銀行會(huì)計(jì)講座(外匯業(yè)務(wù)的核算)-文庫(kù)吧資料
2025-02-27 13:11本頁(yè)面
【正文】 貸：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)） 人民幣 借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)） 外匯 貸：活期外匯存款 —— 存款戶(hù) 外匯 例題：合資企業(yè)三鴻公司向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)美元貸款，但需兌換成 50萬(wàn)元港幣匯出。 一、短期外匯貸款的核算： 出口企業(yè)有外匯償還能力的，都可以申請(qǐng)短期外匯貸款。360＝ 合計(jì)應(yīng)付利息為 。 到期支取的會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶(hù) 外幣 應(yīng)付利息 外幣 貸：現(xiàn)金 外幣 例題：某存款人某年 4月 2日存入美元存款 300元，定期半年，利率 %（年） ,于同年 10月 4日支取本息，支取日活期存款利率為 %美元（年），該儲(chǔ)蓄存款的應(yīng)付利息為： 300 6 %247。 活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算公式為： 利息＝本金實(shí)存天數(shù)年利率 247。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期外匯存款 —— 外貿(mào)運(yùn)輸公司 USD500 貸：匯出匯款 USD500 另外，還應(yīng)按規(guī)定的比例收取手續(xù)費(fèi)，可支付外幣也可用人民幣支付。當(dāng)天美元匯買(mǎi)價(jià)為 %。（假設(shè)當(dāng)天港元的買(mǎi)入價(jià)為％ ,美元的賣(mài)出價(jià)為 %），請(qǐng)編會(huì)計(jì)分錄。 單位外匯活期存款計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣 貸：活期外匯存款 外幣 單位外匯定期存款計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣 貸：應(yīng)付利息 外幣 定期存款到期，存戶(hù)來(lái)行提取本息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 外幣 定期外匯存款 外幣 貸：現(xiàn)金或其他科目 例子：某外貿(mào)運(yùn)輸公司在某商業(yè)銀行開(kāi)有美元存款賬戶(hù)，某日該公司收到匯入?yún)R款 10 000美元，即到銀行辦理存款手續(xù)。每季度末月 20日為結(jié)息日，結(jié)息后以原幣入賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期外匯存款 USD1000 貸：貨幣兌換 USD1000 借：貨幣兌換 ￥ 8200 貸：現(xiàn)金 ￥ 8200 利息的核算。8080 借：貨幣兌換（匯賣(mài)價(jià)） USD 貸：活期外匯存款 USD 支取的核算。其會(huì)計(jì)分錄為： 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 USD 1000 貸：貨幣兌換（鈔買(mǎi)價(jià)） USD 1000 借：貨幣兌換（鈔買(mǎi)價(jià)） 165。例如，以國(guó)外匯入?yún)R款或全國(guó)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯款存入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯入?yún)R款 外幣 貸：外匯活期存款 外幣 （ 2）以外幣現(xiàn)鈔存入的，由于企業(yè)只有現(xiàn)匯戶(hù)，必須經(jīng)過(guò)鈔買(mǎi)匯賣(mài)的處理。 第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算 一、外匯存款的種類(lèi) 企事業(yè)單位、外事機(jī)構(gòu)和團(tuán)體的外匯存款為甲種外匯存款； 境外個(gè)人的外匯存款為乙種外匯存款； 境內(nèi)個(gè)人的外匯存款為丙種外匯存款； 另外，單位外幣存款只準(zhǔn)開(kāi)立現(xiàn)匯存款戶(hù)，不準(zhǔn)開(kāi)立外鈔存款戶(hù)，個(gè)人外幣存款可分為現(xiàn)鈔戶(hù)和現(xiàn)匯戶(hù)，現(xiàn)匯戶(hù)可直接支取匯出，現(xiàn)鈔戶(hù)可直接支取現(xiàn)鈔，現(xiàn)鈔戶(hù)須經(jīng)鈔買(mǎi)匯賣(mài)處理方可支取匯出。下表為外匯買(mǎi)賣(mài)科目分戶(hù)賬格式。 83 000 借：貨幣兌換 —— 匯賣(mài)價(jià) 830％ US$10 000 貸：匯出匯款（或其他科目） US$10 000 （三）“貨幣兌換”科目傳票 外匯業(yè)務(wù)常采用多聯(lián)套寫(xiě)外匯買(mǎi)賣(mài)傳票，各聯(lián)用途為：第一聯(lián)，收付款通知；第二聯(lián)，外匯買(mǎi)賣(mài)外幣傳票；第三聯(lián)，外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣傳票；第四聯(lián)，單位人民幣收付款傳票；第五聯(lián)，統(tǒng)計(jì)聯(lián)。美元
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