市場(chǎng)營(yíng)銷第06章外匯業(yè)務(wù)核算(已修改)
2025-01-19 16:53 本頁(yè)面
【正文】 第 06章 外匯業(yè)務(wù)核算 第 06章 外匯業(yè)務(wù)核算 ? 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 第二節(jié) 外匯資金往來(lái) ? 第三節(jié) 國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù) ? 第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù) ? 第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù) 2 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 一、外匯及外匯業(yè)務(wù)范圍 ? 外匯是指以外幣表示的可以用于國(guó)際清償?shù)闹Ц妒侄巍０ǎ? ? 外國(guó)貨幣（紙幣、鑄幣） ? 外幣支付憑證（票據(jù)、銀行存款憑證） ? 外幣有價(jià)證券（政府債券、公司債券、股票） ? 特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位及其他外匯資產(chǎn) ? 分類：現(xiàn)匯（轉(zhuǎn)帳外匯：國(guó)際間非現(xiàn)金結(jié)算）和現(xiàn)鈔； ? 貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯；即期外匯和遠(yuǎn)期外匯。 3 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 外匯業(yè)務(wù)包括：外匯存款、外匯貸款、外幣兌換、國(guó)際結(jié)算、同業(yè)外匯拆借、外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)、外匯借款、結(jié)匯、售匯、外匯信用卡的發(fā)行、代理國(guó)外信用卡的發(fā)行及付款等。 ? 二、外匯業(yè)務(wù)的核算方法 ? 外匯分賬制： 各種外幣分設(shè)一套獨(dú)立的、完整的會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，分帳核算，對(duì)各種外幣的收付，直接按原幣填制憑證、登記帳簿、編制報(bào)表； 設(shè)置“貨幣兌換”科目，不論外匯買入還是賣出都通過此科目核算，以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的帳務(wù)； 年終，先按人民幣和外幣分別編制資產(chǎn)負(fù)債表，然后再按決算匯率，將各種外幣資產(chǎn)負(fù)債表的各科目發(fā)生額和余額折成人民幣，與人民幣資產(chǎn)負(fù)債表的相同科目對(duì)口合并，編制出匯總的資產(chǎn)負(fù)債表。 4 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 三、“貨幣兌換”科目設(shè)置 ? “貨幣兌換”核算內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債雙重性科目 ? 外匯買賣是在外匯分賬制，對(duì)外匯收入與支出采用結(jié)匯、售匯制的條件下，外匯業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。不論采用哪種國(guó)際結(jié)算方式，只要是收入外匯，都要在收到外匯的同時(shí)，由銀行結(jié)匯，對(duì)銀行來(lái)說就是買入外匯；只要是對(duì)外付匯，就要向銀行購(gòu)匯，對(duì)銀行來(lái)說就是賣出外匯。銀行買入、賣出外匯，必須使用 “ 貨幣兌換”科目作為外幣與人民幣兌換的橋梁 。買入外匯時(shí)，按外幣金額貸記 貨幣兌換 科目按人民幣金額借記“ 貨幣兌換” 科目；賣出外匯時(shí)作相反記錄 5 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 吸收存款等 貨幣兌換 ? 買入外匯 買入外匯 ? （人民幣） （外幣） 庫(kù)存現(xiàn)金（吸收存款等） 存放同業(yè)等 匯出匯款等 貨幣兌換 賣出外匯 賣出外匯 （外幣） （人民幣） 6 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) 貨幣兌換 帳簿設(shè)置：設(shè)總帳和分戶帳兩類帳簿 貨幣兌換 科目分戶帳 貨幣： 年 摘要 買入 賣出 結(jié)余 外幣(貸 ) 牌價(jià) 人民幣(借 ) 外幣(借 ) 牌價(jià) 人民幣 (貸 ) 借 或 貸 外幣 借 或 貸 人民幣 月 日 金額 金額 金額 金額 金額 金額 7 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 外匯買賣損益的計(jì)算 ? 每日營(yíng)業(yè)終了，分貨幣將“ 貨幣兌換” 科目的余額按當(dāng)天匯率中間價(jià)折成人民幣，與該帳戶人民幣余額的差額即為當(dāng)日外匯買賣損益。 ? （ 1） “ 貨幣兌換” 科目余額在貸方時(shí)，按中間價(jià)折算成的人民幣金額如果大于該帳戶人民幣借方余額，為匯兌收益；否則為匯兌損失； ? （ 2） “ 貨幣兌換” 科目余額在借方時(shí)，按中間價(jià)折算成的人民幣金額如果大于該帳戶人民幣貸方余額，為匯兌損失；否則為匯兌收益； ? 損益平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，決算時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“匯兌損益”，如為匯兌收益： ? 借：貨幣兌換 ? 貸：匯兌損益 ? 如為匯兌損失： 借：匯兌損益 ? 貸：貨幣兌換 8 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) 四、 貨幣兌換 帳務(wù)處理 外匯賣出 ： 例 1：某客戶需匯出港幣 20230元，港幣賣出價(jià) 1： ，該客戶交現(xiàn)金 22023元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ￥ 22023 借： 貨幣兌換 HK＄ 20230 貸： 貨幣兌換 ￥ 22023 貸：匯出匯款 HK＄ 20230 外匯買入 ： 例 2：某客戶將現(xiàn)鈔 8000美元結(jié)匯給銀行，美元買入價(jià) 1： 。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 US＄ 8000 借： 貨幣兌換 ￥ 65600 貸： 貨幣兌換 US＄ 8000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ￥ 65600 9 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) 套匯業(yè)務(wù)：包括兩種各種情況：兩種外匯之間的兌換；同種外匯現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間的套匯。 ? 例 3：某外商有現(xiàn)匯港幣存款 202300元，要求兌換成美元存入美元現(xiàn)匯存款戶，以備支付貨款。銀行按港幣匯買價(jià) 1： ，按美元匯賣價(jià) 1： 。 借：吸收存款 ——港幣戶（外商） HK＄ 202300 貸： 貨幣兌換 HK＄ 202300 借： 貨幣兌換 ￥ 212023 貸： 貨幣兌換 ￥ 212023 借： 貨幣兌換 US＄ 貸：吸收存款 ——美元戶（外商） US＄ 10 第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務(wù) ? 例 4：某外商將出售樣品款現(xiàn)鈔 10000美元存入其公司的美元現(xiàn)匯活期存款戶。當(dāng)日鈔買價(jià) 1： ，美元匯賣價(jià) 1： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 US＄ 10000 貸： 貨幣兌換 US＄ 10000 借： 貨幣兌換
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