銀行會(huì)計(jì)講座(外匯業(yè)務(wù)的核算)-wenkub
2023-03-14 13:11:38 本頁(yè)面
【正文】 外幣 借 或 貸 人民幣 （五）“貨幣兌換”科目總賬 用一般總帳格式，它將外幣與人民幣分開填列，外幣科目總賬應(yīng)于營(yíng)業(yè)終了根據(jù)各個(gè)貨幣的外匯買賣科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，人民幣的外匯買賣科目總帳則根據(jù)人民幣的外匯買賣科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額填列，并求出本日外幣和人民幣的余額，記入余額欄。 83 000 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) 830％ 165。 例如：某銀行從國(guó)內(nèi)居民手中買入 100美元，結(jié)付人民幣，鈔買價(jià)為 808％，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 US$ 100 貸：貨幣兌換 —— 鈔買價(jià) 808％ US$ 100 借：貨幣兌換 —— 鈔買價(jià) 808％ 165。8260 反映 “貨幣兌換”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。8260元。 在外匯買賣中外匯作為特殊的商品被買入或賣出，也有一定的價(jià)格，這種價(jià)格就叫匯價(jià)，也稱匯率，因?yàn)樗w現(xiàn)了不同貨幣的換算比率。 外匯匯率是指一個(gè)國(guó)家貨幣折算成另一個(gè)國(guó)家貨幣的比例。 外匯分賬制的主要內(nèi)容有： 人民幣與各種外幣分賬核算； 設(shè)置“貨幣兌換”科目，以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的帳務(wù)。 現(xiàn)匯 是指可自由兌換的外國(guó)貨幣，如美元、英鎊、德國(guó)馬克、日元、瑞士法郎等； 記帳外匯 是政府貿(mào)易和支付協(xié)定項(xiàng)下或貿(mào)易協(xié)定書項(xiàng)下開立帳戶，嚴(yán)格按協(xié)定規(guī)定范圍通過上述帳戶收付的外匯。 外匯業(yè)務(wù)核算的意義及特點(diǎn) 一、外匯業(yè)務(wù)核算的意義 外匯（ Foreign Exchange)，是“國(guó)際匯兌”的簡(jiǎn)稱。 外匯業(yè)務(wù)的核算 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，各商業(yè)銀行先后開辦了外匯業(yè)務(wù)，改變了由中國(guó)銀行一家經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的局面。它是指以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際間結(jié)算的支付手段。這種外匯只能用作雙邊清算，不能用以多邊清算。 現(xiàn)匯與記帳外匯要分賬核算 . 年終并表，以本幣統(tǒng)一反映經(jīng)營(yíng)狀況和成果。 匯率有兩種表示方法； 直接標(biāo)價(jià)法，即用一定單位的外國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，折算成一定數(shù)額的本國(guó)貨幣。 目前，大多數(shù)國(guó)家的外匯匯率采用雙檔匯率制，即買入價(jià)和賣出價(jià)。這筆業(yè)務(wù)按外匯分賬制要求，編會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：現(xiàn)金 165。 （ 1）當(dāng)“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時(shí)，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。808 貸：現(xiàn)金 165。 83 000 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) 830％ US$10 000 貸：匯出匯款（或其他科目） US$10 000 （三）“貨幣兌換”科目傳票 外匯業(yè)務(wù)常采用多聯(lián)套寫外匯買賣傳票，各聯(lián)用途為：第一聯(lián)，收付款通知；第二聯(lián)，外匯買賣外幣傳票；第三聯(lián)，外匯買賣人民幣傳票；第四聯(lián)，單位人民幣收付款傳票；第五聯(lián)，統(tǒng)計(jì)聯(lián)。 第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯存款的種類 企事業(yè)單位、外事機(jī)構(gòu)和團(tuán)體的外匯存款為甲種外匯存款； 境外個(gè)人的外匯存款為乙種外匯存款； 境內(nèi)個(gè)人的外匯存款為丙種外匯存款； 另外，單位外幣存款只準(zhǔn)開立現(xiàn)匯存款戶，不準(zhǔn)開立外鈔存款戶，個(gè)人外幣存款可分為現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶，現(xiàn)匯戶可直接支取匯出，現(xiàn)鈔戶可直接支取現(xiàn)鈔，現(xiàn)鈔戶須經(jīng)鈔買匯賣處理方可支取匯出。其會(huì)計(jì)分錄為： 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：貨幣兌換（鈔買價(jià)） USD 1000 借：貨幣兌換（鈔買價(jià)） 165。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期外匯存款 USD1000 貸：貨幣兌換 USD1000 借：貨幣兌換 ￥ 8200 貸：現(xiàn)金 ￥ 8200 利息的核算。 單位外匯活期存款計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣
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