外匯業(yè)務(wù)核算(已修改)
2025-04-14 12:45 本頁(yè)面
【正文】 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 21世紀(jì)高職高專(zhuān)會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)課程改革規(guī)劃教材 模塊二 外匯業(yè)務(wù)核算 一． 外匯業(yè)務(wù)的管理 二． 外匯匯兌損益及其核算 三． 外匯收入業(yè)務(wù)的管理與核算 四． 外匯支出業(yè)務(wù)的管理與核算 五． 外匯借款、外匯購(gòu)銷(xiāo)及投入資本核算 任務(wù)一 外匯業(yè)務(wù)的管理 知識(shí)點(diǎn)一 外匯的定義與外匯的種類(lèi) 知識(shí)點(diǎn)二 外匯賬戶(hù)的開(kāi)立和管理 知識(shí)點(diǎn)一 外匯的定義與外匯的種類(lèi) 一、外匯的定義與外匯的種類(lèi) （一）外匯的定義與外匯的種類(lèi) 外匯的定義 ?外匯是國(guó)際匯兌的簡(jiǎn)稱(chēng)，它是 以外國(guó)貨幣 表示的可用以國(guó)際結(jié)算的支付手段和金融資產(chǎn)。 外匯的定義與外匯的種類(lèi) 外國(guó)貨幣，包括紙幣和鑄幣。 外幣支付憑證，包括外幣票據(jù)，銀行存款憑證和郵政儲(chǔ)蓄憑證。 外幣有價(jià)證券，包括以外幣表示的政府債券、公司債券、股票和息票等。 其它外匯資產(chǎn)，包括記賬外匯和特別提款權(quán)等。 （ 1）按外匯能否自由兌換分類(lèi)可將其分為自由外匯和記賬外匯 （ 2）按外匯的來(lái)源和用途不同分類(lèi)可將其分為貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯 （ 3）按外匯結(jié)算的交割期限不同分類(lèi)可將其分為即期外匯和遠(yuǎn)期外匯 外匯的定義與外匯的種類(lèi) ? （二）外匯匯率及種類(lèi) ? 1. 外匯匯率的定義 ? （ 1）外匯匯率簡(jiǎn)稱(chēng)匯率，它是指一個(gè)國(guó)家貨幣兌換為另一個(gè)國(guó)家貨幣的比率，也就是兩種貨幣之間的比價(jià)。 ? （ 2）外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法 ? ①直接標(biāo)價(jià)法也稱(chēng)直接匯率，直接標(biāo)價(jià)法是指將每一單位外國(guó)貨幣用可以?xún)稉Q的本國(guó)貨幣金額來(lái)表示的一種標(biāo)價(jià)方法。 ? ②間接標(biāo)價(jià)法又稱(chēng)數(shù)量標(biāo)價(jià)法。間接標(biāo)價(jià)法是指將每一單位的本國(guó)貨幣用可以?xún)稉Q的外國(guó)貨幣的金額表示的一種標(biāo)價(jià)方法。例如， 100元人民幣可以?xún)稉Q，對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)就是間接標(biāo)價(jià)法。 知識(shí)點(diǎn)一 外匯的定義與外匯的種類(lèi) ? ? (1)按外匯管制的松緊程度來(lái)分，可分為官定匯率 (Official Rate法定匯率 )和市場(chǎng)匯率 (Market Rate)。 ? (2)按外匯資金性質(zhì)和用途來(lái)劃分，可分為貿(mào)易匯率(Commercial Rate)和金融匯率 (Financial Rate)。 ? (3)按匯率是否適用于不同的來(lái)源與用途可分為單一外匯匯率 (Single Rate)和多種外匯匯率 (Multiple Rate多元匯率或復(fù)匯率 )。 ? (4)按外匯交易工具和收付時(shí)間來(lái)劃分，可分為電匯匯率(T/T Rate)、信匯匯率 (M/T Rate)和票匯匯率 (D/D Rate)。 ? (5)按買(mǎi)賣(mài)對(duì)象可分為銀行間匯率 (InterBank Rate)和商業(yè)匯率 (Commercial Rate)。 ? (6)按外匯買(mǎi)賣(mài)的交割期限來(lái)劃分可分為即期匯率與遠(yuǎn)期匯率。 外匯賬戶(hù)的開(kāi)立和管理 ? 一、外匯賬戶(hù)的開(kāi)立 ? （一）開(kāi)戶(hù)條件 ? 有涉外經(jīng)營(yíng)權(quán)及經(jīng)常項(xiàng)目外匯收入；有特殊來(lái)源和指定用途的外匯收入。 ? （二）開(kāi)戶(hù)程序 ? 首先在外匯局辦理 《 經(jīng)常項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件 》 一式二聯(lián)，再去開(kāi)戶(hù)銀行。 ? （三）開(kāi)戶(hù)所需資料 ? 二、外匯賬戶(hù)的管理 ? 開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《 外匯賬戶(hù)使用證 》 規(guī)定的收支范圍辦理收付；超出范圍的收付，須逐筆報(bào)經(jīng)外匯局核準(zhǔn)。 外匯匯兌損益及其核算 ? 知識(shí)點(diǎn)一 外匯核算的基本程序 ? 知識(shí)點(diǎn)二 匯兌損益的核算 知識(shí)點(diǎn)一 外匯核算的基本程序 ? 一、外匯核算簡(jiǎn)介 ? （一）外匯核算內(nèi)容及設(shè)置的賬戶(hù) ? ? 外匯業(yè)務(wù)，也稱(chēng)外幣業(yè)務(wù)，是指外貿(mào)企業(yè)以人民幣（記賬本位幣）以外的其他幣種進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其主要內(nèi)容包括： ? （ 1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售
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