【正文】 :38:1423:38Mar2322Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 。 借：吸收存款 —— 活期外匯存款 (單位戶 ) 外幣 貸：貨幣兌換 —— 外幣匯買價 外幣 借：貨幣兌換 —— 外幣匯買價 人民幣 吸收存款 —— 活期存款 (單位戶 ) 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 貸款 —— 打包貸款 (單位戶 ) 人民幣 【例 14】某三資企業(yè)從銀行取得一筆美元短期貸款，金額 300萬人民幣，到期時將從收入的 300萬美元予以歸還。（歸還日美元匯賣價為 760％，港幣匯買價為 95％） 償還美元貸款需港幣金額為： 506000 760％247。如果實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率確定利息費用 支付的利息存入存款賬戶的， 借：應付利息 外幣 貸： 吸收存款 —— 外匯活期 (或定期 )存款 外幣 【例 10】某公司 5月 5日存入港幣 200 000元，定期半年，利率%，同年 11月 5日到期，公司于同年 12月 7日到某商業(yè)銀行支取該筆定期存款。其代理行收妥后以等值英鎊報單 GBP1 劃收該行。 經辦銀行分錄如下： 借：存放同業(yè) —— (國外銀行 ) USD100 貸：貨幣兌換 —— 匯買價 % USD100 借：貨幣兌換 —— 匯買價 % ￥ 808 貸：吸收存款 —— 活期存款 (進出口公司戶 ) ￥ 808 (2)賣出現(xiàn)匯 (即售匯 ) 借：吸收存款 —— 活期存款 (本幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 某外幣匯賣價 (本幣 ) 借：貨幣兌換 —— 某外幣匯賣價 (外幣 ) 貸：同業(yè)存放 —— (國外銀行 )等 (外幣 ) 【例 2】 2023年 8月 5日，某外貿進出口公司要電付一筆貨款USD100 ，持相關有效憑證到開戶的外匯指定銀行購匯支付。 (1)當“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。例如 US$100=￥ 750 人民幣外匯牌價的種類： 匯買價、匯賣價、鈔買價、鈔賣價、中間價 鈔買價一般要低于匯買價，匯賣價 =鈔賣價 二、外匯業(yè)務的范圍 (一 )貨幣兌換： 結售、售匯、銀行間外匯交易市場的外匯調劑、外幣兌換、套匯 (二 )外幣存款、貸款業(yè)務 (三 )國際結算 對外貿易的國際結算業(yè)務：信用證結算、托收結算、匯款結算、保函等 (四 )國家外匯管理局批準的其他外匯業(yè)務 發(fā)行或代理發(fā)行股票以外的外幣有價證券、買賣或代理買賣股票以外的有價證券、外匯擔保、資信調查（ 是指銀行接受境內外客戶委托，對企業(yè)的資信狀況進行調查或對客戶自身資信進行調查，向其業(yè)務對象證明自身資信的業(yè)務 ）、咨詢（ 銀行接受客戶委托，解答與金融業(yè)務有關的詢問，或為決策提供依據(jù)的業(yè)務 ）和見證業(yè)務（ 銀行為申請人提供證明，證明申請人向受益人所提供的材料屬實、有履約能力，但不負法律責任的業(yè)務 ）等 三、外匯業(yè)務核算的特點 外匯業(yè)務與人民幣業(yè)務相比，具有一定的特殊性。其主要特點表現(xiàn)在： （一）外匯分賬制 在外匯業(yè)務種，通常有外匯分賬制與外匯通賬制兩種方法，目前，外匯銀行業(yè)務采用外匯分賬制。 (2)當“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為借方余額時，表示賣出大于買入，俗稱“空頭”。當日匯賣價是： 100美元 = ，經辦銀行分錄如下： 借：吸收存款 —— 活期存款 (進出口公司戶 ) ￥ 8 118 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價 % ￥ 8 118 借：貨幣兌換 —— 匯賣價 % USD100 貸：同業(yè)存放 —— (國外銀行 ) USD100 (3)買入現(xiàn)鈔外匯 借：庫存現(xiàn)金 —— 外幣 (外幣 ) 貸：貨幣兌換 —— 某外幣鈔買價 (外幣 ) 借：貨幣兌換 —— 某外幣鈔買價 (人民幣 ) 貸：庫存現(xiàn)金 —— 人民幣等 【 例 3】 某人持有 100美元來某商業(yè)銀行兌換人民幣 。該銀行收到報單后，審核折合率無誤，按照當日牌價 100美元 =，英鎊匯價為 100英鎊=，將報單套算成英鎊 ，然后將此筆款項收入出口企業(yè)的活期存款英鎊戶內。支取日活期存款利率為 1%。 95％＝ 3 645 600247。假設至歸還日利息為 60 000元人民幣，美元匯買價為 750％，請編歸還該筆貸款的會計分錄。 2023年 3月 下午 11時 38分 :38March 22, 2023 1行動出成果，工作出財富。 23:38:1423:38:1423:38Wednesday, March 22, 2023 1知人者智，自知者明。 23:38:1423:38:1423:383/22/2023 11:38:14 PM 1越是沒有本領的就越加自命不凡。 2023年 3月 22日星期三 下午 11時 38分 14秒 23:38: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 會計分錄為： 借：存放同業(yè) — 存放港澳及國外同業(yè) (銀行戶 ) 外幣 貸：吸收存款 — 活期外匯存款 (單位戶 ) 外幣 借：吸收存款 —— 活期存款 (單位戶 ) 人民幣 貸：利息收入 —— 打包貸款利息收入 人民幣 貸款 —— 打包貸款 (單位戶 ) 人民幣 注釋：如果其人民幣賬戶不足以支付該貸款本息時，從外匯收入中扣收。（歸還日美元匯賣價為 760％） 該三資企業(yè)償還美元貸款需支付的人民幣金額為： 506000 760％＝ 3 645 600 人民幣 借：吸收存款 —— 活期存款 (存款戶 ) ￥ 3 645 600 貸：貨幣兌換 (美元匯賣價 760％ ) ￥ 3 645 600 借：貨幣兌換（美元匯賣價 760％） USD506 000 貸：貸款 —— 短期外匯貸款 (貸款戶 ) USD500 000 利息收入 USD6 000 【例 13】某三資企業(yè)從銀行取得一筆美元短期貸款，金額 50萬美元，到期以收入的港幣歸還，假設利息為 6000美元，請編歸還該筆貸款的會計分錄。 單位外匯活期存款計息的會計分錄為： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 (外幣 ) 貸：吸收存款 —— 外匯活期存款 (外幣 ) 在資產負債表日計提利息費用： 借：利息支出 —— 外匯存款利息支出 外幣 (按攤余成本和實際利率計算 ) 貸：應付利息 (按合同規(guī)定應付未付利息 ) 吸收存款 —— 定期外匯存款 (單位、利息調整 ) (差額 ) 如果差額在借方的，應將吸收存款 (利息調整 )記在借方。該銀行在香港的代理行開設有“存放港澳及國外同業(yè)”美元分賬戶。 當日匯買價是 100美元= 。7500 反映 “貨幣兌換”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。 我國采用直接標價法。 外匯分賬制的主要內容有： 人民幣與各種外幣分賬核算； 設置“貨幣兌換”科目， 以聯(lián)系和平衡不同貨幣間的賬務。 （二）“貨幣兌換”科目的主要賬務處理 當銀行用人民幣買入外匯時 (1)當銀行買入外匯時， 借：有關科目（外幣） 貸：貨幣兌換（外幣） (2)相應付出人民幣時， 借：貨幣兌換（人民幣） 貸：有關科目（人民幣） 例如：某銀行從國內居民手中買入 100美元，結付人民幣，鈔買價為 750％，會計分錄為： 買入現(xiàn)鈔外匯分錄 借：庫存現(xiàn)金 —— 美元戶 US$ 100 貸：貨幣兌換 —— 鈔買價 750％ US$ 100 支付相應的人民幣現(xiàn)鈔分錄 借：貨幣兌換 —— 鈔買價 750％ 165。 該業(yè)務發(fā)生時 ， 美元現(xiàn)鈔買入價為 100美元 = 。經辦銀行分錄如下： 按照將折價算與人民幣的方法： 借：存放同業(yè) —— 香港某代理行 貸：貨幣兌換 —— 匯買價 % 借：貨幣兌換 —— 匯買價 % ￥ 14 匯總損益 ￥ 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價 % ￥ 借：貨幣兌換 —— 匯賣價 %