市場(chǎng)營(yíng)銷第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算-文庫吧資料
2025-02-22 04:09本頁面
【正文】 出票人戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 第三節(jié) 非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 一、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）定義及種類 定義： ?匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給收款人的一種結(jié)算工具 。 ? 農(nóng)行： 借：聯(lián)行往來 100000 ? 貸：吸收存款 —— 丁 100000 ? 建行： 借：吸收存款 —— 丙 100000 ? 貸：聯(lián)行往來 100000 發(fā)生 退票 時(shí)，雙方行處分別通過其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目核算，按規(guī)定需要處以罰款的，另編制特種轉(zhuǎn)賬傳票： 借：其他應(yīng)收 貸： 營(yíng)業(yè)外收入 —— 結(jié)算罰款收入戶 借： 吸收存款 —— 出票人戶 貸：其他應(yīng)收 收到同城他行通過交換轉(zhuǎn)來某工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張 ， 金額為 15000元 ， 經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)其賬戶內(nèi)資金不足支付 。 通過票據(jù)交換 ， 憑證一次傳遞 ，約定時(shí)間記賬 。 （ 三 ） 轉(zhuǎn)帳支票的核算 ? 持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶 ? 例：在合肥建行開戶的甲企業(yè)轉(zhuǎn)賬支付在合肥建行開戶的乙 ? 企業(yè) 10萬元。 出票人的資格 ? 在可辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立支票戶的單位和個(gè)人 （二）支票使用的有關(guān)規(guī)定 提示付款期限： 自出票日起 10 天 ； 簽發(fā)支票必須控制在存款賬戶余額范圍內(nèi)， 不得簽發(fā)空頭支票 ； 支票的簽章必須與預(yù)留印鑒相符； 對(duì)于簽發(fā)空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼 的地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的，處以 5% 但不低 1000 元罰款；持票人有 權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。 種類： ? 現(xiàn)金支票 ：只能用于支取現(xiàn)金 ? 轉(zhuǎn)帳支票 ：只能用于轉(zhuǎn)賬 ? 普通支票 ：既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬， 劃線支票 只 能用于轉(zhuǎn)賬，不得用于支取現(xiàn)金。 Ⅰ 、出票行收到本票的處理（在同一銀行開戶 ) 借：開出本票 貸：吸收存款 —— 持票人戶 Ⅱ 、代理付款行收到本票的處理 (持票人與原申請(qǐng)人異行開戶 ) 借：存放中央銀行款項(xiàng)或聯(lián)行往來 貸：吸收存款 —— 持票人戶 然后通過票據(jù)交換，向出票行提出交換。 （三）銀行本票的核算 ? 核算科目： ? 庫存現(xiàn)金 ? 吸收存款 ? 存放央行款項(xiàng)或聯(lián)行 ? 開出本票 ? 業(yè)務(wù)核算：分為三個(gè)階段 ?出票行簽發(fā)本票（出票） ?代理付款行支付本票款（匯兌） ?出票行結(jié)清本票（結(jié)清） 存入保證金 —— XX本票戶 存放中央銀行 ? ① 出票的處理 ? 借：吸收存款 —— 申請(qǐng)人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸： 開出本票 ? 出票銀行辦理轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行本票。 借：存放中央銀行款項(xiàng) （同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用） 四 、銀行本票的核算 ? （一）定義： ?由 銀行簽發(fā) ，承諾自己在見票時(shí)無條件 支付確定金額 給持票人的票據(jù)。 ? 付款人開戶行將商業(yè)承兌匯票退回 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用） ②持票人開戶行收到劃回票款和退回票據(jù)的處理 ? Ⅰ 、持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)，轉(zhuǎn)入持票人賬戶。 ? 付款人開戶行將款項(xiàng)從付款人賬戶付出 ， 通過聯(lián)行往來劃往持票人開戶行 。 ? 付款方式：按期付款，接到付款通知 3日內(nèi)未通知銀行付款的視同承諾付款 ? 無款支付： 未付票款通知書 ? 拒絕付款：存在合法抗辨事由的可在接到通知的次日起三日內(nèi)提出拒絕付款證明交給開戶行 ? 商業(yè)匯票到期前 可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn) ? （三）商業(yè)匯票的核算 ? 商業(yè)承兌匯票的處理 ? ① 付款人開戶行收到匯票的處理 ? 商業(yè)承兌匯票即將到期，持票人填寫 委托收款憑證 提交開戶銀行委托收取匯票款。 凡是在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，根據(jù)購銷合同進(jìn)行商品交易和清償債權(quán)債務(wù)，均可以使用商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的期限最長(zhǎng)不超過 6個(gè)月 商業(yè)匯票簽發(fā)后， 必須經(jīng)過承兌 。 ? 借： 聯(lián)行往來科目 ? 貸：吸收存款 —— 持票人戶 ? 若不在銀行開戶： 應(yīng)解匯款 （即不付息臨時(shí)存款） 借：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用） 借：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用） 貸：其他應(yīng)付款 —— 持票人戶 通過交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)持票人開戶行 借：其他應(yīng)付款 —— 持票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 結(jié)清的核算 ?出票行收到代理付款行寄來聯(lián)行借方報(bào)單，結(jié)清“匯出匯款”科目 ? 沒有剩余款 ? 借：匯出匯款 ? 貸：聯(lián)行往來科目 ? 有剩余款 將余款轉(zhuǎn)入申請(qǐng)人賬戶 ? 借：匯出匯款 ? 貸：聯(lián)行往來科目 ? 吸收存款 —— 申請(qǐng)人戶 ? （或其他應(yīng)付款 —— 申請(qǐng)人戶） 借：存入保證金 —— ＸＸ銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用） 借：存入保證金 —— ＸＸ銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （同地區(qū)使用） 或：存放同業(yè)（異地使用） 吸收存款 —— 申請(qǐng)人戶 或： 其他應(yīng)付款 —— 申請(qǐng)人戶 銷記“匯出匯款賬” 三 、商業(yè)匯票的核算 （一）定義： 由 出票人簽發(fā) ，委托 付款人 在指定日期無條件 支付 確定金額給收款人或持票人的票據(jù)，分為 商業(yè)承兌 與 銀行承兌 。
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