【正文】 動期后，按浮動利率計息 。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2．貸款利息的核算 ◆ 現(xiàn)匯貸款可以采用浮動利率、固定利率或優(yōu)惠利率。 （ 1）直接轉入借款單位的外匯存款賬戶時： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） （ 2）直接使用貸款對外付匯時： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 貸：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 若以非貸款外幣對外付匯，則需按套匯處理。 轉貸貸款 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 現(xiàn)匯貸款的核算 （以短期現(xiàn)匯貸款為例） 1．貸款發(fā)放的核算 借款單位與銀行訂立借款合同，在合同核定的額度內(nèi)一次或分次使用借款時，應逐筆訂立借據(jù)，填具借款憑證提交銀行。 即自由外匯貸款，銀行以自主籌措的外匯資金發(fā)放的貸款。 屬于固定利率，低于一般市場利率，比浮動利率優(yōu)惠。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 外匯貸款業(yè)務的核算 外匯貸款的種類 外匯貸款 短期外匯貸款 中長期外匯貸款 （期限 ≤ 1年） （期限 ＞ 1年） 浮動利率貸款 固定利率貸款 優(yōu)惠利率貸款 貼息貸款 商業(yè)銀行發(fā)放的以外幣為計量單位的貸款，是商業(yè)銀行外匯資金運用的主要形式。結息日次日，將本計息期所有應付利息以原幣結入存款人的外幣活期賬戶時，應按規(guī)定代扣利息所得稅。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌的外幣活期存款利率計息，利息算至清戶的前一日。 ③ 從現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶匯出不同幣種現(xiàn)匯時，按套匯處理。 從現(xiàn)鈔戶匯出同幣種現(xiàn)匯的分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔 （外幣） 貸：科目 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 按中間價折算收取人民幣手續(xù)費的分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 （人民幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入 （人民幣） 同時，還應另收匯費。 ① 從現(xiàn)匯戶匯出同幣種現(xiàn)匯時，會計分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)匯 （外幣） 貸：科目 （外幣） 另收匯費，原則上收取人民幣，也可以是等值外幣。 ① 從現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶支取同幣種外幣現(xiàn)鈔時，分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯 （外幣） 貸：庫存現(xiàn)金 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 從現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶支取不同幣種外幣現(xiàn)鈔時，按套匯處理。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2）以匯入現(xiàn)匯續(xù)存的核算 ① 以同幣種匯入現(xiàn)匯存入現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶時，分錄為： 借：科目 （外幣） 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯 （外幣） ② 以不同幣種匯入現(xiàn)匯存入現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶時，按套匯處理。 ② 以同幣種外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶時，應按中間價折算計收人民幣手續(xù)費。 有 關 規(guī) 定 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2．外幣活期儲蓄存款的核算 （ 1）開戶存入的核算 1）以外幣現(xiàn)鈔存入開立現(xiàn)鈔戶的核算 借：庫存現(xiàn)金 （外幣） 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔 （外幣） 現(xiàn)金開戶交易 打印 存折、存款憑證 審核 身份證件 存款憑條 退存折、身份證件 2）以匯入現(xiàn)匯存入開立現(xiàn)匯戶的核算 商業(yè)銀行根據(jù)收到的報文、收妥的外幣票據(jù)等辦理開戶存入： 借：科目 （外幣） 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)匯 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 2）續(xù)存的核算 續(xù)存時，銀行審核存款人提交的存折、外幣票據(jù)或外幣現(xiàn)鈔無誤后，打印存款憑條，辦理續(xù)存手續(xù)?，F(xiàn)匯戶可直接匯出，現(xiàn)鈔戶須經(jīng)鈔買匯賣方可匯出；現(xiàn)鈔戶可直接支取現(xiàn)鈔。匯往境外金額較大時，須經(jīng)外匯管理部門批準。其外匯可匯往中國境內(nèi)外，可兌換人民幣，存款人出境時，可支取外鈔或直接匯出。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 個人外匯存款的核算 1．個人外匯存款的種類 也稱外幣儲蓄存款，指商業(yè)銀行吸收自然人的外匯資金而形成的存款。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 4）提前支取或逾期支取的核算 部分提前支取時， 提前支取部分 按 支取日 掛牌的同幣種活期存款利率計算利息（ 不分段計息 ）， 未支取部分 按原定存期及到期日另開新存單， 到期時 按 原存入日 掛牌的同幣種及相應檔次定期存款利率計息； 全部提前支取時，按 支取日 掛牌的同幣種活期存款利率計算利息（ 不分段計息 ）； 逾期支取時，對 存期內(nèi)部分 按 存入日 掛牌的同幣種及相應檔次定期存款利率計息， 逾期部分 按 支取日 掛牌的同幣種活期存款利率計算利息（ 不分段計息 ）。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2）到期續(xù)存的核算 到期續(xù)存時，應先將上一計提日至續(xù)存日的利息補提，補提利息的會計分錄略。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 到期轉出時，采用逐筆計息法計算出利息后，應先將上一計提日至到期日的利息補提，然后辦理到期轉出手續(xù)。會計分錄為： 借：利息支出 —— 外匯定期存款利息支出 （外幣） 貸：應付利息 —— 外匯定期存款應付利息 （外幣） （ 3）到期轉出或續(xù)存的核算 利息計算采用 逐筆計息法 ，到期時按 存入日 掛牌的同幣種及相應檔次定期存款利率計息，利隨本清，存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不分段計息。 ② 以不同幣種外幣現(xiàn)鈔存入時，按前述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務處理。 ① 以匯入同幣種現(xiàn)匯存定期時： 借：科目 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位定期存款 —— 單位 （外幣） ② 以匯入不同幣種現(xiàn)匯存定期時，按前述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務處理。會計分錄為： 借：利息支出 —— 外匯活期存款利息支出 （外幣） 貸：應付利息 —— 外匯活期存款應付利息 （外幣） 結息日補提利息時： 結息日次日以原幣結入存款賬戶時： 借：應付利息 —— 外匯活期存款應付利息 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2．單位外匯定期存款的核算 ◆ 存取方式： 整存整取 ◆ 起存金額： 人民幣 10 000元的等值外匯 ◆ 存期： 1個月、 3個月、半年、一年、二年 （ 1）開戶存入的核算 1）活期存款轉定期存款的核算 ① 同幣種外幣活期存款轉存定期時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位定期存款 —— 單位 （外幣） ② 不同幣種外幣活期存款轉存定期按前述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務處理。 2）單位外匯活期存款利息的核算 ① 資產(chǎn)負債表日計提利息的核算 資產(chǎn)負債表日，商業(yè)銀行計提利息時，如計息期間利率未調(diào)整，按計提日掛牌的同幣種活期存款利率計算利息；如計息期間遇利率調(diào)整，應分段計算利息。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 3）利息的核算 1）單位外匯活期存款的計結息規(guī)則 ?按日計息，按季結息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季末月 20日為結息日，結出的利息于結息日次日以原幣轉入存款單位的外匯活期存款賬戶。 ① 匯出同幣種現(xiàn)匯時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） 貸：科目 （外幣） 另收匯費，原則上收取人民幣，也可以是等值外幣。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 支取不同幣種外幣現(xiàn)鈔時，按前述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務處理。 ① 以匯入同幣種現(xiàn)匯存入時： 借：科目 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） ② 以匯入不同幣種現(xiàn)匯存入時，按前述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務處理。 ＝ €9 借：庫存現(xiàn)金 €10 000 貸：貨幣兌換 €10 000 借：貨幣兌換 RMB￥ 84 268 貸：貨幣兌換 RMB￥ 84 268 借：貨幣兌換 €9 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 公司 €9 甲銀行編制會計分錄如下： 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 以不同幣種外幣現(xiàn)鈔存入時，按前述兩種貨幣之間的套匯業(yè)務處理。 【 例 86】 某進出口公司要求甲銀行將歐元現(xiàn)鈔 10 000元存入其在該銀行開立的歐元現(xiàn)匯賬戶，當日歐元鈔買價為 €100＝ RMB￥ ，匯賣價為 €100＝RMB￥ 。 ◆ 單位可將現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯賬戶和經(jīng)銀行同意按規(guī)定支取少量外幣現(xiàn)鈔，但應按同種貨幣鈔匯之間的套匯進行處理。 單位外匯存款 ◆ 單位外匯存款均為現(xiàn)匯賬戶，包括活期存款、定期存款和通知存款。 存款人將從境外攜入或持有的可自由兌換外幣現(xiàn)鈔存放在銀行形成的存款。 平補 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 1）商業(yè)銀行購入外匯，平補結售匯頭寸時： 借：存放中央銀行款項 —— 準備金存款（或其他科目）（外幣） 貸：貨幣兌換 （外幣） 借：貨幣兌換 （人民幣）