【正文】 內容有： 人民幣與各種外幣分賬核算； 設置“外匯買賣”科目，以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的帳務。 二、外匯業(yè)務核算的特點 外匯業(yè)務與人民幣業(yè)務相比，具有一定的特殊性。 銀行在經(jīng)營外匯業(yè)務時，必須做好外匯業(yè)務的會計核算工作。這種外匯只能用作雙邊清算，不能用以多邊清算。 另外，作為國際業(yè)務支付手段的外匯，又可分為 現(xiàn)匯 和 記帳外匯 。它是指以外國貨幣表示的用于國際間結算的支付手段。因此，掌握外匯業(yè)務有著重要的意義。外匯業(yè)務的核算 隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，各商業(yè)銀行先后開辦了外匯業(yè)務，改變了由中國銀行一家經(jīng)營外匯業(yè)務的局面。外匯業(yè)務作為銀行系統(tǒng)國際業(yè)務的一個組成部分，反映了銀行在某一特定的時點上國內外資產(chǎn)、負債增減變化結果。 第一節(jié) 外匯業(yè)務核算的意義及特點 一、外匯業(yè)務核算的意義 外匯（ Foreign Exchange)，是“國際匯兌”的簡稱。按照我國外匯管理條例的規(guī)定，外匯包括：外國貨幣、外幣有價證券（債券、股票、息票、國庫券等）、外幣支付憑證（銀行存款憑證、信用證、票據(jù)等），以及其他外匯資金。 現(xiàn)匯 是指可自由兌換的外國貨幣，如美元、英鎊、德國馬克、日元、瑞士法郎等； 記帳外匯 是政府貿(mào)易和支付協(xié)定項下或貿(mào)易協(xié)定書項下開立帳戶，嚴格按協(xié)定規(guī)定范圍通過上述帳戶收付的外匯。 我國銀行的外匯業(yè)務主要是為國家進出口貿(mào)易服務，包括：對外貿(mào)易和非貿(mào)易的國際結算業(yè)務，籌集國外資金業(yè)務，國際匯兌業(yè)務，外幣存款、貸款業(yè)務以及經(jīng)中國人民銀行批準的與外匯業(yè)務有關的人民幣存款、貸款業(yè)務，外幣兌換業(yè)務，信托和咨詢業(yè)務等。做到： 正確進行會計核算； 加強業(yè)務監(jiān)督； 加強財務管理； 開展會計工作檢查和會計分析。其主要特點表現(xiàn)在： （一）、外匯分賬制 在外匯業(yè)務種，通常有外匯分賬制與外匯通賬制兩種方法，目前，外匯銀行業(yè)務采用外匯分賬制。 現(xiàn)匯與記帳外匯要分賬核算，記帳人民幣與人民幣也要分賬核算； 年終并表，以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。根據(jù)比價折合的標準不同，可分以下兩種方法： 時價法。 這種記帳方法適合業(yè)務量少、外幣業(yè)務簡單、外幣種類少的企業(yè)。又稱固定匯率法。 銀行會計學 第四十二講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 （二）權責發(fā)生制 為了反映進出口貿(mào)易等業(yè)務復雜的債權、債務關系，必須采用權責發(fā)生制作為外匯業(yè)務核算的基礎。 第二節(jié) “外匯買賣”科目的帳務核算 一、外匯買賣與匯率 外匯買賣又稱外匯兌換。 外匯匯率是指一個國家貨幣折算成另一個國家貨幣的比例。 間接標價法，即用一定單位的本國貨幣作為標準，折算成一定數(shù)額的外國貨幣。 在外匯買賣中外匯作為特殊的商品被買入或賣出，也有一定的價格，這種價格就叫匯價，也稱匯率，因為它體現(xiàn)了不同貨幣的換算比率。買入和賣出的平均價為中間價。8260元。8260 通過設置“外匯買賣”科目，上述會計分錄改變如下：借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：外匯買賣 —— 鈔買價 826％ USD 1000 借：外匯買賣 —— 鈔買價 826％ 165。8260 反映 “外匯買賣”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。 （ 2）、當“外匯買賣”科目各原賬表現(xiàn)為借方余額時，表示賣出大于買入，俗稱“空頭”。 例如：某銀行從國內居民手中買入 100美元，結付人民幣，鈔買價為 808％，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 US$ 100 貸：外匯買賣 —— 鈔買價 808％ US$ 100 借：外匯買賣 —— 鈔買價 808％ 165。808 當銀行賣出外匯時，銀行借記“外匯買賣”科目（外幣），貸記有關科目（外幣），相應付出外幣，借記有關科目（人民幣），貸記“外匯買賣”科目（人民幣）， 例如：某外貿(mào)公司經(jīng)批準購買 10 000美元支付進出口貨款。 83 000 貸：外匯買賣 —— 匯賣價 830％ 165。 格式見教材 228頁。下表為外匯買賣科目分戶賬格式。 銀行會計學 第四十三講 主講教師： 陳小怡 東南大學遠程教育 第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務的核算 一、外匯存款的種類 企事業(yè)單位、外事機構和團體的外匯存款為甲種外匯存款； 境外個人的外匯存款為乙種外匯存款； 境內個人的外匯存款為丙種外匯存款； 另外，單位外幣存款只準開立現(xiàn)匯存款戶，不準開立外鈔存款戶，個人外幣存款可分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶，現(xiàn)匯戶可直接支取匯出，現(xiàn)鈔戶可直接支取現(xiàn)鈔，現(xiàn)鈔戶須經(jīng)鈔買匯賣處理方可支取匯出。例如，以國外匯入?yún)R款或全國聯(lián)行轉匯款存入時，會計分錄為： 借：匯入?yún)R款 外幣 貸：外匯活期存款 外幣 （ 2）以外幣現(xiàn)鈔存入的，由于企業(yè)只有現(xiàn)匯戶，必須經(jīng)過鈔買匯賣的處理。其會計分錄為： 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：外匯買賣（鈔買價） USD 1000 借：外匯買賣（鈔買價） 165。8080 借：外匯買賣（匯賣價） USD 貸：活期外匯存款 USD 支取的核算。其會計分錄為： 借：活期外匯存款 USD1000 貸：外匯買賣 USD1000 借：外匯買賣 ￥ 8200 貸：現(xiàn)金 ￥ 8200 利息的核算。每季度末月 20日為結息日，結息后以原幣入賬。 單位外匯活期存款計息的會計分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣 貸：活期外匯存款 外幣 單位外匯定期存款計提利息的會計分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣 貸：應付利息 外幣 定期存款到期，存戶來行提取本息的會計分錄為： 借：應付利息 外幣 定期外匯存款