外匯業(yè)務(wù)核算概述-展示頁(yè)
2025-04-12 12:46本頁(yè)面
【正文】 某外賓持美元 7400，付給人民幣； 李平出國(guó)批給現(xiàn)鈔美元 2023元，交來(lái)人民幣 外匯活期存款戶(hù)哈里德先生要求從其美元戶(hù)中支取 200美元，兌成人民幣 外匯活期存款戶(hù)李某將 10000元港幣轉(zhuǎn)為美元定期存款。該銀行當(dāng)天的美元現(xiàn)匯價(jià) ~,港元價(jià) ~ 借： 活期外匯存款 — 東風(fēng)公司 US$ 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) US$ 借：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥ 32760 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)￥ 32760 借：外匯買(mǎi)賣(mài) HK$30000 貸：匯出匯款 HK$30000 30000*=32760 32760/= 買(mǎi)入 賣(mài)出 現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間套匯的核算： （銀行買(mǎi)入美元現(xiàn)匯再賣(mài)出美元的現(xiàn)鈔） 借：活期外匯存款 — 嘉華公司 US$10000 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) US$10000 借：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥ 82520 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)￥ 82520 借：外匯買(mǎi)賣(mài) US$ 貸：現(xiàn)金 US$ 例：嘉華公司要求從其美元現(xiàn)匯存款賬戶(hù)支取 10000美元現(xiàn) 鈔。 外匯必須具備 三個(gè)條件： 以外幣表示的外國(guó)資產(chǎn) 在國(guó)外能得到償付的貨幣債權(quán) 可以?xún)稉Q成其他支付手段的外幣資產(chǎn) 二、外匯業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn) 外匯分賬制的記賬方法 外匯分賬制又稱(chēng) 原幣 記賬法 (1) 采用分賬制 (2) 不同性質(zhì)的貨幣分賬核算（現(xiàn)匯和記賬外匯） (3) 設(shè)置 “ 外匯買(mǎi)賣(mài) ” 科目。第九章 外匯業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)核算概述 一、外匯業(yè)務(wù)的含義 外匯是 “ 國(guó)際匯兌 ” 這一名詞的簡(jiǎn)稱(chēng)。 以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際間結(jié)算的支付手段。 外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法 報(bào)價(jià)方式 結(jié)匯和售匯制度 第二節(jié) 商業(yè)銀行外匯買(mǎi)賣(mài)的核算 一、外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)格 二、 “ 外匯買(mǎi)賣(mài) ” 科目 是實(shí)行外匯分賬制的一個(gè)特定科目 例 某銀行從國(guó)內(nèi)居民手中買(mǎi)入 100美元現(xiàn)鈔，付給人民幣，現(xiàn)鈔價(jià)為 借：現(xiàn)金 US$100 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) US$100 借：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥ 貸：現(xiàn)金 ￥ 匯買(mǎi)價(jià)：買(mǎi)進(jìn)外匯現(xiàn)匯的價(jià)格 鈔買(mǎi)價(jià)：買(mǎi)入外幣現(xiàn)鈔的價(jià)格 匯賣(mài)價(jià) 鈔賣(mài)價(jià) 例 2：某進(jìn)出口公司同意從其活期存款賬戶(hù)中匯出人民幣購(gòu)買(mǎi)進(jìn)出口貨物支付貨款 1000美元，匯率為 ~ 適用哪個(gè)匯率？ 借：活期存款 — 進(jìn)出口公司 ￥ 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥ 借：外匯買(mǎi)賣(mài) US$1000 貸：匯出匯款 US$1000 三、套匯的處理 一種外匯（幣）向另一種的轉(zhuǎn)換 ， 通過(guò)人民幣進(jìn)行 不同幣種現(xiàn)匯之間套匯的核算 外匯買(mǎi)賣(mài) 買(mǎi)入外匯的外幣金額 賣(mài)出外匯的本幣金額 買(mǎi)入外匯的本幣金額 賣(mài)出外匯的外幣金額 例：東風(fēng)公司來(lái)銀行要求從其美元賬戶(hù)中提取并兌換30000港元，采用匯出匯款的方式對(duì)外支付。當(dāng)日現(xiàn)匯牌價(jià) USD100=￥ ~。 外匯牌價(jià) 貨幣 外幣單位 買(mǎi)入價(jià) 賣(mài)出價(jià) 鈔買(mǎi)價(jià) 美元 100 830 834 826 港幣 100 106 108 104 第三節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯存款的種類(lèi) 甲種外匯存款 單位存款。定期起存點(diǎn)為￥ 10000的等值外匯 乙種外匯存款 乙種外匯存款是指?jìng)€(gè)人（一般是外國(guó)人）存款 ?；钇谄鸫娼痤~為人民幣 20元的等值外匯 丙種外匯存款 境內(nèi)居民外幣存款 。 二、外匯存款的核算 開(kāi)戶(hù)及存入 （填寫(xiě)開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)） (1)以外幣現(xiàn)鈔存入的核算（按套匯方法） 例： 東辛公司持現(xiàn)鈔 20 000港元 ， 要求存入其外匯活期存款港元現(xiàn)匯戶(hù) 。 當(dāng)天 HKDl00＝ 105． 20~， USDl00＝ ￥ ～ 827． 30。當(dāng)天匯買(mǎi)價(jià) USD 1=￥ 827． 20， 匯賣(mài)價(jià) GBPl00＝￥ 1 278． 20 借：活期外匯存款 — 美元戶(hù) US$ 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) US$ 借：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥ 貸：外匯買(mǎi)賣(mài) ￥ 借：外匯買(mǎi)賣(mài) GBP800 貸：匯出匯款 GBP800 (4)從外匯活期轉(zhuǎn)入外匯定期 借：活期外匯存款 貸：定期外匯存款 計(jì)息時(shí)的核算（按原幣計(jì)息） 單位：活期外匯存款 每季末 20日 為結(jié)息日 ， 結(jié)息日以原幣主動(dòng)入賬 。 個(gè)人： 以結(jié)息日掛牌利率 ， 是否交利息稅 ？ 定期到期還本付息 ,但三個(gè)月以上仍需每季計(jì)提 。 支取日港元活期存款年利率為 % 例 2：儲(chǔ)戶(hù)王蕓前來(lái)提取 4月 20日存入 ， 今日到期 ， 定期半年的個(gè)人外匯定期存款美元 1000。 服裝進(jìn)出口公司持現(xiàn)鈔 HKD2023， 存入期港元活期戶(hù)中。 外匯牌價(jià) 貨幣 外幣單位 買(mǎi)入價(jià) 賣(mài)出價(jià) 鈔買(mǎi)價(jià) 港幣 100 106 108 104 第四節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯貸款的核算 短期外匯貸款 1~3年 中期貸款 3~5年 長(zhǎng)期貸款 5年 期限 一般以短期為主 現(xiàn)匯貸款 買(mǎi)方信貸 銀團(tuán)貸款 資金來(lái)源 二、短期外匯貸款的核算 短期外匯貸款的發(fā)放。 短期外匯貸款的利息，實(shí)行 浮動(dòng)利率 ，每月公布一次 每季結(jié)息一次。 例：銀行 1月 13日發(fā)放一筆短期貸款 ， 約期一年 ， 確定按三個(gè)月的浮動(dòng)利率計(jì)算 。 當(dāng)日匯率為 $1=￥ ~ 借：活期存款 — 某企業(yè)
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