市場營銷第四章__貸款業(yè)務(wù)的核算-文庫吧資料
2025-02-26 15:15本頁面
【正文】 工商銀行于 2023年 1月 1日向本行開戶的單位農(nóng)通公司發(fā)放貸款 100萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)入該公司賬戶，期限 2年，到期還本，利息按年收取，合同利率為年利率 10%，實(shí)際利率為 10%，銀行將本金大于 10萬元的貸款作為單項(xiàng)金額重大貸款，單項(xiàng)計(jì)提減值 ? 準(zhǔn)備。 ? 計(jì)提減值后，根據(jù)現(xiàn)值實(shí)際利率計(jì)算利息沖減貸款損失準(zhǔn)備。本期應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 ? （ 1） 2023年 1月 1日發(fā)放貸款： ? 借：貸款 —— 本金 8000 ? 貸：吸收存款 7514 ? 貸款 —— 利息調(diào)整 486 ? 真實(shí)本金＝ 8000486=7514（萬元） ? （ 2） 2023年 12月 31日收到貸款利息： ? 借：應(yīng)收利息 800 ? 貸款 —— 利息調(diào)整 ? 貸：利息收入 ? 借：吸收存款 800 ? 貸：應(yīng)收利息 800 ? 真實(shí)本金＝ 7514+=（萬元） ? （ 3） 2023年 12月 31日，確認(rèn)貸款利息： ? 借：應(yīng)收利息 800 ? 貸款 —— 利息調(diào)整 ? 貸：利息收入 ? 應(yīng)確認(rèn)貸款減值損失 ==（萬元） ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：貸款損失準(zhǔn)備 ? 借：貸款 —— 已減值 ? —— 利息調(diào)整 ? 貸：貸款 —— 本金 8000 ? 應(yīng)收利息 800 ? （ 4） 2023年 12月 31日，確認(rèn)利息收入并收到利息： ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸：利息收入 ? 借：吸收存款 200 ? 貸：貸款 —— 已減值 200 ? 借：資產(chǎn)減值損失 100 ? 貸：貸款損失準(zhǔn)備 100 ? （ 5） 2023年 12月 31日，結(jié)算貸款： ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸：利息收入 ? 借：吸收存款 6000 ? 貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸：貸款 —— 已減值 ? 資產(chǎn)減值損失 1000 ? 總結(jié)：貸款損失的核算 ? 貸款損失準(zhǔn)備為貸款的賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來可收回金額的現(xiàn)值之間的差額。 ? 2023年 12月 31日，商業(yè)銀行經(jīng)與 A企業(yè)協(xié)商，最終收回貸款 6000萬元，假定不考慮其他因素（計(jì)算結(jié)果保留兩位有效數(shù)字）。 ? 2023年 12月 31日，有客觀證據(jù)表明 A企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，商業(yè)銀行據(jù)此認(rèn)定對 A企業(yè)的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期 2023年 12月 31日將收到利息 300萬元， 2023年 12月 31日將收到本金5000萬元。該商業(yè)銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，假定初始確認(rèn)該貸款時(shí)確定的實(shí)際利率為 12%。 09年 1月 1日貸款到期，銀行收到本金 110萬元。 第五節(jié) 貸款減值和轉(zhuǎn)銷業(yè)務(wù)的核算 ? 一、貸款減值和轉(zhuǎn)銷設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 ? 貸款損失準(zhǔn)備”科目 —— 資產(chǎn)類備抵 貸款損失準(zhǔn)備 借（ ） 貸（ +） 期初余額： 上月結(jié)存數(shù) 本期增加額： 貸款預(yù)計(jì)損失金額 本期減少額： 轉(zhuǎn)出減值損失 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 本月結(jié)存數(shù) ? 二、貸款減值的核算 ? 例 工商銀行于 2023年 1月 1日向本行開戶的單位農(nóng)通公司發(fā)放貸款 100萬元，當(dāng)日轉(zhuǎn)入該公司賬戶，期限 2年，到期還本，利息按年收取，合同利率為年利率 10%，實(shí)際利率為 10%，銀行將本金大于 10萬元的貸款作為單項(xiàng)金額重大貸款，單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。根據(jù)合同約定實(shí)際支付 7514萬元款合同年利率為 10%，期限 4年，利息按年收取（每年 12月 31日收取當(dāng)年利息）， A企業(yè)到期一次償還本金。 ? 二、貸款利息計(jì)算 ? （一）貸款利息計(jì)算的基本公式 ? 利息 =本金 利率 貸款期限 ? （二）具體計(jì)算 ? 合同約定利息 =合同本金 合同月利率 ? 提問：合同約定利息是否為商業(yè)銀行真實(shí)的利息收入？ ? 實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量， 折現(xiàn)
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