【正文】 USD10000 ? （二）套匯的核算 ? 套匯的兩種具體情況： ? （ 1）兩種外幣之間的套算 ? 借： xx科目（ A外幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯（鈔）買價（ A外幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯（鈔）買價（本幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯（鈔）賣價（本幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯（鈔）賣價（ B外幣） ? 貸： xx科目（ B外幣） ? 例： ? 某單位以其外匯美元存款申請匯往中國香港，以支付某客戶貨款港幣 10000元。 ? 借：庫存現(xiàn)金 USD100 ? 貸：貨幣兌換 ——鈔買價 USD100 ? 借：貨幣兌換 ——鈔買價 ￥ ? 貸：庫存現(xiàn)金 ￥ ? （ 2）賣出外匯 ? 借： xx科目（本幣） ? 貸：貨幣兌換 ——匯（鈔）買價（本幣） ? 借：貨幣兌換 ——匯（鈔）買價（外幣） ? 貸： xx科目（外幣） ? 【 P164 例 62】 ? 某外貿(mào)公司向商業(yè)銀行購買 10000美元支付進口貨款。 自營貨幣兌換： 商業(yè)銀行代客貨幣兌換： 是指商業(yè)銀行接受客戶委托，代其在國際金融市場上或通過國內(nèi)外匯交易中心進行的外匯或人民幣買賣交易 商業(yè)銀行臨柜業(yè)務(wù)： ：我國經(jīng)常項目下的外匯收入實行結(jié)匯制 ：境內(nèi)企事業(yè)單位、機關(guān)和社會團體經(jīng)常項 目下的正常用匯 、人民幣平盤交易：商業(yè)銀行為評判結(jié)售匯敞口而進行的外匯、人民幣買賣交易 ：商業(yè)銀行從個人手中買入外幣付給人民幣，或者收進人民幣兌出外幣 ：主要是不用幣種間沒有更直接的匯價，或者客戶擁有的某種外匯與其支付所需要的幣種不一樣時，可以要求商業(yè)銀行套算兌換 二、貨幣兌換科目設(shè)置 （一）貨幣兌換 : 科目性質(zhì) ：資產(chǎn)負債共同類科目 買入外幣 ：借記外幣相關(guān)科目，貸記貨幣兌換科目 賣出外幣 ：借記貨幣兌換科目，貸記外幣相關(guān)科目 （二）貨幣兌換科目憑證的使用： 憑證分類： 貨幣兌換科目借方憑證（售匯） 貨幣兌換科目貸方憑證（結(jié)匯） 憑證內(nèi)容：客戶名稱、貨幣名稱、本外幣金額、本幣外匯牌價、款型和業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期等 *主要是外幣聯(lián)和本幣聯(lián) （三）貨幣兌換賬簿科目的設(shè)置 貨幣兌換科目設(shè)置總賬和分戶賬兩類賬簿 貨幣兌換科目余額能夠反映商業(yè)銀行外幣資金頭寸余缺情況 三、貨幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 ? （一）結(jié)售匯的賬務(wù)處理 ? （ 1）買入外匯 借： xx科目（外幣） 貸：貨幣兌換 ——匯（鈔）買價（外幣） 借：貨幣兌換 ——匯（鈔）買價（本幣） 貸： xx科目（本幣） ? 【 P164 例 61】 ? 某人持 100美元來某商業(yè)銀行兌換人民幣。 （二）置特定的會計科目 “貨幣兌換”科目：為實現(xiàn)外匯分賬制而設(shè)立的一 個特定科目 能否準確運用“貨幣兌換”，直接影響到商業(yè)銀行資產(chǎn)負債的真實性、銀行間的資金清算和賬務(wù)往來，以及對外匯風(fēng)險的識別、判斷、分析和監(jiān)控 對應(yīng)的或有資產(chǎn)、或有負債科目： 為了全面反映商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動情況，加強業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督。 三、外匯業(yè)務(wù)核算的特點 （一）賬務(wù)記載實行外匯分賬制 （二）設(shè)置特定會計科目 （三）聯(lián)行、代理行往來賬務(wù)關(guān)系的復(fù)雜性 （四）按國際慣例結(jié)算 （一）外匯核算的兩種方法： 外匯分賬制（原幣記賬法） 外匯統(tǒng)賬制（本位幣記賬法） 目前我國采用的是外匯分賬制 外匯分賬制的內(nèi)容： ，及本幣和各種外幣分賬核算 ，分為 自由外匯 和 記賬外匯 “貨幣兌換”科目 ，一本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果 可廣泛在國際金融市場上流通，自由兌換成他國貨幣，作為支付手段對第三國辦理支付的外匯 只用于支付協(xié)定國間的貿(mào)易貨款、從屬費用等，不能兌換成其他國家的國幣，也不能支付給第三國 外匯統(tǒng)賬制的內(nèi)容： 按折價標準不同分為實價法和定價法 實價法： 將各外幣按照當時外幣與本幣的匯價折合成本幣直接記賬，年終決算時按決算日匯價，將外幣資產(chǎn)負債余額折成本幣，與賬上形成差額計入外匯損益 定價法： 業(yè)務(wù)發(fā)生時，將外幣按當時外匯市場價或固定匯率折成本幣直接記賬。 二、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 外匯業(yè)務(wù)：以記賬本位幣以外的貨幣進行得款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。第六章 外匯業(yè)務(wù)的核算與管理 外匯業(yè)務(wù)概述 一、外匯業(yè)務(wù)的意義 外匯是國際匯兌的簡稱， 動態(tài)：指 外幣兌換 的行為，把一國貨幣兌換成另一國貨幣，用來清償國際債務(wù)。 靜態(tài)：指以外國貨幣表示的用于國際清償和國際結(jié)算的 支付手段和資產(chǎn) 。 目前我國辦理外匯業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行主要從事的外匯業(yè)務(wù)包括：外幣存款、貸款，經(jīng)中國人民銀行批準的與外匯業(yè)務(wù)有關(guān)的本幣存款、貸款；對外貿(mào)易和非貿(mào)易的國際結(jié)算；華僑匯款和其他國際匯款；國際銀行間的存款貸款；外匯（包括外幣）買賣；國際黃金買賣；組織或參加國際銀團貸款等。此方法不能反映外幣的存、欠增減變化情況，只適用于穩(wěn)定單一匯率制國家。如：“應(yīng)收信用證出口款項”與“代收信用證出口款項”相互對應(yīng) （三）聯(lián)行、代理行往來賬務(wù)關(guān)機的復(fù)雜性 既外幣資金結(jié)算 又本幣資金結(jié)算 既國內(nèi)聯(lián)行、代理行和其他金融機構(gòu)的資金結(jié)算 又境外聯(lián)行、代理行的資金結(jié)算 貨幣種類不一 匯率時有變化 不僅要遵循國際慣例 而且必須遵循所在國有關(guān)商業(yè)銀行法規(guī)的規(guī)定 （四）按國際慣例結(jié)算 外匯業(yè)務(wù)會計核算與管理只有按照國際慣例辦事，才能保證業(yè)務(wù)正常進行，才能樹立我國商業(yè)銀行的國際信譽與形象 如：在國外代理行往來、聯(lián)行往來時要遵守國際銀行間往來的有關(guān)規(guī)定 第二節(jié) 貨幣業(yè)務(wù)的核算和管理 一、貨幣兌換業(yè)務(wù)內(nèi)容 自營貨幣兌換 代客貨幣兌換 臨柜業(yè)務(wù)中的結(jié)售匯 主要包括： 是指商業(yè)銀行根據(jù)國家外匯管理規(guī)定及自身外匯資金頭寸擺布和保值、增值的需要，以自身的外匯資金，通過境內(nèi)外同業(yè)銀行進行外匯頭寸的轉(zhuǎn)換，以賺取差價利潤的業(yè)務(wù)，一般集中在商業(yè)銀行總行辦理。該業(yè)務(wù)發(fā)生時，美元現(xiàn)鈔買入價為USD100=￥ 。設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時，美元匯賣價為USD100=￥ 。設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時，美元匯買價位 USD100=￥ ，港幣匯賣價為HKD100=￥ 借：吸收存款 活期存款 某單位戶 貸：貨幣兌換 ——匯買價） 借：貨幣兌換 ——匯買價 ￥ 8033 貸：貨幣兌換 ——匯賣價 ￥ 8033 借：貨幣兌換 ——匯賣價 HKD10000 貸：匯出匯款 HKD10000 ? （ 2）同種貨幣之間的套算 借： xx科目（ A外幣） 貸：貨幣兌換 ——匯（鈔）買價（ A外幣） 借：貨幣兌換 ——匯（鈔）買價（本幣） 貸：貨幣兌換 ——匯（鈔）賣價（本幣） 借：貨幣兌換 ——匯（鈔）賣價（ A外幣） 貸： xx科目（ A外幣 ) ? 例： ? 某剛上持美元現(xiàn)鈔 USD1000要求匯往紐約。 基本憑證為聯(lián)行報單，共有 6種，分為郵劃借方報單、郵劃貸方報單、電劃借方報單、電劃貸方報單、電劃借方補充報單和電劃貸方補充報單。 （ 1）發(fā)報行：報單的填制和復(fù)核 ， 報單的處理。 （ 3）全國聯(lián)行外匯往來報告表的編制與核對。 （ 5）年終未達賬戶的處理 。 根據(jù)所開賬戶的記賬貨幣種類不同，分為：以港澳及國外聯(lián)行所在地貨幣開戶、以人民幣開戶、以其他可自由兌換貨幣開戶。 根據(jù)資金劃撥及時性需要，按傳遞方式不同，分：郵劃報單和電劃報單。 ? ? （ 1） 賬戶行處理。 ? 開戶行收到賬戶行寄來的 “已貸記 ”或 “已借記 ”報單或電報時，轉(zhuǎn)賬手續(xù)同賬戶行收到報單。 聯(lián)行責任明確。 開戶行進行對賬。 填制對賬回單。 ? （根據(jù)賬戶設(shè)立情況不同 ）：存放國外同業(yè) ， 國外同業(yè)存款 ? （ 1） 存放國外同業(yè) ：境內(nèi)銀行存放在境外賬戶行的外匯款項和往來業(yè)務(wù) ? 會計科目： “存放國外同行業(yè) ”（資產(chǎn)類科目） ? （ 2） 國外同業(yè)存款： 境內(nèi)銀行接受國外代理行的外匯款項存放和往來業(yè)務(wù)。 會計科目： “國外同業(yè)存款 ”（負債類科目） （一） 外匯存款的定義與種類 第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算與管理 （二） 外匯存款業(yè)務(wù)的管理要求 （三） 單位外匯存款的管理與核算 （四） 個人外匯存款的核算與管理 ? （一）外匯存款的定義與種類 定義： 外匯存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的國內(nèi)外單位與個人在經(jīng)濟活動中暫時閑置的且能自由兌換或在國際上獲得償付的外幣資金 種類： 國外匯入?yún)R款，攜入或寄入的自由兌換外幣，能立即付款的外幣票據(jù)，其他經(jīng)商業(yè)銀行核準的外匯 返回 （二）外匯存款業(yè)務(wù)的管理要求 嚴格遵循外匯管理制度，加強柜面監(jiān)督 認真執(zhí)行外幣存款規(guī)章，貫徹有關(guān)方針政策 正確組織外匯存款核算與管理，提高服務(wù)質(zhì)量 返回 （三）單位外匯存款的管理與核算 （ 1） 存款對象 （ 2） 存款種類 （ 3） 存款貨幣 （ 4） 存款賬戶的種類 （ 5） 存款使用范圍 （ 6） 起存金額 （ 7）存款賬戶的管理 ? ? （ 1） 吸收存款 —外匯活期存款，屬于負債類科目，用于核算一年以內(nèi)的外匯存款，開戶，存入外匯時，反映在該賬戶的貸方，支取外匯時，反映在該賬戶的借方，余額反映在貸方 ? （ 2） 吸收存款 —外匯定期存款，屬于負債類科目，用于核算一年以上的外匯存款，開戶，存入外匯時，反映在該賬戶的貸方，支取外匯時，反映在該賬戶的借方，余額反映在貸方 ? （ p176） ? 存入的核算 （ 1）以外幣現(xiàn)鈔存入 借：庫存現(xiàn)金（外幣） 貸：貨幣兌換 — 鈔買價（外幣） 借：貨幣兌換 — 鈔買價（本幣 ） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（本幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ? （ 2）直接以國外收匯或國內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入 ? 以匯入原幣存入 ? 借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（外幣） ? 貸：吸收存款 —外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ? 匯入幣種與存入幣種不同 ? 借：匯入?yún)R款或有關(guān)科目（外幣） ? 貸：貨幣兌換 —匯買價（外幣） ? 借：貨幣兌換 —匯買價（本幣） ? 貸：貨幣兌換 —匯賣價（本幣） ? 借：貨幣兌換 —匯賣價（外幣） ? 貸：吸收存款 —外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ? （ 3）境內(nèi)機構(gòu)轉(zhuǎn)匯 ? 借：全國聯(lián)行外匯往來 （外幣） ? 貸：吸收存款 —外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ? 支取的核算 ? （ 1）從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔 ? 借：吸收存款 —外匯活期存款 — 戶（外幣） ? 貸：貨幣兌換 —匯買價（外幣） ? 借：