商業(yè)銀行會計實務外匯業(yè)務處理-文庫吧資料
2024-08-28 20:32本頁面
【正文】 額為匯兌收益。 外匯買賣科目外幣余額在貸方，所以適用第一種情況 。我們留意匯總后，上述三個例子里面，美元兌人民幣的匯率都是不同的，在這里中間就會產生一個匯差，也就是不同匯率間的差價。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 45 5．匯兌損益的計算方法 （ 1）外匯買賣科目外幣余額在貸方： 外幣貸方余額 該種外幣中間價－該種外幣的人民幣借方余額 得出結果正數，即為貸方差額，該差額為匯兌收益 得出結果負數，即為借方差額，該差額為匯兌損失 （ 2）外匯買賣科目外幣余額在借方： 外幣借方余額 該種外幣中間價－該種外幣的人民幣貸方余額 得出結果正數，即為借方差額，該差額為匯兌損失 得出結果負數，即為貸方差額，該差額為匯兌收益 教學項目五 外匯業(yè)務處理 46 （二）核算外匯損益業(yè)務 活動步驟 1．匯總外匯買賣科目明細賬。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與“外匯買賣 ——記賬本位幣”科目余額之間的差額，如為貸方余額，借記“外匯買賣 ——記賬本位幣”科目，貸記本科目；如為借方余額，借記本科目，貸記“外匯買賣 ——記賬本位幣”科目。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 44 3．匯兌損益的主要賬務處理：本科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。 （一）“匯兌損益”科目的基本規(guī)定 1．本科目核算金融企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動而形成的收益或損失。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 43 四、知識鏈接 銀行在結束當天營業(yè)時，需要根據外匯買賣科目的憑證，編制各種貨幣的科目日結單，再根據各個科目日結單登記總賬。 活動步驟 3．套匯交易處理 會計分錄為： 借：活期存款 ——虹橋機電設備公司 HKD780 貸：外匯買賣 HKD780 借：外匯買賣 貸：外匯買賣 借：外匯買賣 USD100 000 貸：活期存款 ——虹橋機電設備公司 USD100 000 活動步驟 4．授權、提交、打印回單。 活動步驟 。港幣匯買價 ／ HKD100，美元匯賣價為／ USD100。 ：套匯與結匯售匯不同，國家對套匯并沒有金額上的限制，境內單位和個人都可以到銀行辦理套匯業(yè)務，而且沒有金額上限。在部分銀行的交易平臺上有美元兌英鎊的直接兌換匯率，但按現時我國的相關規(guī)定，銀行應先將美元兌換成本幣 (人民幣 )，然后再兌換成客戶希望持有的英鎊。 二、知識準備 ，是客戶將手頭持有的一種外幣兌換成另一種外幣的業(yè)務。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進行相應業(yè)務的處理，包括憑證審核、業(yè)務數據錄入、憑證蓋章與憑證處理。 會計分錄為： 借：活期存款 ——虹橋機電設備公司 CNY12 貸：外匯買賣 CNY12 借：外匯買賣 USD2 000 貸：活期存款 ——虹橋機電設備公司 USD2 000 (或：現金或其他科目 ) 教學項目五 外匯業(yè)務處理 34 活動步驟 、提交和打印回單 活動步驟 5．送別客戶及后續(xù)處理 教學項目五 外匯業(yè)務處理 35 教學項目五 外匯業(yè)務處理 36 四、活動練習： 2020年 12月 1日遠洋進出口貿易有限公司(831012020020206)經外匯管理局批準用匯，向銀行兌換 10 000元港幣匯往香港。 活動步驟 2． 審核憑證。經辦人員按規(guī)定為其辦理售匯手續(xù)。 個人客戶的售匯： 我國現行的外匯管理體制規(guī)定，境內居民每人每年可以購買不高于 5萬美元的等額外匯，超出部分應向相關部門提供證明文件，如出國留學錄取通知書等，經審批后即可購買相應金額的外匯。一般情況下銀行賣給公司客戶的外匯將默認為外匯現匯，賣給個人客戶的外匯則由客戶自由選擇作為現鈔或者現匯存入客戶外匯賬戶。而銀行賣出外匯則只有一個價格“賣出價”。 2. 售匯和結匯最大的不同在于價格的區(qū)分。 二、知識準備 1. 售匯：銀行向客戶賣出外匯，即客戶根據銀行掛牌的匯率。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進行相應業(yè)務的處理，包括憑證審核、業(yè)務數據錄入、憑證蓋章與憑證處理。 活動步驟 活動步驟 3．買入交易處理 會計分錄為： 借：活期存款 ——虹橋機電設備公司 USD 20 000 (或：現金或其他科目 ) 貸：外匯買賣 USD 20 000 借：外匯買賣 CNY 126 092 貸：活期存款 ——虹橋機電設備公司 CNY126 092 活動步驟 4．授權、提交和打印回單 活動步驟 5．送別客戶及后續(xù)處理 教學項目五 外匯業(yè)務處理 26 教學項目五 外匯業(yè)務處理 27 教學項目五 外匯業(yè)務處理 28 四、活動練習： 2020年 6月 22日遠洋進出口貿易有限公司(831012020010043)收到美國美聯銀行匯入銷貨款 80 000美元。經辦人員按規(guī)定為其辦理結匯手續(xù)。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 23 【 教學活動 2】 外匯買入 一、活動目標： 掌握外匯買入業(yè)務的活動流程與基本要領 ， 能按業(yè)務規(guī)程進行外匯買入業(yè)務的操作處理 。 2．駐華機構開戶的操作程序。 外資企業(yè)包括獨資企業(yè)和合資企業(yè)。 活動步驟 6．后續(xù)處理。 活動步驟 4．授權、提交和打印。 。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 21 活動步驟 2． 資料審核與審批。 境內單位客戶申請開立經常項目外匯賬戶時， 《 外匯賬戶開戶申請書 》 一式三聯 2.“工商營業(yè)執(zhí)照”正本 3.“企業(yè)代碼證” 4.《 開立外匯賬戶批準書 》 。外匯開證保證金賬戶不得用于其他任何用途 教學項目五 外匯業(yè)務處理 18 外匯存款賬戶開立活動流程如圖 511 教學項目五 外匯業(yè)務處理 19 三、經典案例 2020年 12月 1日模擬銀行遼金支行收到虹橋機電設備公司 (8310120201047)開立經常項目外匯賬戶的開戶申請，經辦人員按規(guī)定為其開立美元存款賬戶（ 831012020010001）和港幣存款賬戶（ 831012020020202）。4．境內中資機構、外商投資企業(yè)、駐華機構可以憑注冊地和開戶地外匯管理局核發(fā)的有關文件開立異地外匯賬戶。 教學項目五 外匯業(yè)務處理 17 3．駐華機構申請開立外匯賬戶時，需向開戶銀行提交外匯管理局核發(fā)的 《 駐華機構外匯賬戶備案表 》 ，開戶銀行審查批準后，開立外匯賬戶。 2．外商投資企業(yè)申請開立
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