【正文】 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ①② 承兌行辦理匯票承兌 承兌申請(qǐng)人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱及申請(qǐng)日期，加蓋印章，同時(shí)填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購(gòu)銷合同一并送交承兌行。 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 ⑥持票人開戶行收到劃回的票款或退回憑證的處理 持票人開戶行收到付款人開戶行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和第四聯(lián)委托收款憑證時(shí)，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無(wú)誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。 銀行在付款人接到通知日的次日起三日內(nèi)，收到付款人的拒絕付票證明時(shí)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理，將商業(yè)承兌匯票退回。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款－付款人戶 貸：清算資金往來(lái) （或轄內(nèi)往來(lái)） 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 出票人 承兌人 付款人 收款人 背書人 （持票人） 被背 持票人 書人 承兌人 （付款人） 開戶銀行 收款人、持票人 開戶銀行 ④發(fā)出付款通知 ⑤通知付款 ⑥劃回票款 ③發(fā)出委托通知 ②委托收款 ⑦收妥入賬 ②委托收款 ⑦收妥入賬 背書轉(zhuǎn)讓 ①交付已承兌 匯票 的匯票 ①買賣雙方簽訂交易合同，經(jīng)過(guò)承兌的商業(yè)承兌匯票交收款人 ? 1）商業(yè)承兌匯票的會(huì)計(jì)處理 ? 商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如所示。 銀行承兌匯票到期，付款人帳戶資金不足支付，承兌行可根據(jù)承兌合同規(guī)定，對(duì)付款人強(qiáng)行扣款，對(duì)尚未扣回的承兌金額，按每日 5％ 00計(jì)收罰金。 商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長(zhǎng)不能超過(guò) 6各月。 商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為 商業(yè)承兌匯票和 銀行承兌匯票 。 杭州市分行營(yíng)業(yè)部收到匯款憑證 ,當(dāng)即收入自行車廠帳戶 ,并通知收賬 .請(qǐng)編岳麓區(qū)支行和杭州分行的會(huì)計(jì)分錄 . 解答 : (1)岳麓區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :吸收存款 百貨公司 6000 貸 :清算資金往來(lái) 6000 (2)杭州分行的會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :清算資金往來(lái) 6000 貸 :吸收存款 活期 —— 杭州自行車廠 6000 第八節(jié) 商業(yè)匯票結(jié)算方式 由商業(yè)信用產(chǎn)生的匯票是商業(yè)匯票。 四、退匯的核算 如該筆款項(xiàng)仍在“其他應(yīng)付款”科目尚未解付，應(yīng)立即向收款人聯(lián)系收回便條，將郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知寄給匯出行，辦理退匯，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：清算資金往來(lái) (3)匯出行收到退匯的處理。匯入行接到退匯通知或通知退匯的電報(bào)后，如該筆款項(xiàng)已經(jīng)解付，應(yīng)在退匯通知或電報(bào)上注明解付日期及情況，通知匯出行。匯出行經(jīng)審查，應(yīng)填制“退匯通知”，將其中一聯(lián)寄匯入行（或拍發(fā)電報(bào)通知匯入行）。 （ 1）匯出行的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 收款人戶 貸：清算資金往來(lái) 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。 （ 2）支取現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 收款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 同時(shí)，銷記“應(yīng)解匯款登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) 貸：其他應(yīng)付款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記“ 應(yīng)解匯款 登記簿”，并用便條通知收款人來(lái)行取款。 如收款單位在本行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) 貸：吸收存款 —— 活期 —— 收款人戶 收款單位不在本行開戶。 三、匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來(lái)的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和附件后，應(yīng)審查各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求，無(wú)誤后，再進(jìn)行處理。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制 電劃貸方報(bào)單 ，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿。 匯入行對(duì)收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯，匯入行對(duì)于發(fā)出取款通知，經(jīng)兩個(gè)月仍無(wú)法交付的匯款，可主動(dòng)辦理退匯。 未在銀行開立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。 個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，再填寫匯款金額。 匯款人辦理匯兌，應(yīng)按要求詳細(xì)填寫匯兌憑證。 一、匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。 重辦托收理由書 第七節(jié) 匯兌結(jié)算方式 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。銀行審查后拒付 拒絕付款理由書 收款人 付款人 開戶行 ⑤⑦ 收款人 開戶行 ③⑨ 付款人 ① ② ④ ⑥ ⑧ ⑩ 收款人對(duì)被無(wú)理拒付的托收款項(xiàng)，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要委托銀行重辦托收，應(yīng)當(dāng)填寫四聯(lián)“ 重辦托收理由書 ”，將其中三聯(lián)連同購(gòu)銷合同、有關(guān)證據(jù)和退回的原托收憑證及交易單證一并送交銀行。 付款人開戶行添制一式三聯(lián)“托收承付結(jié)算到期未受通知書”，第一、二聯(lián)寄收款人開戶行，第三聯(lián)留存。 對(duì)于收付雙方在合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款期限的，銀行 從其規(guī)定。 收款人 付款人 開戶行 ⑤⑦ 收款人 開戶行 ③⑨ 付款人 ① ② ④ ⑥ ⑦ 驗(yàn)單付款：驗(yàn)單付款的承付期為 3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算 起，付款人在承付期未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。 購(gòu)貨方和銷貨方簽訂購(gòu)銷合同后： ①銷貨方按合同約定發(fā)貨 ，并取得相關(guān)貨物發(fā)出憑證 收款人 付款人 開戶行 ⑤⑦ 收款人 開戶行 ③⑨ 付款人 ① ② ④ ⑥ ④第三、四、五聯(lián)與相關(guān)單證寄付款人開戶行 ⑧ ⑩ ③托收 受理業(yè)務(wù)，托收憑證一式五聯(lián)中的第一聯(lián)退還申請(qǐng)人，第二聯(lián)銀行專夾保管，并進(jìn)行表外科目登記： 收入：發(fā)出托收結(jié)算憑證 收款人 付款人 開戶行 ⑤⑦ 收款人 開戶行 ③⑨ 付款人 ① ② ④ ⑥ ⑧ ⑩ ⑤承付 付款人開戶行受到托收憑證后，將第三、四聯(lián)自行保管，第五聯(lián)連同相關(guān)交易憑證交付款單位 收入：定期代收異地托收憑證 ⑥付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人。 5．收款人辦理托收，應(yīng)提供商品確已發(fā)運(yùn)的證件（如鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵寄包裹回執(zhí)）。應(yīng)注意，拒付貨款的商品是對(duì)方所有 ,必須妥善為其保管。 4．付款方若在驗(yàn)單或驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格等與合同規(guī)定不符，可在承付期內(nèi)提出全部或部分拒付的意見。 3．托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為 1萬(wàn)元。 2．承付貨款分為 驗(yàn)單付款 和 驗(yàn)貨付款 兩種，由收、付款人雙方協(xié)商選用，并在合同中明確規(guī)定。 3．收、付款人雙方簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同中注明使用異地托收承付結(jié)算方式。 2．屬于商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。 業(yè)務(wù)特點(diǎn)： 依靠銀行監(jiān)督購(gòu)貨單位付款，在一些產(chǎn)供銷關(guān)系較為固定和密切的國(guó)有大中型企業(yè)之間使用托收承付方式較為方便。 （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：吸收存款 —— 新南藥店戶 20 000 貸：存入保證金 20 000 同時(shí)，借：吸收存款 —— 新南藥店戶 50 貸：手續(xù)費(fèi)收入 50 （ 2）工行保定市支行兌付匯票： 借：清算資金往來(lái) 18 000 貸：吸收存款 —— 三星制藥廠 18 000 （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：存入保證金 20 000 貸：清算資金往來(lái) 18 000 吸收存款 —— 新南藥店戶 2 000 第五節(jié) 異地托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 8月 13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實(shí)際用款 18， 000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存入保證金 貸：吸收存款 —— 活期 匯款人戶 或庫(kù)存現(xiàn)金 同時(shí)，銷記 “匯出匯款登記簿” 5 超過(guò)付款期限的處理 付款期限已到，未見申請(qǐng)人或收款人要求付款或退票。 匯款人因匯票超過(guò)有效期或其他原因申請(qǐng)退匯時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。 如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來(lái)領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。 （ 2）匯票金額有剩余的情形。 （ 1）匯票金額全部解付的情形。 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款（應(yīng)解匯款） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)付款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或清算資金往來(lái)） 簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。 （ 2）收款人未在兌付行開戶的情形。 （ 1）收款人在兌付行開戶的情形。另外，銀行應(yīng)登記 匯出匯款登記簿。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或吸收存款 —— 活期 —— 匯款人戶 貸：存入保證金 —— 銀行匯票