【正文】 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（ A外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價（ A外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（ B外幣） 貸：匯出匯款等有關科目（ B外幣） ?2023/3/23 （二）個人外匯存款的核算 個人外匯存款 是銀行為吸收境內外自然人的外匯資金而開辦的一項外匯存款業(yè)務。 外匯活期儲蓄存款按季度計息， 每季末月 20日為結息日，次日以原幣入賬； 外匯定期儲蓄存款存期分 1個月、 3個月、 6個月、 1年和 2年五種檔次。 ?2023/3/23 （ 1）以外幣現(xiàn)鈔存入 存款人將外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)鈔戶。 會計處理為： 借：存放同業(yè)等有關科目（外幣） 貸：匯入?yún)R款（外幣） 借：匯入?yún)R款（外幣） 貸：吸收存款 — 個人外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 1）從外匯活期儲蓄存款賬戶支取外幣現(xiàn)鈔 存款人從外匯活期儲蓄存款現(xiàn)鈔賬戶或現(xiàn)匯賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔。 會計處理為： 借：吸收存款 — 個人外匯定期存款 — 戶（外幣） 應付利息（外幣） 利息支出（外幣） 貸：庫存現(xiàn)金（外幣） ?2023/3/23 辦理現(xiàn)匯戶的匯出匯款時，簽發(fā)結算憑證，辦理賬務劃轉手續(xù)。 會計處理為： 借：匯出匯款（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關科目（外幣） 同時，按規(guī)定收取等值人民幣匯款手續(xù)費。 ?2023/3/23 外匯貸款種類很多，本章只介紹 現(xiàn)匯貸款、貿易融資和買方信貸外匯貸款 的會計核算。貸款到期，借款單位以外匯收入或其他外匯來源償還本息。 ?2023/3/23 （ 1）使用貸款對外付匯 借款單位直接使用外匯貸款對外支付貨款。會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：利息收入 ?2023/3/23 （ 2）將利息轉為貸款本金 借款單位不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達成的協(xié)定，將利息轉為貸款本金。會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 2）用人民幣購匯償還 借款單位經批準用人民幣購買外匯償還貸款本金。 會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（還款外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價（還款外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（貸款外幣） 貸：貸款 — 外匯貸款 — 戶（貸款外幣） ?2023/3/23 （二）貿易融資的核算 貿易融資 是銀行結合進出口貿易結算業(yè)務，對進口商、出口商和中間商提供融通資金的便利，是外貿、外貿結算和資金融通三者的有機結合。 ?2023/3/23 進口押匯 是進口商以進口貨物的物權作抵押，向銀行申請的短期資金融通。 ?2023/3/23 （ 1）承做進口押匯的核算 進口商申請進口押匯時，必須填制進口押匯申請書，并提供信托收據(jù)、貿易合同和其他有關資料。 會計處理為： 借：貸款 — 進口押匯一戶（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關科目（外幣） ?2023/3/23 （ 2）償還押匯本息的核算 進口商向銀行償還進口押匯本息，贖取單據(jù)時，銀行應抽出保管的有關憑證，并沖銷卡片賬，計算并扣除自進口押匯日起至進口商贖單還款日止的利息。會計處理為： 借：存放同業(yè)等有關科目（外幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入（外幣） 貸款 — 出口押匯 — 戶（外幣） ?2023/3/23 票據(jù)貼現(xiàn) 是遠期票據(jù)經承兌后，在到期日前，由銀行從票面金額中扣減貼現(xiàn)息后，將余款支付給持票人的一種 融資方式 。在辦理銀行承兌匯票的貼現(xiàn)時，應認真審核票據(jù)的真實性、流通性和法律依據(jù)。會計處理為： 借：貼現(xiàn)資產 — 戶（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 利息收入 ?2023/3/23 （ 2）收回票款的核算 票據(jù)到期，收回貼現(xiàn)票據(jù)款。該貸款只是用以緩解受益人在 備貨期間資金不足的臨時困難 。 會計處理為： 借：貸款 — 出口押匯 — 戶（外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：貸款 — 打包貸款 — 戶（人民幣） 利息收入（人民幣） 吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） ?2023/3/23 ②以收妥結匯款歸還打包貸款本息。會計處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：貸款 — 打包貸款 — 戶（人民幣） 利息收入（人民幣） ?2023/3/23 （三）買方信貸的核算 買方信貸 是出口國銀行直接向買方或買方銀行提供的貸款，用于向出口國購買技術和設備，解決買方一時籌集巨額資金的困難。目前 我國 銀行辦理的 主要是進口買方信貸， 即從出口國銀行取得并按需要轉貸給國內借款單位使用的信貸。 買方信貸應包括 對外簽訂協(xié)議、支付定金、使用貸款和收回貸款本息 四個環(huán)節(jié)。分協(xié)議簽訂后， 均由總行 使用“買方信貸用款限額”表外科目核算，并登記“買方信貸用款限額登記簿”。會計處理為： 付出：買方信貸用款限額（外幣） ?2023/3/23 根據(jù)買方信貸運作的慣例，使用買方信貸外匯貸款前， 一般要先付一定比例的定金 。會計處理為 借：貸款 — 外匯貸款 — 戶 （外幣） 貸：存放同業(yè)等有關科目（外幣） ?2023/3/23 支用買方信貸對外付款有兩種情況： （ 1）進口單位無現(xiàn)匯 如無現(xiàn)匯，需取得買方信貸外匯貸款，到期時由進口單位償還貸款本息。會計處理為： 借：貸款 — 買方信貸外匯貸款 — 戶（外幣） 貸：短期借款 — 借入買方信貸款 — 戶（外幣） 同時沖銷表外科目用款限額。會計處理為： 借：貸款 — 買方信貸外匯貸款 — 戶（外幣） 貸：清算資金往來（外幣） 總行收到其轄屬分行發(fā)來的報單后進行賬務處理。 付出：買方信貸用款限額（外幣） ?2023/3/23 （ 2）進口單位有現(xiàn)匯 按正常手續(xù)向銀行辦理結匯，銀行按規(guī)定收取結匯手續(xù)費，則由銀行利用買方信貸資金，并承擔買方信貸項下利息。會計處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（外幣） 貸：短期借款 — 借入買方信貸款 — 戶（外幣） 同時沖銷表外科目用款限額。 會計處理為： 借：吸收存款一單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（外幣） 貸：清算資金往來（外幣） 總行收到轄屬分行發(fā)來的報單后進行賬務處理。 付出：買方信貸用款限額（外幣） ?2023/3/23 總行收到轄屬分行發(fā)來的報單后進行賬務處理。 付出：買方信貸用款限額（外幣） ?2023/3/23 貸款到期，由銀行按照借款契約規(guī)定計算借款利息，并如期收回貸款本息。 ①借款單位在總行開戶以人民幣結匯償還本息。 會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：貸款 — 買方信貸外匯貸款 —戶（外幣） 利息收入（外幣） ?2023/3/23 一、國際匯兌業(yè)務的核算 國際匯兌 是銀行利用匯票和其他信用工具，通過聯(lián)行或同業(yè)相互間款項的劃撥代替現(xiàn)金運送，以清算處理在不同國家或地區(qū)間的買賣雙方債權債務或款項授受的一種結算方式。 它是由匯款人通過銀行將款項匯給國外收款人或債權人以清償債務的方式，在銀行業(yè)務中表現(xiàn)為匯款方式，多用于非貿易收支結算。 它是由收款人向匯款人簽發(fā)匯票，委托銀行代為收款的結算方式，在銀行業(yè)務中多表現(xiàn)為托收方式和信用證方式，并常用于貿易收支結算。匯款結算程序如圖 71所示。接受匯款人委托、匯出款項的銀行稱為 匯出行 。 會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：匯出匯款（外幣） 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 — 單位活期存款 —戶（人民幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入（人民幣） ?2023/3/23 （ 2）以人民幣購匯匯出