市場營銷第四章貸款業(yè)務的核算-文庫吧資料
2025-03-02 13:56本頁面
【正文】 —— 商業(yè) /銀行承兌匯票貼現戶 ? 貸：活期存款 —— 貼現申請人戶 ? 利息收入 —— 貼現利息收入戶 計算實例： ? 某企業(yè)持一張于 2月 18簽發(fā) 5月 18日到期、面值為 300 000元的銀行承兌匯票申請貼現，該行年貼現率為 %。 ? 貼現：是一種以票據所有權的有償轉讓為前提的約期性資金融通。 但要 注意的是 ， 當借款人無力償還貸款本息時 ，銀行根據借款合同規(guī)定向保證人收取貸款本息和逾期利息 。 ，銀行如何進行核算？ ，該公司無款償付，銀行將其設備予以處置，處置價為 1 500萬元，銀行應如何核算？（不考慮費用） ，該公司無款償付，銀行將其設備予以處置，處置價為 1 300萬元，銀行應如何核算？ （不考慮費用） 保證貸款的核算 保證貸款是指按照 《 擔保法 》 規(guī)定的保證方式 ， 以保證人的信用或財產為基礎而發(fā)放的一種貸款 。 練 習 某公司以價值 2 000萬元的設備向銀行申請半年期抵押貸 1 400萬元，銀行經審核批準；該筆貸款的利率為 5%。 ? 動產質押和權利質押： ? 動產質押：債務人或第三人將其動產移交債權人占有，作為債權的擔保； ? 權利質押：質押物有 ? （ 1）匯票、本票、支票、債券、存款單、倉單、提單； ? （ 2）依法可以轉讓的股份、股票； ? （ 3）依法可以轉讓的商標權、專利權、著作權中的財產權； ? （ 4）依法可以質押的其他權利。 借：活期存款 －購買抵債資產單位存款戶 320 000 貸：待處理抵債資產 －資產 243 200 營業(yè)外收入 －處置抵債資產凈收益 76 800 付出：待處理抵押物 500 000 2）質押貸款 質押貸款 是指按 《 擔保法 》 規(guī)定的質押方式 ， 以借款人或第三人的動產或權利為質物發(fā)放的貸款 。銀行按規(guī)定對抵押物進行了拍賣，扣除相關費用的凈額為 320 000元。利息金額為 43 200元。 處置過程中發(fā)生的費用 ， 從處置收入中抵減 。 銀行取得抵債資產時 ， 按實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值 。 此時 ， 編制如下會計分錄： 借：逾期貸款－借款人逾期貸款戶 貸：抵押貸款－借款人抵押貸款戶 如果 逾期一個月 以上 ， 借款人仍無法歸還貸款本息的 ， 銀行有權將待處理抵押物轉作抵債資產 。 會計分錄 : 借：活期存款－借款人存款戶（或現金） 貸：抵押貸款－借款人貸款戶 利息收入－抵押貸款利息收入戶 貸款本息收回后 ， 還應注銷 “ 待處理抵押物 ”表外科目記錄 。 借：抵押貸款 —— 百貨公司戶 70 000 貸：活期存款 —— 百貨公司戶 70 000 ? 同時，銀行會計部門應編制表外科目收入傳票對抵押物進行表外登記。 會計分錄是： 收入：待處理抵押物 會計部門審核借款憑證和單據無誤后，辦理貸款的發(fā)放。 （ 1）發(fā)放抵押貸款 借款人申請抵押貸款時，應向銀行填寫抵押貸款申請書，經信貸部門同意后，簽訂抵押貸款合同，借款人將抵押物的所有權證書及有關單證交給信貸部門。 ? 確定抵押貸款的貸款額度，以抵押物評估確認的現值為基數，按雙方約定的抵押率計算。 可以作為抵押物的財產包括： ? （ 1）所有的房屋及其他地上定著物； ? （ 2）抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產； ? （ 3）有權利處分的土地使用權、房屋及其他地上定著物； ? （ 4）有權利處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產； ? （ 5）依法承包并經發(fā)包方同意抵押的一些使用權； ? （ 6）依法可以抵押的其他財產。 ?抵押貸款 是指按《擔保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人的財產作為抵押物而發(fā)放的一種貸款。 ，甲公司無力償還，該銀行又該如何處理？ 90天未還，同時轉銷應收利息 5 000元，該銀行又該如何處理？ 答 案 ? 貸款發(fā)放： ? 借：短期貸款 —— 甲公司戶 100 000 ? 貸：活期存款 —— 甲公司戶 100 000 ? 貸款收回（沒有考慮利息） ? 借：活期存款 —— 甲公司戶 100 000 ? 貸：短期貸款 —— 甲公司戶 100 000 ? 貸款逾期 ? 借：逾期貸款 —— 甲公司戶 100 000 ? 貸：短期貸款 —— 甲公司戶 100 000 ? 貸款逾期 90天，轉入非應計貸款： ? 借：非應計貸款 —— 甲公司戶 100 000 ? 貸：逾期貸款 —— 甲公司戶 100 000 ? 轉銷應收利息（紅字同方向 /加方框）： ? 借：應收利息 —— 短期貸款利息收入戶 5 000 ? 貸：利息收入 —— 短期貸款利息收入戶 5 000 抵押（質押）貸款的核算 ?抵押 是指債務人或者第三人不轉移抵押財產的占有。 借：非應計貸款 —— 借款人戶 貸：逾期貸款 —— 借款人戶 （ 2）收回時 貸：逾期貸款 —— 借款人戶 借：活期存款 —— 借款人戶 收入：未收貸款利息 核對 核對 核對 (4)在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金；本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入。 逐筆核貸貸款收回核算的操作程序和發(fā)放圖解 貸款到期前的準備 1 （ 1）對保管的借據，每月通打余額，并于貸款分戶賬戶余額核對 （ 2）對將要到期的貸款，提前三天通知信貸部門 貸款憑證 貸款分戶賬 余額合計 信貸部門接到會計通知后，通知借款人還款，借款人填制轉賬支票交會計部門 轉賬支票 借款人 到期收回貸款的操作 2 （ 1）收到借款單位簽發(fā)的轉賬支票 （ 2）審核無誤后，處理憑證 轉賬支票 貸款憑證 信貸部門 （ 3）登記存、貸款分戶賬 貸： XX貸款 —— 借款人戶 貸款憑證 ? 借：活期存款 —— 借款人戶 貸款憑證 ? 逾期收回貸款的操作 3 （ 1） 貸款逾期時應將該筆貸款的本金從原貸款科目轉入逾期貸款賬戶進行核算，并按規(guī)定計提利息。 此時 ， 應當編制如下 會計分錄： 借 :非應計貸款－借款人貸款戶 貸：逾期貸款－借款人逾期貸款戶 此時 ， 如果原已入賬的應收利息尚未收回 ， 應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷 ， 轉到表外核算 。 會計分錄如下 ： 借：逾期貸款－借款人逾期貸款戶 貸： 貸款－借款人貸款戶 例 3 ： 開戶單位服裝公司 70萬元貸款到期，因資金周轉困難不能如期歸還，即日轉入逾期貸款戶。 借：活期存款 —— 機械公司戶 302 4
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