種方法： 時價法。 這種記賬方法適合業(yè)務(wù)量少、外幣業(yè)務(wù)簡單、外幣種類少的企業(yè)。 又稱固定匯率法。 第二節(jié) 外匯買賣的核算 一、“貨幣兌換”科目的核算 （一）“貨幣兌換”科目的作用 不同貨幣換算的工具； 平衡賬務(wù)的橋梁； 例如：買入美元現(xiàn)鈔 USD1000，按照牌價，折合人民幣為 165。按外匯分賬制要求，編會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 —— 美元戶 USD 1000 貸：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣戶 165。7500 貸：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣戶 165。 (1)當(dāng)“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。 （二）“貨幣兌換”科目的主要賬務(wù)處理 當(dāng)銀行用人民幣買入外匯時 (1)當(dāng)銀行買入外匯時， 借：有關(guān)科目（外幣） 貸：貨幣兌換（外幣） (2)相應(yīng)付出人民幣時， 借：貨幣兌換（人民幣） 貸：有關(guān)科目（人民幣） 例如：某銀行從國內(nèi)居民手中買入 100美元，結(jié)付人民幣，鈔買價為 750％，會計分錄為： 買入現(xiàn)鈔外匯分錄 借：庫存現(xiàn)金 —— 美元戶 US$ 100 貸：貨幣兌換 —— 鈔買價 750％ US$ 100 支付相應(yīng)的人民幣現(xiàn)鈔分錄 借：貨幣兌換 —— 鈔買價 750％ 165。750 當(dāng)銀行賣出外匯時 (1)支出外匯 借：貨幣兌換（外幣） 貸：有關(guān)科目（外幣） (2)收入人民幣 借：有關(guān)科目（人民幣） 貸：貨幣兌換（人民幣） 期末結(jié)賬后應(yīng)本科目無余額 。 例如：某外貿(mào)公司經(jīng)批準(zhǔn)購買 10 000美元支付進(jìn)出口貨款。 70 000 貸：貨幣兌換 —— 美元匯賣價 700％ 165。 銀行售匯和兌出外幣時，使用“貨幣兌換”借方傳票；結(jié)匯和兌入外幣時，使用“貨幣兌換”貸方憑證。下表為貨幣兌換科目分戶賬格式。 二 、 外匯買賣的賬務(wù)處理 (一 )結(jié)售匯的核算 (1)買入現(xiàn)匯 (即結(jié)匯 ) 借：存放同業(yè) —— (國外銀行 )等 (外幣 ) 貸：貨幣兌換