外匯業(yè)務概述-展示頁
2025-04-12 13:05本頁面
【正文】 （ 2）以原幣匯往國外或國內(nèi)異地 借：吸收活期存款 外幣 外幣 貸：匯出匯款等 外幣 （ 3）支?。ǜ叮┩鈳排c原幣存款貨幣不同 P195 借：吸收活期存款 外幣 外幣 貸：貨幣兌換 （買入價） 外幣 借：貨幣兌換 人民幣 貸：貨幣兌換 （賣出價） 人民幣 借：貨幣兌換 外幣 貸：匯出匯款等 外幣 （ 4）從外匯活期存款賬戶轉(zhuǎn)存外匯定期存款 P195 借：吸收活期存款 外幣 外幣 貸：吸收定期存款 外幣 外幣 3. 單位外匯存款利息的核算 P195 ?活期存款：按季結(jié)息，每季末 20日為結(jié)息日，利息以原幣入賬。接受行寄送對賬單，申請開戶行核對銷賬。 ? 如在我方開立賬戶，應以國外聯(lián)行為申請開戶行，國內(nèi)聯(lián)行為接受開戶行；。使用六種報單。 ? 全國聯(lián)行外匯往來采用總行集中銷賬制。 清算原則：遵循國際慣例；遵循當事國有關協(xié)議、協(xié)定中規(guī)定的結(jié)算方式。所以，該種方法又稱為“記賬本位幣法”。 ? （二）外匯統(tǒng)賬制 ? 外幣統(tǒng)賬法是指只以某一種貨幣為記賬本位幣記賬的方法，具體來說，企業(yè)的會計核算是以記賬本幣為記賬單位，分別記錄企業(yè)發(fā)生的外幣交易業(yè)務，外幣債權債務業(yè)務，外幣兌換業(yè)務，以及外幣投資和外幣資本折算業(yè)務等等。 外幣業(yè)務 發(fā)生時，直接用原幣記賬，發(fā)生涉及兩種貨幣業(yè)務發(fā)生時，直接用原幣記賬，發(fā)生涉及兩種 貨幣 的交易時，通過 “貨幣兌換 ”賬戶 ，分別與原幣的 對應賬戶 構(gòu)成 借貸 關系。 三、外匯業(yè)務的記賬方法 P184 （一）外匯分賬制 1. 采用分賬制的核算方法 2. 對于同一幣別、不同性質(zhì)的貨幣分賬核算 3. 設置“貨幣兌換”賬戶 4. 年終并表 ? 亦稱原幣記賬法或分別記賬法。第九章 外匯業(yè)務 P 182 第一節(jié) 外匯業(yè)務概述 一、外匯概述 （一）外匯和外幣 外匯的概念 ? 中國 《 外匯管理暫行條例 》 對外匯包含內(nèi)容的解釋為：①外國貨幣，包括鈔票、鑄幣等；②外幣有價證券，包括政府公債、國庫券、公司債券、股票、息票等；③外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等；④其他外匯資金。 ? 外匯必備的條件： P182/3 （二） 外匯的分類 P182 按來源和用途分類 按交割期限分類 按照形態(tài)分類 （三）外匯匯率 匯率的概念 匯率的標價方法 P183 （ 1） 直接標價法 （ 2） 間接標價法 匯率的種類 （ 1）買入?yún)R率 （ 2）賣出匯率 （ 3）中間匯率 （ 4）現(xiàn)鈔買入?yún)R率 （ 5）現(xiàn)鈔賣出匯率 二、商業(yè)銀行外匯業(yè)務 P184 二、商業(yè)銀行外匯業(yè)務 P184 ? 外匯業(yè)務主要有：外匯存款、外匯貸款、匯款、結(jié)售匯、貿(mào)易融資、國際結(jié)算等 只要有外匯業(yè)務資格的銀行均對客戶開放，部分業(yè)務限制對個人提供，如國際結(jié)算、貿(mào)易融資等。這是一種多記賬本位幣的 記賬方法 。 會計期末 ，按一定的 匯率 將各種外幣性賬戶已記錄的業(yè)務金額均換算為報告貨幣（按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)對我國有關部門報出的 會計報表 應以人民幣為報告貨幣），各外幣性賬戶調(diào)整后賬面金額與原賬面金額之差額，作為當期匯兌損益。對外幣業(yè)務涉及的非本位幣貨幣統(tǒng)統(tǒng)折算成記賬本位幣加以反映，對記賬本位幣在賬上只作一個輔助記錄。 第二節(jié) 外匯交易業(yè)務的核算 一、設置賬戶 P185 二、外匯交易憑證 三、外匯交易的賬戶設置 四、外匯買賣業(yè)務的核算 （一）結(jié)匯售匯的核算 1. 買入外匯的核算 P188 借：庫存現(xiàn)金等 外幣 貸：貨幣兌換 （鈔買價或買入價） 外幣 借：貨幣兌換 人民幣 貸：吸收活期存款等 人民幣 例 P188 2. 賣出外匯的核算 借：吸收活期存款等 人民幣 貸：貨幣兌換 （賣出價） 人民幣 借：貨幣兌換 外幣 貸：庫存現(xiàn)金等
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