【正文】 外退賠外匯 ， 持結(jié)匯水單或者收賬通知 、 索賠協(xié)議 、 理賠證明和已沖減出口收匯核銷的證明 。 9． 從保稅區(qū)購買商品以及購買國外入境展覽品的用匯 ， 持上述 1～ 8項規(guī)定的有效憑證和有效商業(yè)單據(jù) 。 7． 進口項下的尾款 ， 持進口合同 、 進口付匯核銷單 、 驗貨合格證明 。 6． 進口項下不超過合同總金額 2%的暗傭 （ 暗扣 ） 和 5%的明傭（ 明扣 ） 或者雖超過上述比例但未超過等值 l萬美元的傭金 ， 持出口合同或者傭金協(xié)議 、 結(jié)匯水單或者收賬通知；出口項下的運輸費 、保險費 。 在上述 1～ 4項下進口 ， 實行進口配額管理或者特定產(chǎn)品進口管理的貨物 ， 還應當提供有關(guān)部門簽發(fā)的許可證或者進口證明；進口實行自動登記制的貨物 ， 還應當提供填好的登記表格 。 3． 用匯款方式結(jié)算的貿(mào)易進口 ， 持進口合同 、 進口付匯核銷單 、 發(fā)票 、 正本進口貨物報關(guān)單 、 正本運輸單據(jù) ， 若提單上的 “提貨人 ”和報關(guān)單上的 “經(jīng)營單位 ”與進口合同中列明的買方名稱不一致 ，還應當提供兩者間的代理協(xié)議 。 2． 用跟單托收方式結(jié)算的貿(mào)易進口 ， 持進口合同 、 進口付匯核銷單 、 進口付匯通知書及跟單托收結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù) 。 第四節(jié) 外匯支出業(yè)務的管理與核算 一 、 購 （ 付 ） 匯條件 境內(nèi)機構(gòu)下列貿(mào)易及非貿(mào)易經(jīng)營性對外支付用匯 ， 持與支付方式相應的有效商業(yè)單據(jù)和所列有效憑證從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行兌付： 1． 用跟單信用證／保函方式結(jié)算的貿(mào)易進口 ， 如需在開證時購匯 ， 持進口合同 、 進口付匯核銷單 、 開證申請書；如需在付匯時購匯 ， 還應當提供信用證結(jié)算方式要求的有效商業(yè)單據(jù) 。 二 、 結(jié)匯的賬務處理 根據(jù)國家允許外貿(mào)企業(yè)在一定的條件下保留現(xiàn)匯的規(guī)定 ， 企業(yè)可以根據(jù)匯率的長短期變化趨勢 、 人民幣資金賬戶的頭寸多少 、 支付外幣運保傭金以及進口貨款的用匯量等因素 ， 選擇保留現(xiàn)匯還是立即結(jié)匯 。 10． 境外捐贈 、 資助及援助收入外匯 。 8． 對外索賠收入的外匯 、 退回的外匯保證金等 。 6． 土地使用權(quán) 、 著作權(quán) 、 商標權(quán) 、 專利權(quán) 、 非專利技術(shù) 、 商譽等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的外匯 ， 但上述無形資產(chǎn)屬于個人所有的 ， 可不結(jié)匯 。 4． 交通運輸企業(yè) （ 包括各種運輸方式 ） 及港口 （ 含空港 ） 、郵電 （ 不包括國際匯兌款 ） 、 廣告 、 咨詢 、 展覽 、 寄售 、 維修等行業(yè)及各類代理業(yè)務提供商品或者服務收入的外匯 。 2． 境外貸款項下國際招標中標收入的外匯 。 第三節(jié) 外匯收入業(yè)務的管理與核算 一 、 應當結(jié)匯的外匯收入 應當結(jié)匯的外匯收入包括以下方面的收入： 1． 出口或者先支后收轉(zhuǎn)口貨物及其他交易行為收入的外匯 。 外幣折算差額 ， 是指企業(yè)各外幣賬戶的記賬本位幣由于折算的時間不同 ，采用的折算匯率不同而產(chǎn)生的差額 。 多選題 】 下列會產(chǎn)生匯兌損益的業(yè)務途徑有 （ ） 。 也就是說因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息 、 折價或溢價的攤銷和匯兌差額 ， 在符合資本化條件的情況下 ，應當予以資本化 ， 計入該項固定資產(chǎn)的購建成本；其他的借款利息 、折價或溢價的攤銷和匯兌差額 ， 應當于發(fā)生當期確認為費用 。 單選題 】 因外幣借款相關(guān)匯率變化所導致的匯兌差額（ ） 。 單選題 】 根據(jù)會計核算制度規(guī)定 ， 對外貿(mào)企業(yè)的應收 、 應付外匯賬款 、 現(xiàn)匯存款 、 現(xiàn)鈔及外匯借款等計算的匯兌差額 （ ） 。 會計處理時 ， 損失 （ 資產(chǎn)損失：年末當日匯價調(diào)整各外匯賬戶余額 ﹤ 原賬面余額 ， 負債相反 ）記貸方 ， 收益 （ 資產(chǎn)收益：年末當日匯價調(diào)整各外匯賬戶余額＞原賬面余額 ， 負債相反 ） 記借方 。 但注意：會計準則規(guī)定 ， 上列兩種方法應根據(jù)不同的外幣業(yè)務而使用 ， 但當不同貨幣兌換時 ， 如企業(yè)日常核算用即期匯率的中價 ， 而兌換所用匯率為銀行的買入價與賣出價 ， 此時匯兌差額應當當即產(chǎn)生確認 。 集中結(jié)轉(zhuǎn) ：就是平時結(jié)匯時 ， 按當時市場匯價即即時市場匯率（ 即期匯率 ） 核銷應收 、 應付外匯賬款 ， 月末再將應收 、 應付外匯賬款的原幣余額按當日市場匯價即即時市場匯率 （ 即期匯率 ） 對人民幣余額進行調(diào)整 ， 差額集中一次計入 “財務費用一匯兌差額 ”。 4． 匯兌差額核算與結(jié)轉(zhuǎn)的綜合案例 根據(jù)會計核算制度規(guī)定 ， 對外貿(mào)企業(yè)的應收 、 應付外匯賬款 、現(xiàn)匯存款 、 現(xiàn)鈔及外匯借款等計算的匯兌差額 ， 既要采用 逐筆結(jié)轉(zhuǎn)的方法 ， 也要采用 集中結(jié)轉(zhuǎn) 的方法 。 [2023年 12月真題 ] A．經(jīng)營費用 B．制造費用 C．在建工程 D．長期待攤費用 【 答案 】 D 【 解析 】 公司發(fā)生外幣經(jīng)濟業(yè)務時，按發(fā)生當月一日中國人民銀行公布的市場中間價折合人民幣，記賬月末對貨幣性項目的外幣金額按期末中國人民銀行公布的市場中間價進行調(diào)整。 【 例 單選題 】 外貿(mào)企業(yè)借入外匯借款用于購建固定資產(chǎn) ， 其匯率變動產(chǎn)生的差額在辦理固定資產(chǎn)竣工決算后應計入 （ ） 。 （ 3） 上述情況以外 ， 因銀行結(jié)售匯或者不同幣種之間的兌換而產(chǎn)生的銀行買入價 、 賣出價與企業(yè)折算匯率 （ 即期匯率 ） 之間的差額 ， 應計入當期 “財務費用 —— 匯兌差額 ”。 （ 2） 與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額 ，按照 借款費用的處理原則 進行處理 。 單選題 】 匯兌差額的產(chǎn)生主要有兩個途徑 ， 即（ ） 。 包括匯兌收益 、 匯兌損失 。 2． 產(chǎn)生和確認 （ 1） 產(chǎn)生 有兩個途徑 ， 即外幣兌換及期末匯兌差額的計算 。 單選題 】 企業(yè)的外幣交易只涉及人民幣與美元 、 歐元 、 日元 、 港元之間折算的 ， 可直接采用 （ ） 。 單選題 】 在外匯業(yè)務中，當企業(yè)收到投資方投入的外幣資金，應采用的折合匯率是（ ）。 在折算匯率的選擇上 ，應采用業(yè)務發(fā)生時的即時匯率 （ 即 “即期匯率 ”） 。 單選題 】 新會計準則規(guī)定當核算外幣往來賬款時 ，記賬匯率應采用 （ ） 。 （ 2） 結(jié)算匯兌損益 在會計期末 （ 月末 、 季末或年末 ） 應該對各個會計賬戶的余額 ，按照期末的即時市場匯率 （ 即期匯率 ） 集中折算為人民幣 ， 并將折算后的人民幣金額與所對應的期末賬戶中的人民幣余額之間的差額 ，結(jié)轉(zhuǎn)為匯兌差額 。 主要內(nèi)容包括： （ 1） 外貿(mào)企業(yè)購買或銷售以外幣計價的商品和勞務 ，即商品進出口業(yè)務和勞務輸入輸出業(yè)務； （ 2） 外貿(mào)企業(yè)從事的外幣借貸業(yè)務； （ 3） 外貿(mào)企業(yè)擁有 、 承擔 、 清算的外幣債權(quán)債務 。 （ 3） 對違反規(guī)定的境內(nèi)機構(gòu)和開戶金融機構(gòu) ， 由外管局按照《 中華人民共和國外匯管理條例 》 和 《 境內(nèi)外匯賬戶管理規(guī)定 》 及其他有關(guān)規(guī)定進行處罰 。 （ 2） 外管局應當對所轄境內(nèi)進行年檢 。 在已使用賬戶系統(tǒng)的地區(qū) ， 開戶金融機構(gòu)應當每日通過賬戶系統(tǒng)向外管局報送經(jīng)常項目外匯賬戶信息 。 5． 外匯賬戶的監(jiān)管 （ 1） 開戶金融機構(gòu)應當在每月初起 5個工作日內(nèi)向外管局報送上月 “境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目外匯賬戶情況月報表 ”。 開戶金額機構(gòu)業(yè)務辦理完畢后 ， 應當在每月初起 5個工作日內(nèi)將 “關(guān)戶核準件 ”第 4聯(lián)報開戶所在地外管局 。 開戶金融機構(gòu)業(yè)務辦理完畢后 ， 應當在每月初起 5個工作日內(nèi)將 “賬戶變更核準件 ”第 4聯(lián)報開戶所在地外管局 。 （ 7） 同一開戶單位在不同開戶金融機構(gòu)開立的相同性質(zhì)經(jīng)常項目外匯賬戶之間可以相互劃轉(zhuǎn)外匯資金 。 經(jīng)常項目外匯賬戶的外匯資金轉(zhuǎn)作定期存款的 ， 須納入其經(jīng)常項目外匯賬戶的限額的管理 。 （ 5） 開戶單位經(jīng)常項目外匯收入 ， 在外管局核定的經(jīng)常項目外匯賬戶限額以內(nèi)的 ， 可以結(jié)匯 ， 也可以存入其經(jīng)常項目外匯賬戶；超出外管局核定的經(jīng)常項目外匯賬戶限額的外匯收入必須結(jié)匯 。 ④ 境內(nèi)機構(gòu)開立的捐贈 、 援助 、 國際郵政匯兌等有特殊來源和指定用途以及國際承包工程等暫收待付項下的經(jīng)常項目外匯賬戶 ， 可保留外匯收入的 100%。 ② 上年度經(jīng)常項目外匯支出占經(jīng)常項目外匯收入的比例為 80%以上 （ 含 80%） 的境內(nèi)機構(gòu) ， 其經(jīng)常項目外匯賬戶限額不得超過上年度經(jīng)常項目外匯收入的 50%。 賬戶 ， 應提前向外管局申請 ， 未經(jīng)批準不得擅自延期 。 對于凈收入需結(jié)匯的賬