銀行會計講座(外匯業(yè)務的核算)-展示頁
2025-03-01 13:11本頁面
【正文】 匯賣價為 830％，銀行的會計分錄為： 借：活期存款 —— 某外貿(mào)公司 165。808 貸：現(xiàn)金 165。 （二）“貨幣幣兌換”科目的用法 當銀行買入外匯時，銀行借記有關科目（外幣），貸記“貨幣兌換”科目（外幣），相應付出人民幣，借記“貨幣兌換”科目（人民幣），貸記有關科目（人民幣）。 （ 1）當“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。8260 貸：現(xiàn)金 165。這筆業(yè)務按外匯分賬制要求，編會計分錄為：借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：現(xiàn)金 165。 二、“貨幣兌換”科目的核算 （一）、“貨幣兌換”科目的作用 不同貨幣換算的工具； 平衡帳務的橋梁； 例如：買入美元現(xiàn)鈔 USD1000，按照牌價，折合人民幣為 165。 目前，大多數(shù)國家的外匯匯率采用雙檔匯率制，即買入價和賣出價。 我國采用直接標價法。 匯率有兩種表示方法； 直接標價法，即用一定單位的外國貨幣作為標準，折算成一定數(shù)額的本國貨幣。銀行在辦理外匯買賣時，通過“貨幣兌換”科目核算，使用特定的外匯買賣科目傳票和外匯買賣科目分戶賬。 現(xiàn)匯與記帳外匯要分賬核算 . 年終并表，以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。其主要特點表現(xiàn)在： （一）外匯分賬制 在外匯業(yè)務種，通常有外匯分賬制與外匯通賬制兩種方法，目前，外匯銀行業(yè)務采用外匯分賬制。這種外匯只能用作雙邊清算，不能用以多邊清算。 另外，作為國際業(yè)務支付手段的外匯，又可分為 現(xiàn)匯 和 記帳外匯 。它是指以外國貨幣表示的用于國際間結算的支付手段。因此，掌握外匯業(yè)務有著重要的意義。 外匯業(yè)務的核算 隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入，各商業(yè)銀行先后開辦了外匯業(yè)務，改變了由中國銀行一家經(jīng)營外匯業(yè)務的局面。外匯業(yè)務作為銀行系統(tǒng)國際業(yè)務的一個組成部分，反映了銀行在某一特定的時點上國內(nèi)外資產(chǎn)、負債增減變化結果。 外匯業(yè)務核算的意義及特點 一、外匯業(yè)務核算的意義 外匯（ Foreign Exchange)，是“國際匯兌”的簡稱。按照我國外匯管理條例的規(guī)定，外匯包括：外國貨幣、外幣有價證券（債券、股票、息票、國庫券等）、外幣支付憑證（銀行存款憑證、信用證、票據(jù)等），以及其他外匯資金。 現(xiàn)匯 是指可自由兌換的外國貨幣，如美元、英鎊、德國馬克、日元、瑞士法郎等； 記帳外匯 是政府貿(mào)易和支付協(xié)定項下或貿(mào)易協(xié)定書項下開立帳戶，嚴格按協(xié)定規(guī)定范圍通過上述帳戶收付的外匯。 外匯業(yè)務核算的特點 外匯業(yè)務與人民幣業(yè)務相比，具有一定的特殊性。 外匯分賬制的主要內(nèi)容有： 人民幣與各種外幣分賬核算； 設置“貨幣兌換”科目，以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的帳務。 “外匯買賣”科目的帳務核算 外匯買賣與匯率 外匯買賣又稱外匯兌換。 外匯匯率是指一個國家貨幣折算成另一個國家貨幣的比例。 間接標價法，即用一定單位的本國貨幣作為標準，折算成一定數(shù)額的外國貨幣。 在外匯買賣中外匯作為特殊的商品被買入或賣出，也有一定的價格，這種價格就叫匯價，也稱匯率，因為它體現(xiàn)了不同貨幣的換算比率。買入和賣出的平均價為中間價。8260元。8260 通過設置“貨幣兌換”科目，上述會計分錄改變?nèi)缦拢航瑁含F(xiàn)金 USD 1000 貸：貨幣兌換 —— 鈔買價 826％ USD 1000 借：貨幣兌換 —— 鈔買價 826％ 165。8260 反映 “貨幣兌換”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。 （ 2）當“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為借方余額時，表示賣出大于買入，俗稱“空頭”。 例如：某銀行從國內(nèi)居民手中買入 100美元，結付人民幣，鈔買價為 808％，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 US$ 100 貸：貨幣兌換 —— 鈔買價 808％ US$ 100 借：貨幣兌換 —
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