外匯業(yè)務(wù)的核算(1)(已改無錯(cuò)字)
2023-04-25 12:45:22 本頁面
【正文】 得一筆美元短期貸款，金額 50萬美元，到期以收入的港幣歸還，假設(shè)利息為6000美元，請(qǐng)編歸還該筆貸款的會(huì)計(jì)分錄。（歸還日美元匯賣價(jià)為 830％，港幣匯買價(jià)為 102％） 解答：償還美元貸款需港幣金額為： 506000 830％ 247。102％＝ 4 117 451港元 借：活期存款 —— 存款戶 HK$4 117 451 貸：外匯買賣（ 102%） HK$4 117 451 借：外匯買賣（ 102%） ￥ 4 199 800 貸：外匯買賣（ 830％） ￥ 4 199 800 借：外匯買賣（ 830％） USD506 000 貸：短期外匯貸款 —— 貸款戶 USD500 000 利息收入 USD6 000 二、打包貸款的核算 打包貸款是指有企業(yè)法人執(zhí)照和進(jìn)出口權(quán)的借款單位收到進(jìn)出口商所在地銀行開來的信用證后，以信用證正本作抵押向銀行申請(qǐng)出口商品的進(jìn)貨、備料和裝運(yùn)所需人民幣貸款。 （一）、打包貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 打包貸款為人民幣貸款，金額不得超過信用證總金額的等值人民幣。 打包貸款的期限，從貸款之日起至該信用證項(xiàng)下貨款收妥或辦理出口押匯日止，一般為 3個(gè)月。 打包貸款按照人民幣同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)收利息。 按銀行的規(guī)定，信用證已過期或存在其他一些情況，不能辦理打包貸款業(yè)務(wù)。 （二）打包貸款業(yè)務(wù)的核算 發(fā)放打包貸款。借款單位必須向銀行提交打包貸款申請(qǐng)書、外貿(mào)合同和國外開來的信用證正本，經(jīng)銀行審核后，簽訂打包貸款合同，并辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為： 借：打包貸款 —— 單位戶 貸：活期存款 —— 單位戶 償還打包貸款。打包貸款原則上從出口議付貨款中由銀行主動(dòng)扣還，信用證項(xiàng)下貨款收妥結(jié)匯或押匯后，直接用來償還打包貸款本息。 （ 1）從出口押匯中主動(dòng)扣還貸款本息，會(huì)計(jì)分錄為： 借：進(jìn)出口押匯 外幣 貸：利息收入 —— 押匯利息收入 外幣 外匯買賣（匯買價(jià)） 外幣 借：外匯買賣（匯買價(jià)） 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 打包貸款 —— 單位戶 人民幣 活期存款 —— 單位戶 人民幣 （ 2）從信用證項(xiàng)下貨款收妥結(jié)匯中主動(dòng)扣還貸款本息。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放港澳及境外同業(yè) —— 銀行戶 外幣 貸：外匯買賣（匯買價(jià)） 外幣 借：外匯買賣（匯買價(jià)） 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 打包貸款 —— 單位戶 人民幣 活期存款 —— 單位戶 人民幣 （ 3）收妥結(jié)匯人民幣不足以償還貸款本息，從該借款單位存款戶中扣收。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放港澳及境外同業(yè) —— 銀行戶 外幣 貸：外匯買賣（匯買價(jià)） 外幣 借：外匯買賣（匯買價(jià)） 人民幣 活期存款 —— 單位戶 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 打包貸款 —— 單位戶 人民幣 （ 4）免結(jié)匯企業(yè)將收妥外匯轉(zhuǎn)入其現(xiàn)匯帳戶，從其人民幣帳戶中扣收貸款本息。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放港澳及境外同業(yè) —— 銀行戶 外幣 貸： 活期存款 —— 單位戶 外幣 借：活期存款 —— 單位戶 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 打包貸款 —— 單位戶 人民幣 小結(jié)：由于國際交往，必然引起貿(mào)易和非貿(mào)易的資金往來和貨幣結(jié)算，由于各國使用的貨幣不同，使得銀行辦理外匯業(yè)務(wù)具有其自身得特點(diǎn)： 一、在帳務(wù)記載上實(shí)行外匯分賬制； 二、通過“外匯買賣”科目平衡帳務(wù)。 本章主要介紹了外匯業(yè)務(wù)的核算方法和特點(diǎn)、外匯存款業(yè)務(wù)的核算及外匯貸款業(yè)務(wù)的核算。 本章應(yīng)重點(diǎn)掌握如下內(nèi)容： 外匯分賬制和外匯統(tǒng)賬制的內(nèi)容； 外匯買賣科目的應(yīng)用； 外匯存款業(yè)務(wù)的核算； 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算（主要掌握短期貸款和打包貸款的核算）。 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第四十七講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》總復(fù)習(xí)： 本課程主要學(xué)習(xí)了銀行會(huì)計(jì)學(xué)的基本核算方法，主要有存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)、聯(lián)行往來、金融機(jī)構(gòu)往來、外匯業(yè)務(wù)及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)。通過本課程的學(xué)習(xí)，要求大家掌握上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的基本處理和有關(guān)銀行的記帳方法。 本課程必須重點(diǎn)復(fù)習(xí)的內(nèi)容為： 銀行會(huì)計(jì)的核算對(duì)象。 了解銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法，包括會(huì)計(jì)科目、記帳方法、會(huì)計(jì)憑證、帳務(wù)組織和帳務(wù)處理。 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算，發(fā)行基金的核算、貨幣的投放和回籠的核算，掌握“流通中貨幣”和“發(fā)行基金往來”科目的使用。 例如： 某日，山東省煙臺(tái)市人民銀行收到市工行繳款單，繳來回籠貨幣 150萬元。請(qǐng)編與該回籠業(yè)務(wù)有關(guān)的各行、庫的會(huì)計(jì)分錄。 解答： 煙臺(tái)市發(fā)行支庫： 收入：發(fā)行基金 —— 本庫戶 1 500 000 煙臺(tái)市人民銀行會(huì)計(jì)部門： 借：發(fā)行基金往來 1 500 000 貸：工商銀行存款 1 500 000 煙臺(tái)市工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 1 500 000 貸：現(xiàn)金 1 500 000 濟(jì)南發(fā)行分庫： 收入：發(fā)行基金 —— 煙臺(tái)支庫 1 500 000 總庫： 收入：發(fā)行基金 —— 濟(jì)南分庫 1 500 000 總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門記帳如下： 借：流通中貨幣 1 500 000 貸：發(fā)行基金往來 1 500 000 存款業(yè)務(wù)的核算，掌握活期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款的核算，包括存入和支取以及利息的核算。例如： 存入活期存款： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 —— 單位戶 支取時(shí)，借：活期存
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