外匯業(yè)務(wù)核算-文庫(kù)吧資料
2025-04-10 12:45本頁(yè)面
【正文】 ） 131600 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 匯兌損益 200 ? 貸：銀行存款 —— 美元戶(hù)（ US$20230 ） 131800 ? 甲進(jìn)出口公司出口一批貨物后，扣除有關(guān)外幣費(fèi)用后應(yīng)收外匯賬款凈值為 32023美元上述款項(xiàng)收訖時(shí)決定結(jié)匯，銀行結(jié)匯水單注明當(dāng)天即期匯率買(mǎi)入價(jià)為 l美元一 ，結(jié)匯金額為 210880元，在期末集中結(jié)轉(zhuǎn)匯兌差額的情況下，作以下賬務(wù)處理： ? 借：銀行存款 —— 人民幣戶(hù) 210880 ? 貸：應(yīng)收外匯賬款 —— 美元戶(hù)（ US$32023 ） 210880 外匯支出業(yè)務(wù)的管理與核算 ? 在向銀行購(gòu)匯的情況下，甲進(jìn)出口公司以貨到信用證方式向外商支付進(jìn)口貨款 10000美元，銀行當(dāng)天即期匯率賣(mài)出價(jià) 1美元 =，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理： ? 1． 外匯開(kāi)證時(shí)： ? 借：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 65900 ? 貸：銀行存款 —— 人民幣戶(hù) 65900 ? 2．對(duì)方銀行提示付款時(shí)： ? 借：應(yīng)付外匯賬款 —— 美元戶(hù) （ US$10000 ） 65900 ? 貸：其他貨幣資金 —— 信用證保證金 65900 ? 在動(dòng)用現(xiàn)匯的情況下，甲進(jìn)出口公司向外商支付進(jìn)口貨款 10000美元，銀行當(dāng)天即期匯率 1美元 =，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理： ? 借：應(yīng)付外匯賬款 —— 美元戶(hù) （ US$10000 ） 65900 ? 貸：銀行存款 —— 美元戶(hù) （ US$10000 ） 65900 任務(wù)五 外匯借款 外匯購(gòu)銷(xiāo)及投入資本核算 甲進(jìn)出口公司 l月 1日借入半年期外匯現(xiàn)匯貸款 500000美元，年利率 %，當(dāng)天即期匯率 l美元＝ 。作分錄如下： 借：應(yīng)收外匯賬款 (US$65 000 ) 427 050 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 427 050 (4)1月 31日，美元市場(chǎng)匯率中間價(jià)為 ，計(jì)算匯兌損益如下： 應(yīng)收外匯賬款按期末市場(chǎng)匯率計(jì)算記賬本位幣余額 =(50 000+65 000) =754400(元） 應(yīng)集中結(jié)轉(zhuǎn)的匯兌損益 =658 000+329 000+427 050658 000754400=1 650(元 ) 根據(jù)計(jì)算的結(jié)果結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，作分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 650 貸：應(yīng)收外匯賬款 1650 （二）集中結(jié)轉(zhuǎn)法舉例 例 22：同上例采用采用集中結(jié)轉(zhuǎn)法對(duì) 1月份發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如下： (1)1月 12日，銷(xiāo)售給美國(guó)科迪公司電器一批，發(fā)票金額為50000美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為 。采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法對(duì) 1月份發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理如下： (1)1月 12日，銷(xiāo)售給美國(guó)科迪公司電器一批，發(fā)票金額為 50000美元，當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為 。 ? （四）因銀行結(jié)售匯或者不同幣種之間的兌換而產(chǎn)生的銀行買(mǎi)入價(jià)、賣(mài)出價(jià)與企業(yè)折算匯率之間額差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。既符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)目固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本。 ? 三、匯兌損益的處理原則 ? 企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)各種情況下匯兌損益的處理作出了明確的規(guī)定： ? （一）項(xiàng)目籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，一次性計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。 ? 二、匯兌損益的產(chǎn)生和確認(rèn) ? （一）匯兌損益的產(chǎn)生
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